Файл: Анализ доходов и расходов банка на примере Банка ВТБ (ПАО).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Для успешной работы банка, как и для успешной работы любого коммерческого предприятия необходимо получение максимальной прибыли. Для составления стратегии работы банка необходимо понимание текущего положения его дел. Для того чтобы понимать, как обстоят дела на текущий момент и иметь возможность сделать прогнозы, выбрать путь дальнейшего развития необходимо проводить периодический анализ финансовой устойчивости банка, составной частью которого является анализ доходов и расходов.

Постоянная работа над увеличением доходной и снижением расходной части финансов банка является одной из основных задач, отвечающих за это служб. Актуальность проводимого исследования подтверждается не только наличием постоянно действующих аналитических отделов в структуре банка, но и привлечением внешних компаний для аудита, периодически проводимого банками. Такой анализ проводится с целью постоянного совершенствования работы банка и увеличения его прибыли.

Постоянно меняющееся экономическое положение страны, а также различные экономические факторы не являющиеся статичными обосновывают необходимость регулярного аналитического среза по исследуемым показателям. Такой анализ в неожиданно изменившейся экономической ситуации поможет руководству банка принять соответствующее решение и не только не потерять прибыль, но возможно и приумножить ее. Таким образом, мы видим, что регулярные аналитические мероприятия лежат в основе успешного управления сложной экономической структуры, которой является банк.

Объектом исследования является коммерческий банк ПАО «ВТБ».

Цель данной работы – провести анализ доходов и расходов коммерческого банка для определения возможных точек роста, повышения доходов и снижения расходов.

Для достижения поставленной в данной работе цели, необходимо:

1. Дать теоретическое определение используемым в работе понятиям и терминам;
2. Определить методические инструменты для анализа доходов и расходов банка;
3. Провести анализ доходов и расходов банка на примере ПАО «ВТБ»;
4. Сделать выводы из проведенного анализа;
5. Дать рекомендации по увеличению доходов и сокращению расходов банка.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

---

ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БАНКА

Основная цель коммерческой деятельности банка – получение максимальной прибыли, которая складывается из разницы между доходами и расходами банка.

Доходы банка – суммарный совокупный результат его работы во всех сферах хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.

Классическим определением доходов банка считается – денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности.^[1] Производственные и непроизводственные доходы банка также обозначаются как операционные и неоперационные доходы. Далее для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов приводим таблицу (Таблица 1).

Таблица 1. Классификация доходов коммерческого банка.

Признак классификации	Доходы
По форме получения	Процентные Непроцентные Прочие
По экономическому содержанию	Операционные Неоперационные (от побочной деятельности) Прочие
По периодичности возникновения	Стабильные Нестабильные
По видам деятельности	От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др. экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

• проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и

иностранной валюте;

• проценты, полученные по депозитам и иным размещенным

средствам;

• проценты, полученные от операций с ценными бумагами;
• другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

• доходы от операций с иностранной валютой;
• непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;
• комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные

услуги;

• штрафы, пени, неустойки полученные;
• доходы, полученные от долевого участия в деятельности

юридических лиц;

• другие непроцентные доходы.^[2]

---

Основным источником прибыли коммерческих банков являются процентные доходы, ведь именно на их долю приходится более 70% общей суммы доходов банка.

Операционные доходы (доходы от производственной деятельности) – это основная часть доходов, получаемая от основных видов деятельности банка. К ним относятся: доходы от ссуд, проценты по депозитам и вложениям в ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, комиссии от банковских услуг, прочие виды доходов от сделок купли-продажи валюты, ценных бумаг и др.

Неоперационные доходы (доходы от непроизводственной деятельности) – это доходы от побочной деятельности банка, которые, как правило, играют вспомогательную роль. Это могут быть доходы от деятельности дочерних организаций, положительная разница от переоценки имущества, дивиденды от участия в капитале юр. лиц, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, пени, неустойки, штрафы и др.

Кроме того, доходы можно разделить по периодичности возникновения. Как это указано в таблице выше, по периодичности возникновения, доходы делятся на стабильные и нестабильные.

К стабильным следует отнести доходы от основной деятельности банка, т.е. доходы, которые на протяжении длительного периода времени являются для банка постоянными. Такими доходами обычно являются процентные и беспроцентные (комиссии) доходы от банковских услуг.

