Файл: Учет безналичных денежных средств (Учет операций на расчетных счетах в банке).pdf

3. принцип последовательности применения учетной полпики. Принятая
предприятием учетная полпика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому отчетному году;

4. принцип допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Факты хозяйственные деятельности предприятия отражаются именно в том отчетном периоде, когда они имели место, вне зависимости от фактического времени притока или оттока денежных средств, которые связаны с этими фактами.

В разделе 3 учетной политики ООО «Квадро» подробно излагается
методология: учета основных средств, порядка их оценки и переоценки на предприятии; учета доходных вложений в материальные ценности; учета нематериальных активов; учета и оценки материально-производственных запасов; порядка списания материалов в производство; учета выпуска готовой продукции; оценки незавершенного производства; учета резервов предстоящих расходов и расходов будущих периодов; учета и списания общехозяйственных, общепроизводственных расходов; учета расходов, связанных с производством и реализацией; учета прочих расходов; исчисления процентов по полученным заемным средствам; учета расходов, которые не учитываются в целях налогообложения при формировании себестоимости продукции; определения доходов, расходов по бухгалтерскому учету и в целях налогообложения.

Большое значение при организации бухгалтерского учета в хозяйстве имеет правильная организация документооборота. Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «Квадро» оформляются оправдательными документами. Они, в свою очередь, служат первичными учетными бухгалтерскими документами, на основании которых в хозяйстве ведется бухгалтерский учет. Документооборот в ООО «Квадро» установлен планом-графиком, который является приложением к учетной политике предприятия.

2.2. Учет операций на расчетных счетах в банке

Организации вправе открывать в банках расчетные и другие счета для
обеспечения хранения свободных денежных средств, осуществления всех видов кредитных, расчетных, кассовых операций.

ООО «Квадро» имеет два расчетных счета в разных банках:

1) в Ульяновском отделении ПАО «Россельхозбанк», номер счета
10702810665160000112, БИК - 047308897, кор. счет - 30101810200000000897;

2) в Ульяновском отделении №8588 Филиала ПАО «Сбербанк России», г. Ульяновск, номер счета - 40702810169110010180, БИК - 047308897, кор.
счет - 40702810665160000112.

Основная масса расчетных операций происходит с использованием
расчетного счета, открытого в Ульяновском отделении ПАО «Россельхозбанк».

Расчетные операции безналичного характера происходит в ООО «Квадро» чаще всего с использованием платежных поручений. С помощью платежных поручений хозяйство рассчитывается с поставщиками, подрядчиками, с разными кредиторами, по налогам, сборам, с внебюджетными фондами. Документ является своего рода распоряжением владельца счета (плательщика) по отношению к обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, который открыт в этом же или в другом банке.

Так, например, согласно платежному поручению № l65 от 13.07.2016 г
погашена задолженность перед ООО «Газпром межрегионгаз Ульяновск» за
поставку газа по договору № И57-5-2775/14 от 01.11.2015 г на сумму 922,77
руб.

Расчеты платежными требованиями основаны на заключении хозяйственных договоров по поставке материальных ценностей в соответствии с этими договорами и их оплате после отгрузки и получения соответствующих ценностей покупателем. При этой форме расчетов документооборот начинается у поставщика и его банка. При отгрузке ценностей поставщик заполняет бланк счета-фактуры и платежного требования и сдает их в свой банк для совершения платежа. Банк проверяет документы и пересылает их в банк покупателя. Банк плательщика проверяет правильность документов и проводит списание денег со счета плательщика для зачисления на счет поставщика.

При осуществлении операции со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковских выписках. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличатся по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются: номер расчетного счета клиента и дата предыдущей выписки. Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающее, либо уменьшающее сальдо), а также остаток средств на дату выписки.

Бухгалтерия ООО «Квадро» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы движения денежных средств могут быть опротестованы.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого
счета отражают поступление средств на расчетный счет хозяйства, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним
оправдательными документами.

Бухгалтерские записи ООО «Квадро» по счету 51 аналитический
счет «Россельхозбанк» за июль 2016 г. рассмотрим на основании
данных таблицы 2.

Таблица 2

Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» аналитический счет «Россельхозбанк» в ООО «Квадро» за июль 2016 г.

Продолжение таблицы 2

* - отмечены бухгалтерские записи, составление которых на предприятии отличается от бухгалтерских записей, содержащихся в Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса.

Таким образом, результаты исследования показывают, что на предприятии имеются бухгалтерские проводки, порядок составления которых отличается от порядка, изложенного в Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса.

В соответствии с указанными Методическими рекомендациями бухгалтерские проводки выглядят следующим образом.

Перечислен авансовый платеж по договору лизинга:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Погашена задолженность за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

С расчетного счета организации произведена оплата за размещение отходов производства и потребления:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Оплачена комиссия банка за переводы по расчетным документам. На
основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», оплата услуг банка, в
целях бухгалтерского учета, относится к прочим расходам (счет 91-2). Для
отражения в учете комиссии банка используются счета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с банком». Оба счета подходят для данного вида расчетов, выбор конкретного счета - за организацией. Таким образом, в учете ООО «Квадро» должна быть составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Погашена задолженность по счету за неисключительные права использования возможности по регистрации ответственного сотрудника в системе «СБиС»:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Предварительно в учете должны быть сделаны бухгалтерские проводки:

а) учтен фиксированный разовый платеж за право использовать объект интеллектуальной собственности:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) учтены периодические платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных
счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерш! организации, с данными выписок банков.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы бухгалтер разносит в журнал-ордер №2. ведомость по счету 51 «Расчетные счета». При этом в ведомости отражают их поступление, в журнале-ордере — выбытие. В ООО «Квадро» ведомость по счету 51 «Расчетные счета» составляется отдельно для операций, проводимых по счету в Ульяновском отделении ПАО «Россельхозбанк» и операций, проводимых в Ульяновском отделении Филиала ПАО «Сбербанк России».

Оборот по кредиту из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету
51 «Расчетные счета» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, которые составляют этот оборот, одновременно записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2». На последней странице журнала-ордера №2 указывается дата завершающих записей в журнале-ордере и дата переноса оборотов в Главную книгу с подписями исполнителей и главного бухгалтера.

2.3. Учет денежных средств на специальных и валютных счетах в банке

ООО «Квадро» не имеет специальных и валютных счетов, поэтому
данный вопрос будет рассмотрен теоретически. Специальными банковскими счетами предприятия называют счета в банках, режим которых отличается от режима расчетных счетов. К специальным относятся счета, которые используются в особых формах расчетов либо предназначенные на особые цели (например, целевые счета для финансирования конкретных сделок), а также для накопления денежных средств (депозитные счета). Особенностью таких счетов является то, что снятие денежных средств с них ограничено или временем (депозитные или срочные счета), или определенной целью (целевые счета), конкретным получателем (аккредитивы) либо плательщиком (счета дебитных или кредитных карт). Зачисление средств на специальные счета обычно осуществляется с расчетных счетов, но некоторые виды средств возможно зачислять непосредственно на специальные счета организации: например, средства, переводимые материнской компанией, могут быть зачислены на целевые счета капитальных вложений; финансирование инвестиций дочерней компании; займы, кредиты — на депозитные счета организации. К специальным также могут быть отнесены текущие счета филиалов и представительств, структурных подразделений, которые выделены на отдельный баланс. Такие счета открываются, как правило, не для зачисления выручки от продаж, а для оплаты текущих расходов организации. Специальные счета предприятия могут вестись как в национальной, так и в иностранной валюте.