Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

2 Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе ООО «Стройторг»

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Стройторг»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройторг» (ООО «Стройторг») является юридическим лицом и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного законодательства, действующего в Российской Федерации.

Данное Общество было создано относительно не давно - 8 августа 2016г. Численность сотрудников составляет 5 человек.

Место нахождения и почтовый адрес общества: 344002, г. Ростов-на-Дону, пер. Семашко, дом №34, офис 42А.

Форма собственности: Частная собственность.

Целью создания Общества является осуществление деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей и на получение прибыли.

Предметом или видом деятельности Общества, являются все виды хозяйственной и финансово-экономической и внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации. То есть Общество осуществляет оптовую торговлю на экспорт широким ассортиментом товаров.

Общество свою продукцию не производит, а покупает у своих поставщиков различный ассортимент товаров.

Деятельность предприятия ООО «Стройторг» регламентируется Уставом, который является основным документом. В Уставе предприятия указываются: юридический статус предприятия, задачи, обоснования и принципы его создания, учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, организационная структура предприятия, его руководящие органы, права и обязанности предприятия как юридического лица.

Так как ООО «Стройторг» является обществом, которое относится к юридическим лицам, относящимся к коммерческим организациям, занимающимися предпринимательской деятельностью на свой риск (ст.2 ГК РФ), то риск участников общества определяется суммой внесённого вклада. Сумма уставного капитала составляет 10 000 рублей. Увеличение уставного капитала происходит за счет прибыли, оставляемой на предприятии для развития организации, а в отдельных случаях – за счет ассигнований из бюджета.

На основе Устава ООО «Стройторг» была получена следующая информация: Учредителем общества является одно физическое лицо, что не противоречит Закону (п.1 ст.2 Закона), соответственно уставный капитал общества не делится на доли и, следовательно, нет и не должно быть учредительного договора, определяющего отношения участников относительно указанных долей.

2.2 Первичный учёт денежных средств в кассе в организации

В организации ООО «Стройторг» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

При учете наличных денежных средств в кассе организация ООО «Стройторг» использует следующие документы: ^[9]

1. Приходный кассовый ордер
2. Расходный кассовый ордер
3. Журнал регистрации приходных и расходных документов
4. Кассовая книга
5. Платежная ведомость
6. Авансовый отчет

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Стройторг» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (форма № КО - 1, форма № КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет:

1. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации;
2. правильность оформления документов;
3. наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом. Приходные ордера - «Получено», расходные ордера - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные кассовые и расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Оформление кассовой книги на предприятии происходит автоматически. Она формируется в программе «1С:Бухгалтерия» по введенным документам. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег. ^[10]

Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми ордерами, второй - служит оправданием для кассира.

Организация ООО «Стройторг» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита. Руководитель организация издает приказ об установленном кассовом лимите организации. Расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Стройторг» основывается на объеме выданных из кассы за определенный период денежных средств и периоде времени, проходящем между днями снятия средств с расчетного счета по кассовому чеку (не более 7 дней). При этом из указанной суммы исключаются средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Стройторг» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму.

Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию - кассир ООО «Стройторг» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Стройторг» является оборотно-сальдовая ведомость по счету «50».

Оборотно-сальдовая ведомость - это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухгалтерским счетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период.

Анализ счета 50 «Касса» - это отчет, который содержит обороты счета 50 «Касса» с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира. ^[11]

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц.

Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

2.3.Порядок проведения ревизии кассы в ООО «Стройторг»

В обязанности руководителя ООО «Стройторг» входит правильная и надежная организация кассового узла.

В обязанности кассира входит полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходовании выдачи денежных средств и за их сохранность.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится планово.^[12]

Инвентаризация проводится комиссией в присутствии кассира. При этом кассир заполняет кассовую книгу, в которой выводит сальдо денежных средств на момент проверки.

Далее кассиром оформляется расписка, в которой он отмечает, что учтены все кассовые документы при расчёте остатка денежных средств.

После этого вскрывается сейф и проводится пересчёт наличных денежных средств.

Фактическое наличие денег в кассе фиксируется в акте инвентаризации за подписью членов комиссии и кассира.

Расписки на выданные суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток не включаются.

Хранение в кассе денежных средств не принадлежащих организации запрещается и при обнаружении считаются излишками.^[13]

На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение излишков или недостачи.

Руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение о проверки. При этом выявленные излишки денег приходуются в составе прочих доходов:

Дт 50 «Касса» Кт 91.1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию кассира и оформляются следующими записями:

1. Дт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - внесена сумма недостачи в кассу;

или

1. Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - удержана из заработной платы сумма недостачи на основании письменного заявления виновника (удержание возможно, но не более 70 % (входит НДФЛ 13%)).

Во второй главе данной курсовой работы были проанализированы сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Стройторг». Можно сказать, что организация бухгалтерского учета в ООО «Стройторг» осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства Российской Федерации.

2.4 Недостатки и преимущества учёта кассовых операций в ООО «Стройторг»

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Стройторг», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии. Учёт денежных средств в ООО «Стройторг» поставлен на высокий уровень.

Однако, в результате анализа состояния учёта и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Стройторг» выявлены следующие недостатки: