Файл: Анализ доходов и расходов банка на примере Банка ВТБ (ПАО).pdf

При использовании данной методики доходы классифицируются на: проценты, полученные по рублевым ссудам и ссудам в валюте, по ссудам, предоставленным другим банкам, по счетам иностранных корреспондентов, а также на доходы по гарантийным и аккредитивным операциям и операциям с ценными бумагами, на дивиденды по паям и акциям и доходы от курсовых разниц по иностранным операциям. Также сюда входят: комиссия за услуги некредитного характера, полученная плата за доставку ценностей и банковских документов, полученные пени, штрафы и неустойки, прочие доходы.

Для того чтобы оценить уровень доходов коммерческого банка рекомендуется использовать финансовые коэффициенты:

K₁ = (мировой стандарт 3-4%);

K₂ = (мировой стандарт 1%);

K₃ = (мировой стандарт 48-67%).

При оценке уровня доходов на основе этих коэффициентов производится сравнение значения коэффициента и его нормативного уровня, анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие периоды, анализ факторов, повлиявших на изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим. Такой анализ доходов, как правило, позволяет определить изменение рейтинга коммерческого банка по уровню доходности.

Расходы же отличаются большим разнообразием и по экономическому характеру состоят из налогов, относимых на себестоимость банковских операций и услуг, процентных расходов, связанных с привлечением ресурсов, уплаты комиссий, расходов по валютным операциям, амортизационных отчислений и износа МБП (малоценных быстроизнашивающихся предметов) и нематериальных активов, расходов по аренде, расходов, связанных с обеспечением банковской и хозяйственной деятельности, расходов накопительного характера, расходов на оплату труда и других расходов по обслуживанию банковской деятельности. Таким образом, мы видим, что основными слагаемыми всех расходов являются расходы процентные и непроцентные.

Основным задачами анализа расходов коммерческого банка является оценка уровня всех видов расходов и их динамика, структурный анализ расходов и оценка общего уровня расходов.

Методика, разработанная Пановой Г.С. предполагает анализ доходов коммерческого банка начиная с расчетов общей суммы доходов, а затем уже разделением их на определенные виды.

По данной методике, при анализе доходов банка определяется удельный вес каждого вида дохода к общей сумме, либо к соответствующей группе доходов и сравнивается с анализируемыми периодами. После проведения такого анализа следует более тщательно изучить структуру доходов, которые в общем объеме доходов занимают наибольший удельный вес и сделать некие выводы из проведенного анализа.

---

Качественный анализ является следующим этапом анализа, ведь он позволяет узнать о причинах, вызывающих изменения тех или иных показателей, которые влияют на уровень доходов коммерческого банка. Как мы выяснили в пункте 1.1 данной КР, в российской практике наибольший удельный вес занимают, как правило, процентные доходы.

Анализ расходов банка производится по тому же принципу что и анализ его доходов. Валовые расходы банка в данной методике можно разделить на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте, а непроцентные составляют операционные расходы, уплаченные комиссионные, расходы по операциям на валютном рынке, по операциям с ценными бумагами, расходы банковского характера и хозяйственные расходы, прочие расходы (пени, штрафы, неустойки уплаченные и т.п.)

Следует понимать, что наиболее крупными статьями операционных расходов будут являться расходы по выплате процентов по вкладам, расходы, связанные с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям, по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования, расходы на выплату заработной платы персоналу, на создание специальных резервов.

Во время анализа расходов банка следует не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины, но и выделить основные факторы, которые повлияли на те или иные величины, а также сделать выводы по проделанной работе, чтобы в дальнейшем принять необходимые управленческие решения.

Батраковой Л.Г. была также разработана методика, в которой классификация доходов банка схожа с вышеперечисленными методиками, поэтому опишем более подробно ключевые методы анализа, которые несколько отличаются от них.

В данной методике отмечается, что, подразделив группировку активов (доходов банка) по признаку доходности можно вычислить активы, которые приносят и не приносят доход.