К нестабильным следует отнести доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках, от операций разового характера, таких как разовые сделки от реализации имущества банка.

Для успешного функционирования коммерческого банка, его доход должен расти в большей части за счет стабильных источников, при этом доля доходов за счет нестабильных источников должна быть не настолько значительной.

Понимание перечисленных выше понятий о результатах деятельности банка необходимо для проведения полноценного анализа его доходов.

ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ БАНКА

Расходы коммерческого банка – это использование денежных средств банка (его затраты) на выполнение различных банковских операций и обеспечение его функционирования.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских расходов приводим таблицу с их классификацией (Таблица 2).

Таблица 2. Классификация расходов коммерческого банка.

---

Признак классификации	Расходы
По форме получения	Процентные Комиссионные Прочие непроцентные
По экономическому содержанию	Операционные Неоперационные Прочие
По периодичности возникновения	Текущие Единовременные
По видам деятельности	По привлеченным ресурсам По операциям с ценными бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резервов По обеспечению функционирования банка Прочие

Процентные расходы коммерческого банка – это совокупность всех процентных расходов за пользование привлеченными и заемными ресурсами банка физических и юридических лиц, такими как кредиты, депозиты, вклады и займы, а также по выпущенным долговым ценным бумагам, к примеру, по векселям, сберегательным сертификатам, облигациям. Как правило, процентные расходы занимают основную часть в операционных расходах банка.

К комиссионным расходам относятся расходы в виде комиссий, которые банк выплачивает по операциям с ценными бумагами, а также за расчетные и кассовые услуги в других кредитных организациях, за инкассацию, за получение гарантии и другие услуги.

К прочим непроцентным расходам следует отнести расходы спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, дисконтные расходы, а также расходы, связанные с подготовкой кадров, содержанием аппарата управления, хозяйственные расходы, уплата штрафов, пени, неустоек.

Также, как и доходы, расходы подразделяются на операционные и неоперационные и прочие. К операционным расходам относятся все процентные расходы банка и комиссионные расходы.

Расходы по обеспечению функционирования банка – неоперационные расходы. Они включают в себя расходы по оплате труда персонала банка (з/п, премии, компенсации, расходы по подготовке и переподготовки кадров и т.п.), расходы по обеспечению хозяйственной деятельности (эксплуатационные расходы, амортизационные отчислений, арендная плата, транспортные расходы, расходы на связь и телекоммуникации и др.), прочие расходы, такие как налоги, оплата аудиторских, рекламных и юридических услуг, представительские расходы и др.

---

К прочим расходам следует отнести пени, неустойки, штрафы, почтовые услуги, сервисное обслуживание и т.п.

По периодичности возникновения расходы делятся на текущие и единовременные. Текущие – это те расходы, которые осуществляются по мере предоставления услуг и периодичность таких расходов, как правило, меньше месяца. К ним также относятся расходы на аренду, коммунальные услуги, оплату труда работников и т.п.

Единовременные расходы – это расходы, которые осуществляются один раз в течение длительного периода времени. К таким расходам может относиться, к примеру, приобретение программного обеспечения и т.п.

Следует дополнить, что расходы могут быть разделены на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемыми расходами называются те расходы, которые учитываются на расходных счетах банка, относятся на себестоимость банковских услуг и уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. К нормируемым относятся представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, расходы на подготовку кадров и на компенсацию расходов, связанных с личным транспортом работников банка.

Ненормируемыми расходами называются затраты сверх норм, увеличивающие налогооблагаемую базу банка.

Информация о доходах и расходах организации отражается в отчете «О прибылях и убытках» (МСФО) и в отчете «о финансовых результатах» (РСБУ).

ИЗВЕСТНЫЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

На данный момент существует несколько применяемых методик анализа доходов и расходов банка. В зависимости от имеющихся данных, целей и задач анализа используется какая-нибудь из них. В данной работе мы перечислим наиболее известные методы для того, чтобы понимать возможности использования их для целей данной конкретной работы, а именно методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, методика, разработанная Пановой Г.С. и методика, разработанная Батраковой Л.Г.

Начнем с методики, разработанной специалистами Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

По данной методике, при анализе доходов банка структурный анализ производится для определения доли каждого вида дохода и ее тенденции. При этом целью такого анализа будет являться выявление основного фактора доходности и определение степени его стабильности, а также изучение целевого рынка банковских услуг, который соответствует основному фактору доходности.

---