Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе рф (ОСОБЕННОСТИ ПРЯМОГО ОБЛОЖЕНИЯ).pdf

- доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

- средства материнского (семейного) капитала;

- суммы, получаемые налогоплательщиками за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам);

- суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого помещения, предоставленные за счёт средств бюджетов различных уровней;

- взносы на со финансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;

- взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы;

- единовременная и срочная пенсионная выплаты.

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов:

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и так далее.

Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

1) является налоговым резидентом Российской Федерации;

2) при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;

v индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

Всего предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

1 группа — стандартные:

— вычет на налогоплательщика;

— вычет на ребенка.

2 группа — социальные:

— по расходам на благотворительность;

— по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов;

— по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

— по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

3 группа — имущественные:

— при продаже имущества;

— при приобретении имущества.

4 группа — профессиональные.

5 группа — при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами.

6 группа — при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.

3.3 Налоговые реформы по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира, данный налог является основной частью дохода бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Но и сам НДФЛ имеет большой ряд недостатков. Большая часть населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения.

Тем самым, наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды.

Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны.

Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

Однако на данном этапе развития налоговых отношений между государством и предпринимателем (физическим лицом) основное положение занимает то, насколько предприниматель сможет уклониться от налогообложения любыми законными и не законными способами.

В случаях попытки скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых властей, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности и представлением ложных данных о своих доходах, предприниматель заранее ставит себя в ситуацию, которая может привести не только к выплате больших штрафов, но и к уголовной ответственности.

Исходя из рассмотренного выше материала, можно сделать вывод, что основными направлениями реформирования системы налогообложения НДФЛ являются следующие:

- создание оптимальной и стабильной налоговой системы в сфере налогообложения физических лиц, обеспечивающей равные требования государства к плательщикам;

- совершенствование системы сбора НДФЛ, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание более рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прямые налоги - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. В нашей стране основную долю в структуре налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики, так как превалирование косвенных налогов свойственно развивающимся странам. Но в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны.

Прямой налог появился давно, а именно с конца IX века, который существовал в виде контрибуции с побежденных народов. Но стечением времени он неоднократно претерпевал изменения и приобретал новые формы выражения, с новым правителем появлялись и новые прямые налоги («выход», продуктовый налог, подушный налог, промысловый налог, налог с недвижимого имущества, налог на прирост прибылей торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов и многие другие).

В данной курсовой работе мы провели исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации. И для достижения указанной цели решили следующие задачи:

1. Выявили основные черты прямого обложения в Российской Федерации, рассмотрели понятия субъекты и объекты налогов, обозначили роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов.

2. Описали все виды прямых налогов, раскрыли их специфические особенности и экономическое содержание, определили значение данных платежей в экономической политике государства.

3. Изучили экономическое содержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, кто является плательщиками данных налогов, ставки и льготы при обложении этими налогами.

4. Обосновали регулирующую роль налога на прибыль в экономике государства, обозначили налоговые реформы по налогу на доходы физических лиц.

Еще раз повторимся — в настоящее время прямые налоги в РФ являются основным стабильным и постоянным источником формирования бюджетов всех уровней. Налоговые доходы федерального бюджета представлены достаточно большим количеством прямых налогов: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсам, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и т. д.

Положительная динамика поступлений от указанных налогов вызвана ростом деловой активности российских предприятий, увеличением их прибыли, ростом заработной платы, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.

Таким образом, в современной России сегодня в конечном итоге система мобилизации прямых налогов в бюджетную систему РФ для гражданина должна обеспечить:

- установление налогового бремени соразмерного платежными способностями населения;

- прозрачность налоговой системы, в том числе в части контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;

- создание партнерских отношений с государством, основанных на принципе взаимности прав и обязанностей;

- возможность влияния на налоговую политику государства.

Для государства должна обеспечить:

- формирование налоговой системы, реально способствующей повышению экономической активности всех участников экономического процесса;

- обеспечение бюджетов всех уровней надежными источниками доходов;

- установление единой системы налогового администрирования в рамках единой вертикали власти.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (ред. от 01. 01. 2015): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) (ред. от 29. 12. 2014): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) (ред. от 29. 12. 2014): федеральный закон от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

4. О федеральном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов: федеральный закон от 02. 12. 2013 № 349-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

5. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (ред. от 22. 12. 2014): федеральный закон от 25. 07. 2002 № 115-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

6. О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации (ред., внесенная в ГД ФС РФ): проект Федерального закона по состоянию на 15. 10. 2014 № 623 874−6// СПС «КонсультантПлюс».

7. Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон от 27. 12. 2009 № 379-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».

8. О налоговых льготах отдельным организациям и о внесении дополнений в статью 2 областного закона «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового Кодекса Р Ф и внесении изменении в некоторые законодательные акты Архангельской области: областной закон от 02. 07. 2013 № 708−41-ОЗ// СПС «КонсультантПлюс».

9. О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области (ред. от 22. 04. 2014): областной закон от 24. 06. 2009 № 52−4-ОЗ// СПС «КонсультантПлюс».

10. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г № 37 // Сборник нормативных актов. — М.: Геис, 1996.

11. О местном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: Решение Совета депутатов Северодвинска от 12. 12. 2014 № 105/ Бюллетень нормативно-правовых актов МО «Северодвинск"// «Вполне официально» от 20. 12. 2014 № 127−130.

12. Семенихин, В. В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы: 3-е изд., перераб. и доп./ / В. В. Семенихин. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. — 1984 с.

13. Гладкова, М.В. О проблеме соотношения налоговых преступлений и иных правонарушений в сфере налогообложения: Вестник Самарской гуманитарной академии. Научный журнал. Серия: «Право» [Электронный ресурс] М. В. Гладкова.- Выпуск № 1, 2010.- Режим доступа: htpss//samgum. ru/Vestnik/Вестник СаГА_право_2010−01/116−119. pdf/

14. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. — Москва: ФНС России, 2015. — Режим доступа: URL: http: //analytic. nalog. ru/

15. Глоссарий [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. — Москва: ЗАО Группа компаний «РУССКОНСАЛТ», 2014. — Режим доступа: http: //www. rusconsult. ru/common/glossary/?word/

16. Сведения о ходе исполнения местного бюджета [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. — Северодвинск: Администрация муниципального образования «Северодвинск», 2015. — Режим доступа: http: //www. severodvinsk. info/