Файл: Налоговые правонарушения (Понятие налогового правонарушения).pdf
Добавлен: 20.05.2023
Просмотров: 348
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие и виды налогового правонарушения
1.1 Понятие налогового правонарушения
1.2 Виды налоговых правонарушений и ответственность налогоплательщиков
2. Состав налоговых правонарушений и принципы налоговых санкций
2.1 Состав налогового правонарушения и порядок привлечения к ответственности
Данные положения чётко урегулированы законодательством Российской Федерации. Необходимо подчеркнуть, что, опираясь на нормы законодательства, в ситуации, когда один из субъектов права в результате совершения неправомерного поведения наказывает субъекта правонарушения, то другой субъект, в данном случае, говоря юридическим языком, претерпевает неблагоприятные последствия применения тех или иных мер воздействия. Этот субъект обязан принять это наказание. Именно в обязанности принятия наказания и заключается сущность термина юридическая ответственность.
Юридическая ответственность присутствует в общественных отношениях именно как средство принудительного воздействия государства в тоже время являясь формой претерпевания неблагоприятных последствий для лица, совершившего противоправный поступок или правонарушения. Например, юридическая ответственность может быть представлена в виде лишений имущество, либо личного и организационного характера отношений, либо как способ ограничения пользования субъективными правами граждан. В такой ситуации степень принудительного воздействия будет определена в соответствии с тяжестью совершенного правонарушения и будет являться решением и реакцией государства и общественного мнения на поведение субъекта права. В данном случае субъект права должен будет принять эту ответную реакцию, тем самым в дальнейшем регулируя свое поведение.
Мы даем следующее понятие: юридическая ответственность это право лица на одобрение, моральное и/или материальное поощрение на основе действующих норм и принципов права за активное правомерное поведение в течение определенного периода времени (позитивный, перспективный аспект) и обязанность правонарушителя претерпевать ограничения, лишения личного, организационного и материального характера (негативный, ретроспективный аспект).
Сущность позитивной юридической ответственности, на наш взгляд, закчючается в поощрении (наградах) за правомерное поведение, особенно за достижения, успехи, подвиги, героические поступки, добросовестный труд, отличную учебу и т. п., а суть ретроспективной ответственности в каре, наказании, в том числе нередко она выражается в штрафах.
Возникновение юридической ответственности появляется через определение санкции юридических норм. В том случае, когда юридическая ответственность подкреплена принудительным воздействием государства на субъектов права, следует говорить о гарантии выполнения субъектами права норм, закрепленных в законодательстве, даже в ситуациях, когда это противоречит воле субъектов права.
Юридическая ответственность возникает только при подтверждении полного состава правонарушения. Это является основанием возникновения юридической ответственности. По законодательству Российской Федерации, если в поведении субъекта отсутствует какой-либо элемент состава правонарушения: субъект, субъективная сторона, объект либо объективная сторона, в данной ситуации юридическая ответственность не возникает и привлечь субъекта права к юридической ответственности не является возможным.
В теоретических источниках отмечается, что юридическая ответственность может быть понята как отдельный вид правоотношений субъектов права. При этом состав правонарушения взаимозависим от юридической ответственности и является фактом, подтверждающим возникновение юридической ответственности.
Юридическая ответственность в соответствии с положениями законодательства имеет свои формы реализации.
В теоретических источниках выделяют несколько видов юридической ответственности. Разделение юридической ответственности на разные подвиды определено причинами и видами различных правонарушений. Так, в теоретических источниках и, как следствие, в законодательных актах, выделяют уголовную ответственность, имущественную или гражданско-правовую ответственность, административную ответственность и дисциплинарную ответственность. Как было отмечено выше, для каждого вида юридической ответственности существуют нормативно-правовые акты и виды санкционных возможностей, регулирующих названные виды юридической ответственности.
Необходимо подчеркнуть, что юридическая ответственность в обязательном порядке является причиной некоторых ограничений и лишений, так как считается последствием за противоправные действия субъекта права и может быть представлена в виде лишение имущества, либо личного и организационного характера отношений, либо как способ ограничения пользования субъективными правами граждан.
В данном случае можно говорить о том, что состояние правопорядка в общественных отношениях является следствием грамотного применения государством юридической ответственности как следствия противоправного поведения.
В теоретических источниках даётся определение нескольких принципов юридической ответственности. Некоторые из них являются обязательными. По отдельным принципам авторы-цивилисты ведут дискуссии и доказывают возможность их применения в зависимости от возникновения разных правоотношений. В данной работе были рассмотрены такие принципы юридической ответственности как: принцип законности, принцип неотвратимости наступления, принцип справедливости и индивидуализации наказания, принцип целесообразности, принцип ответственности за вину и недопустимости удвоения наказания.
Юридическая ответственность является следствием совершения противоправного поступка. Именно через проявление юридической ответственности возможно проследить отношения государства к противоправным действиям, в том числе, его воздействия, которое закрепляется в законодательстве через правовые нормы. Необходимо подчеркнуть, что юридическая ответственность проявляется для правонарушителя в форме отрицательных последствий, но, при этом, применять воздействие на правонарушителя имеют право только государственные органы, которые уполномочены на применение тех или иных действий. Также право применять воздействие на правонарушителя имеют должностные лица и, в некоторых случаях, негосударственные органы.
В своих действиях или бездействии человек опирается на некоторые правила, которые приводят, в том числе, к пониманию ответственности конкретного человека перед другими субъектами права, перед обществом и перед государством. Так, социальная ответственность является гарантом отношения общества к поступкам конкретного человека и личности с опорой на выполнение правил поведения, которые общеприняты в обществе.
Именно такое отношение может служить гарантом негативной реакции общества в той ситуации, когда человек ведет себя не соблюдая общепринятые стандарты поведения.
Актуальность исследования. Актуальность работы обусловлена тем, что юридическая ответственность является следствием совершения противоправного поступка. Именно через проявление юридической ответственности возможно проследить отношения государства к противоправным действиям, в том числе, его воздействия, которое закрепляется в законодательстве через правовые нормы. Необходимо подчеркнуть, что юридическая ответственность проявляется для правонарушителя в форме отрицательных последствий, но, при этом, применять воздействие на правонарушителя имеют право только государственные органы, которые уполномочены на применение тех или иных действий. Также право применять воздействие на правонарушителя имеют должностные лица и, в некоторых случаях, негосударственные органы.
Данные положения чётко урегулированы законодательством Российской Федерации. Необходимо подчеркнуть, что, опираясь на нормы законодательства, в ситуации, когда один из субъектов права в результате совершения неправомерного поведения наказывает субъекта правонарушения, то другой субъект, в данном случае, говоря юридическим языком, претерпевает неблагоприятные последствия применения тех или иных мер воздействия. Этот субъект обязан принять это наказание. Именно в обязанности принятия наказания и заключается сущность термина юридическая ответственность.
В своих действиях или бездействии человек опирается на некоторые правила, которые приводят, в том числе, к пониманию ответственности конкретного человека перед другими субъектами права, перед обществом и перед государством. Так, социальная ответственность является гарантом отношения общества к поступкам конкретного человека и личности с опорой на выполнение правил поведения, которые общеприняты в обществе.
Именно такое отношение может служить гарантом негативной реакции общества в той ситуации, когда человек ведет себя не соблюдая общепринятые стандарты поведения.
В теоретических источниках также выделяют такие виды юридической ответственности как: политическая ответственность, профессиональная ответственность, моральная и религиозная ответственность, и так далее.
Стоит подчеркнуть, что в теоретических источниках многие авторы цивилисты подчеркивают, что основной целью юридической ответственности следует считать: предупреждение правонарушений, их профилактику, воспитание в гражданах уважения к закону, а также
Через определение целей юридической ответственности следует говорить об общих целях права. Именно через цели права выделяется закрепление, регулирование и охрана отношений, возникающих в обществе. Через определение вышеназванных целей можно говорить про регулятивную и охранительную функцию права.
Заключение
В целом выявление налоговых правонарушений и привлечение к ответственности за их совершение являются важнейшими составляющими налогового администрирования, которое является наименее урегулированным сегментом налоговых правоотношений. Проблема искоренения налоговых правонарушений еще является актуальной и открытой. На сегодняшний день остаются неурегулированными многие вопросы как теоретического, так и практического характера, что затрудняет привлечение к ответственности за противоправные действия в сфере налоговых правоотношений и требует дальнейшего изучения указанной проблемы и внесения изменений в действующее законодательство.
Налоговое правонарушение, как и любое правонарушение, имеет свой состав. Состав правонарушения – это совокупность элементов и признаков, предусмотренных нормами публичного права, дающих основания классифицировать деяние как правонарушение, которое является основанием для привлечения к публично-правовым видам юридической ответственности. Состав налогового правонарушения включает в себя такие элементы, как объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона.
Законодательство предусматривает ряд обстоятельств, которые исключают возможность привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом наличие хотя бы одного обстоятельства уже будет являться основанием для не привлечения к ответственности: отсутствует событие налогового правонарушения; отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения; деяние с признаками налогового правонарушения совершено физическим лицом, которое в момент совершения деяния не достигло шестнадцати лет; истекли сроки давности для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом следует отметить, под сроком давности понимается промежуток времени, в течение которого правонарушитель может быть привлечен к ответственности. В отношении налоговых правонарушений данный срок составляет три года, которые исчисляются: для правонарушений с грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, неуплаты или неполной уплаты налогов срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения; для других видов правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации – со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого данное правонарушение было совершено. Важен и тот факт, что в случае, если привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение лицо оказывало активное противодействие проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, течение срока давности приостанавливается.
Выделяют так же обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливает которые суд или налоговый орган и учитывает при наложении санкций. К смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельствам относятся следующие: в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; на совершение правонарушения повлияла угроза или принуждение либо материальная, служебная или иная зависимость; иные обстоятельства, которые может признать суд в качестве смягчающих ответственность. К отягчающим ответственность обстоятельствам относится совершение налогового правонарушения лицом, уже привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.