Файл: Налоговая отчетность и её основы на примере ОАО «Электросигнал».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Организация налогового учета на предприятии важный этап создания компании - она является основой для бухгалтерского, налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация налогового учета на предприятии требует больших профессиональных знаний и практического опыта. Точный, правильный и планомерный учет ведет к созданию адекватной налоговой отчетности, служащей базисом для стабильного и беспрепятственного функционирования компании, ее честного вклада в экономическое развитие государства.

Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет сегодня особенно актуальна. При правильно- организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволит получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать периоды по сбору налогов.

В связи с этим сегодня перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Объектом исследования является налоговая отчетность ОАО «Электросигнал».

Предмет исследования -

Цель данной работы заключается в исследовании особенностей применения форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете.

На основе поставленной цели в работе намечены следующие задачи :

• рассмотреть понятие первичного учета;
• изучить использование первичных документов в целях составления налоговой отчетности;
• изучить структуру учетной политики для целей налогообложения на ОАО «Электросигнал»;
• изучить заполнение первичных документов и налоговых регистров для правильного исчисления налогов, уплачиваемых организацией;
• научится определять налоговую базу, для налогов, которые уплачивает организация; изучить применение льгот, по уплачиваемым налогам;
• изучить проведение налогового планирования на ОАО «Электросигнал»

Методология исследования вопросов, связанных с исследованием правовых семей, основывается на общенаучном, историческом, сравнительно-правовом, формально-логическом и системно-структурном методах исследования.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты применения форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете

1.1. Понятие первичного учета

Все операции по движению (поступление, перемещение, расходование) товарных запасов должны оформляться первичными учетными документами.

Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные.

Эволюцию первичного учета в торговле нельзя назвать столь стремительной, как развитие бухгалтерского (налогового) учета, что связано с возможностью использования специальных форм, утвержденных еще в СССР (несколько видоизмененных) и возможностью составления собственных форм документов с минимально установленным перечнем реквизитов согласно законодательства. [4.C.21]

Перейдем непосредственно к первичному учету в организациях торговли.

Операции в бухгалтерском учете, связанные с оборотом товара, должны подтверждаться первичными документами.

Необходимость составления первичного документа с определенными реквизитами определена пунктом 1 ст. 9 гл. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [3].

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Однако, с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (применение возможно по решению руководителя экономического субъекта). [8.C.3]

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) [6].

Законодательством РФ о бухгалтерском учете не установлены какие- либо ограничения на включение в первичные учетные документы дополнительных к обязательным реквизитов. Включение дополнительных к обязательным реквизитов в первичный учетный документ осуществляется организацией при необходимости (в связи с особенностями хозяйственной жизни, требованиями нормативных правовых актов, потребностями управления, технологией обработки учетной информации, др.). [10.C.31]

Рассмотрим некоторые виды утвержденных форм первичных документов для организаций сферы торговли.

1. Первичные документы по приходу (поступлению) товаров. Для учета прихода (поступления) товаров применяются, в частности, следующие документы:

• доверенность (формы № М-2 и № М-2а). Составляется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
• акт по форме № ТОРГ-1. Составляется при оформлении приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора (контракта). [6.C.12]

1. Первичные документы по расходу (реализации) товаров. Для учета расхода (реализации) товаров применяются, в частности, следующие документы:

• товарная накладная (форма № ТОРГ-12). Составляется при оформлении продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации;
• расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) (форма № ТОРГ-14). Составляется при оформлении отпуска товаров лоточникам, продавцам с тележек, разносок и т.п., которые не составляют товарные отчеты;
• товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т). Составляется при оформлении учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. [9.C.45]

1. Первичные документы для учета товаров на складе(ах). Для учета товаров на складе(ах) применяются, в частности, следующие документы:

• заказ-отборочный лист (форма № ТОРГ-8). Составляется для отбора товаров, тары оптового склада, на основании которого может быть выписана товарно-транспортная накладная (ТТН). Форма № ТОРГ-8 позволяет вести расчеты по отдельным группам товаров (например, вычислять торговую скидку по группам товаров).

Из более современного направления стоит отметить продажи в кредит.

В настоящее время все большее распространение получает продажа товаров в кредит или в рассрочку. [4.C.3]

1. Первичные документы по продаже товаров в кредит. Для учета торговых операций по продаже товаров в кредит применяются, в частности, следующие документы:

• справка для покупки товаров в кредит (форма № КР-1). Составляется при оформлении продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит (с рассрочкой платежа) в организациях розничной торговли. Бланки-справки по форме № КР-1 должны иметь типографскую нумерацию и подлежат хранению и учету наравне с документами строгой отчетности. Учет указанных бланков ведется в бухгалтерии организации по месту работы (учебы, назначения пенсии); [8.C.11]
• поручение-обязательство (обязательство) (форма № КР-2). Составляется при оформлении учета покупки товаров в кредит. [10.C,19]

Партия товара должна сопровождаться соответствующим документом, в котором должны содержаться наименование поставщика и покупателя, их адреса, наименование поставляемого товара, единицы измерения товара, его количество, цена и стоимость товара, а также подписи ответственных представителей поставщика и покупателя, заверенные печатями. Возможно отсутствие печати покупателя в том случае, если товар получает представитель покупателя по доверенности. Регламентирующим документом по этому вопросу являются «Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» Формы первичных учетных документов определяются и устанавливаются торговой организацией в соответствии с применяемой ею системой учетной документации в соответствии с Альбомом форм первичной учетной документации в торговле и общественном питании, Первичные документы заполняются чернилами или ручкой от руки, а также на печатных устройствах. [4.C.56]

Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли допускают оприходование товара по счету и счету-фактуре.

Счет-фактура (форма 868а) выписывается при наличии большого перечня товаров. Второй документ, упоминаемый в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, это счет (форма 868). По содержанию он должен быть аналогичен счету-фактуре. Счет является основанием для оплаты товаров. [8.C.4]

Прием товара на складе покупателя осуществляется на основании товаросопроводительных документов.

Факт приемки товаров на складе покупателя должен быть подтвержден печатью организации-покупателя и подписью представителя покупателя, ответственного за прием товара.

Договор поставки является важным и неотъемлемым документом в деятельности любой организации (или индивидуального предпринимателя), занимающейся торговой деятельностью.

Итоговой операцией по контролю количества товаров в торговле является инвентаризация [8].

Инвентаризация товаров в торговой организации является абсолютно необходимой, так как служит наиболее действенным средством для выявления возможных ошибок при учете товара, потерь от порчи и хищения. Согласно ст. 12 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», «для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка». [5.C.7]

По окончании инвентаризации описи (акты, ведомости) и прилагаемые к ним документы, оформленные должным образом и подписанные членами инвентаризационной комиссии, передаются в бухгалтерию предприятия. Для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (товаров) применяются сличительные ведомости, которые служат для отражения расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Также контроль за деятельностью торговых организаций может осуществляться с помощью проведения внутреннего и внешнего аудита [4].

Первичные документы составляются, как минимум, в двух экземплярах (для покупателя и поставщика). В этом случае исправления вносятся одновременно во все экземпляры документа. [10.C.32]

Все первичные учетные документы по движению товара на складах материально ответственные лица передают в установленные сроки в бухгалтерию. Сотрудники бухгалтерской службы проверяют правильность их оформления и законность совершенных операций, после чего производят таксировку, т.е. определяют денежную оценку совершенных товарных операций.