Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты хозяйственной деятельности организации. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, обеспечивающий жизнедеятельность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств на примере предприятия ООО «Стройторг» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Следовательно, можно отметить, что задачами курсовой работы являются:

1. изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
2. изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Стройторг»;
4. Выявить недостатки и преимущества, а так же определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ООО «Стройторг».

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы - монографический, логический и аналитический.

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе, а также их нормативное регулирование.

Во второй главе курсовой работы дается краткая финансово-экономическая характеристика объекта исследования, основы постановки учёта денежных средств в кассе, а также ревизия кассы на примере ООО «Стройторг».

В третьей главе курсовой работы выявлены недостатки и преимущества по совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого объекта.

В заключение курсовой работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

1. Теоретические основы учёта денежных средств в кассе

1.1 Нормативное регулирование кассовых операций

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными, организация создаёт специальный участок бухгалтерии – кассу.

Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Общий порядок ведения кассовых операций изложен в указании Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г., №3210-У, который вступил в силу с 1 июня 2014г.^[1]

Согласно этому документу юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денежных средств, которое может храниться в кассе. Данную сумму следует рассчитать, опираясь на формулы, приведенные в указании ЦБ РФ №3210-У.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги:

(1),

где, L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объём поступлений наличных денег;

P – расчётный период, определяемый юридическим лицом, за который
учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары и т.д.;

Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат:

(2),

где, R – объем выдач наличных денег, кроме сумм, предназначенных для

выплат заработной платы, стипендий и других выплат;

Nn – период времени, между днями получения по денежному чеку в

банке юридическим лицом наличных денег.

Накопления юридическим лицом наличных денег в кассе сверхустановленного лимита остатка наличных денежных средств допускается в дни выплат заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег, а так же в выходные нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни предприятием кассовых операций.^[2]

Выдача наличных денег на выплату заработной платы осуществляется в сроки установленные руководителем, но не более 5 дней.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами (ПКО и РКО). Данные документы имеют унифицированную форму. ^[3]

Кассовые документы оформляются главным бухгалтером или бухгалтером, а так же руководителем при отсутствии главного бухгалтера.

Выдача денежных средств осуществляется расходным кассовым ордером (РКО). В случае выдачи заработной платы возможно применение платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости на итоговую сумму которой составляется РКО.^[4]

В случае выдачи наличных денежных средств не сотруднику предприятия кассир должен затребовать паспорт физического лица и доверенность предприятия, интересы которого представляет физическое лицо.

Для выдачи наличных денег подотчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица с разрешающей подписью руководителя.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3-х рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги подотчет, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Выдача наличных денег подотчет проводиться при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчет сумме наличных денег.

Приём наличных денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру (ПКО). Кассир принимает наличные деньги по штучным пересчётам, причем таким образом, чтобы в носитель денег мог наблюдать за действиями кассира.^[5]

По окончанию совершения кассовых операций, кассир оформляет кассовую книгу. Форма, которой так же унифицирована.

Контроль над ведением кассовой книги осуществляется главным бухгалтером.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то записи в кассовую книгу не осуществляются.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные содержащиеся в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и оставляет свою подпись. После этого кассовая книга подвергается проверки бухгалтерии.

Исполненные приходные кассовые и расходные кассовые ордера сверяются с журналом регистрации кассовых документов, а так же проверяется соответствие денег в кассе, указанному остатку денег в кассовой книге.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книге, в порядке установленным самим предприятием с учётом срока составления отчетности.

Порядок осуществления кассовых операций юридическими лицами, соблюдения ими лимита остатка кассы совершается Федеральной Налоговой службой РФ.

Сдача наличных денег на расчётный счёт сопровождается оформлением объявления на взнос наличными, в котором указывается источник получения денежных средств (торговая выручка, заёмные средства, взнос учредителей, полученная не использованная подотчетная сумма и т.д.).

Получение наличных денежных средств с расчётного счёта в банке сопровождается оформлением чека из чековой книжки, полученной в банке.

1.3 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций

В приходных и расходных ордерах указывается корреспонденция счетов кассовых операций.

Для учёта наличия и движения денежных средств используется активный счёт 50 «Касса».^[6] Сальдо счёта 50 отражает остаток денежных средств в кассе. Оборот по Дебету показывает поступления денежных средств в кассу, оборот по Кредиту отражает выдачу денежных средств из кассы.

Поступление денежных средств в кассу оформляется следующей корреспонденцией счетов ^[7]:

1. Дт 50 «Касса»

Кт 90.1 «Выручка» - получена торговая розничная выручка;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» - получены наличные денежные средства от покупателей юридических лиц;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчётные счета» - получены наличные с расчётного счёта;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 66,67 «Расчеты по кратковременным и долгосрочным кредитам и займам» - получены займы от других лиц;

5. Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчёты с подотчетными лицами» - возвращены неиспользованные подотчетные суммы.

Выдача денежных средств возможна на следующие цели:

1. Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса» - выдана заработная плата сотрудникам;

1. Дт 71 «Расчёты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса» - выдана сумма на командировочные расходы подотчетному лицу;

1. Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 50 «Касса» - сданы наличные деньги на расчётный счёт;

1. Дт 66,67 «Расчеты по кратковременным и долгосрочным кредитам и займам»

Кт 50 «Касса» - возвращены займы и кредиты, ранее полученные;

1. Дт 58 «Финансовые вложения»

Кт 50 «Касса» - выданы займы другим юридическим лицам;

1. Дт 75 «Расчёты с учредителями»

Кт 50 «Касса» - выданы дивиденды учредителям.

Операции, совершенные в кассе обобщаются в специальных учётных регистрах. При журнально-ордерной форме счетоводства этими регистрами выступают «Ведомость №1» (составляется по Дт 50) и «Журнал-ордер №1» (составляется по Кт 50).

При автоматизированной форме счетоводства учетным регистром выступает документ, предусмотренный программным обеспечением. Например, в программе «1С: Бухгалтерия» учётным регистром по кассе выступает карточка счёта «50», анализ счёта «50», оборотно-сальдовая ведомость счёта «50». ^[8]

В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы и бланки строгой отчетности, всё это подлежит дополнительному учёту.

Таким образом, по первой главе, можно сделать следующий вывод, что учёт наличных денежных средств в кассе является одной из составной частью деятельности организации или предприятия. А от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и т.п. В связи с этим были изучены такие вопросы как, нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций, а также синтетический и аналитический учёт кассовых операций.