Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ.pdf

По размеру запасов балансовый показатель стабильно увеличивается из года в год, связано это с положительной тенденцией развития, развитием клиентской базы, заключением долгосрочных договоров и увеличением объемов работ на выполнение работ, оказание услуг. Наблюдается рост кредиторской задолженности, объясняется данный факт тем, что в конце года поставщик предложил большую партию материала с хорошей скидкой и рассрочкой платежа, от такого выгодного предложения отказаться организация не решила. Расчеты за поставленную продукцию намечались и произвелись в 1 квартале 2019г.

Далее произведем анализ деловой активности предприятия.

Таблица 12

Исходные данные для анализа деловой активности

В таблице 13 на основе данных таблицы 12 произведем расчет коэффициентов, характеризующих деловую активность предприятия.

Таблица 13

Анализ деловой активности ООО «Паритет»

Продолжение Таблицы 13

В основе оценки деловой активности организации лежат показатели использования, управления и оборачиваемости текущих активов и пассивов,

собственных оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости показывает: сколько раз за исследуемый

период обернулись активы организации. Увеличение данного показателя в динамике свидетельствует о снижении потребности организации в оборотном капитале, ускорении прохождения расчетов с дебиторами, сокращении нахождения запасов в производственном цикле.

Оборот дебиторской задолженности является важной составляющей показателя оборачиваемости текущих активов.

Данный показатель отражает платежное поведение организации за исследуемый период. Рост показателя говорит о том, что организация получает оплату предоставленные услуги за более короткий срок. Уровень коэффициента также зависит от отраслевой принадлежности организации. Период обращения дебиторской задолженности определяется отношением числа дней анализируемого периода к рассчитанному коэффициенту.

Необходимо отметить, что оборачиваемость дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению, в 2017 году оборот дебиторской задолженности составлял почти 290 дней, а в 2018 году- 534 дня. Необходимо взять на контроль данную ситуацию и наладить работу с дебиторами.

2.4 Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Паритет»

Большое значение в системе мониторинга эффективности бизнеса и финансового состояния субъектов хозяйствования имеет совершенствование учетной и отчетной информации о финансовых результатах их деятельности.

В настоящее время в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы группируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет определить вклад каждой из них в общий финансовый результат организации. Такая группировка доходов по характеру деятельности дает возможность всем заинтересованным сторонам оценить экономическую жизнеспособность предприятия, его надежность в финансовом отношении, степень операционного и финансового рисков.

Важно и то, что в отчете отражен поэтапный процесс формирования финансового результата от основной деятельности:

• валовая прибыль как разность между выручкой-нетто и производственной себестоимостью реализованной продукции, товаров и услуг;
• прибыль от реализации продукции - разность между валовой прибылью и непроизводственными расходами (управленческими и по сбыту продукции);
• прибыль от основной деятельности - сумма прибыли от реализации продукции (услуг) и прочих доходов и расходов по текущей деятельности.

К недостаткам действующей отчетности следует отнести отсутствие информации о сумме начисленной амортизации в отчетном периоде, что не позволяет определить такой показатель прибыли, как EBITDA, а также чистый денежный поток от текущей деятельности косвенным методом.

До сих пор не разработаны механизмы учета инфляционных процессов при определении финансовых результатов, в связи с чем завышаются показатели прибыли и рентабельности, так как выручка от продаж выражается в текущей оценке, а затраты - в более ранних ценах. При высоких темпах инфляции создается несоответствие затрат выручке, а прибыль с точки зрения текущих оценок оказывается завышенной. Это приводит к вымыванию оборотных средств на уплату налогов по «бумажной « прибыли, к искажению финансовой отчетности и оценки результативности бизнеса.

Одним из недостатков бухгалтерского учета финансовых результатов является и то, что в состав прочих расходов по текущей деятельности (штрафов и пени уплаченных, убытков от уценки и недостачи материальных ценностей, от списания дебиторской задолженности и т.д.), учитываемых на субсчете «Прочие расходы по текущей деятельности «, включаются расходы на нужды персонала (на материальную помощь, премирование работников и различные социальные программы). В связи с этим на счете 90 отражается не только процесс формирования, но и процесс использования прибыли, в результате чего в бухгалтерском учете и отчетности отражается неполный финансовый результат по основной деятельности, занижается величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, что приводит к искажению многих финансовых коэффициентов.

Такая структура отчета позволяет видеть не только процесс формирования и распределения прибыли, но и достаточно подробно характеризует факторы изменения ее величины, а также размера собственного капитала, что необходимо для правильной оценки и прогнозирования эффективности функционирования предприятия.

Желательно также в отчете о финансовых результатах приводить информацию о сумме постоянных затрат предприятия. Это даст возможность внешним пользователям определять маржинальный доход и на этой основе рассчитывать:

• пороговый объем продаж (сумма постоянных затрат, деленная на долю маржинального дохода в выручке), при котором финансовый результат от реализации продукции и услуг будет иметь нулевое значение;
• зону финансовой безопасности компании (отношение разности между фактической и пороговой выручкой к фактической ее величине), которая показывает, насколько фактическая выручка выше или ниже порогового ее значения и насколько высок риск оказаться в зоне убытков.

Для оценки качества динамики прибыли предлагается выручку, сумму переменных затрат показывать не только за прошлый и отчетный период, но и за прошлый период в пересчете на фактический объем продаж отчетного периода. Данная информация необходима для изучения факторов формирования прибыли, т.е. с ее помощью можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет объемов продаж, структуры реализованной продукции, уровня переменных затрат, суммы постоянных затрат периода и отпускных цен.

Такое содержание отчета позволит устранить некоторые его недостатки и получить достаточно обширный спектр показателей финансовых результатов, необходимых для проведения анализа в соответствии с международными нормами как внешним, так и внутренним пользователям.

Заключение

Таким образом, своевременный и точный анализ бухгалтерской отчетности позволяют сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

В нашей стране среди руководителей организаций и бухгалтеров сложилось мнение, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в первую очередь для налоговых органов. Действительно, налоговые органы и Федеральное казначейство в отличие от других сторонних внешних пользователей бухгалтерской информации имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты налогов.

Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых ресурсах, источники их получения, а так же уметь точно рассчитать эффективность использования имеющихся средств в процессе роботы своей фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Финансовый анализ бухгалтерской отчетности дает возможность оценить имущественное состояние организации, степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами, достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность привлечения заемных средств, обоснованность политики распределения прибыли и др. Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы развития.

Основной задачей бухгалтерской отчетности, является получение информации для разработки дальнейшей стратегии организации.

Был проведен анализ хозяйственной деятельности компании ООО «Паритет» на основе данных бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Паритет» ведется согласно разработанной своей учетной политики.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

ООО «Паритет» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы малого организации, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих требований:

-единая методологическая основа (принцип двойной записи);

- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

- сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;

- накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого организации, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Как определено в Законе о бухгалтерском учете, одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Такая информация формируется в бухгалтерской отчетности.