Важно понимать разницу между активами, которые приносят и не приносят доход. Активами, приносящими банку доход, будут являться краткосрочные и долгосрочные ссуды, ценные бумаги, акции, кредиты другим банкам, задолженность по факторингу и т.п. Анализ динамики активов может быть представлен в виде трех показателей, таких как: средние остатки активов, средние остатки суммарных активов и доля «работающих» активов. Как правило, оптимальным уровнем активов, которые приносят банку доход считается 85%, но в динамике данное соотношение должно увеличиваться.

---

Активами, которые не приносят банку доход являются касса, корреспондентский счет, резервный счет и объем основных средств. Уменьшение указанных выше активов влияет на повышение доходности банка, а увеличение снижает рентабельность, но в тоже время повышает ликвидность банка.

Общая сумма доходов по балансу банка состоит из таких показателей, как: доходы от операционной деятельности (начисленные и полученные проценты, комиссия по услугам и корсчетам, возмещение расходов клиентам, доходы от валютных операций), доходы от небанковских операций (плата за оказанные услуги, доходы от участия в деятельности каких-либо организаций), прочие доходы (штрафы, пени, неустойки и т.п.)

Валовой доход представлен в соответствующем виде, а именно валовой доход = операционные доходы + доходы от небанковских операций + прочие доходы. При анализе доходов банка, так же, как и в методике Пановой Г.С. рассчитывается удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме, либо в соответствующей анализу группировке. С помощью горизонтального анализа изучается динамика доходных статей.

При анализе расходов банка, Батраковой Л.Г. выделяется два подхода к расчету расходов:

1. Расходы банка = Процентные расходы + Непроцентные расходы
2. Расходы банка = Операционные расходы + Расходы по обеспечению функционирования банка + Прочие расходы

В общем виде, исходя из второго подхода, расходы состоят из операционных расходов (уплаченные проценты, комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые расходы), расходов по обеспечению функционирования (з/п, премии и т.п., амортизационные отчисления, оплата услуг, хозяйственные расходы), прочих расходов (уплаченные штрафы, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.п.)

Анализ банковских расходов происходит также, как и анализ доходов – рассчитывается удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Анализ динамики расходных статей баланса происходит в сравнении с предыдущими периодами или плановыми показателями. При этом стоит сразу обозначить то, что увеличение доли прочих расходов свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

• 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА ВТБ (ПАО)

---

Здесь мы более подробно познакомимся с анализируемым банком и его структурой, дадим краткую характеристику.

Кредитная организация была учреждена в 1990 году под наименованием «Банк Внешней Торговли РФ» (позднее – «Внешторгбанк», ныне – «ВТБ»).

Банк ВТБ (ПАО) является системообразующим финансовым институтом и выступает ключевым звеном банковской группы ВТБ. Считается одним из крупнейших банков России (2-е место в рейтинге банков). Президентом-председателем правления, а также одним из членов наблюдательного совета является Костин Андрей Леонидович.

Головной офис банка находится в Санкт-Петербурге, а также имеет: 4 представительства (Москва; Милан, Италия; Пекин, Китай; Бишкек, Кыргызская Республика), 27 филиалов, 881 операционный офис, 591 дополнительный офис, 6 операционных касс вне кассового узла.

Помимо привлечения средств и кредитования населения, ключевым направлением деятельности банка является работа с корпоративными клиентами и финансовыми организациями, в т.ч. с государственными структурами и предприятиями.

По данным на 01.01.2019 взятым из годового отчета, банк имеет 1,6 тысячи отделений в России, более 16 миллионов клиентов, 129 тысяч акционеров-физических лиц, а также 61% обыкновенных акций принадлежит государству. Более подробно о структуре акционерного капитала можно увидеть ниже (рис.1)

Рисунок 1. Структура акционерного капитала Банка ВТБ (ПАО).

Далее мы приведем структуру группы ВТБ взятую из годового отчета банка на последнюю отчетную дату (рис.2) отмечая тот факт, что сам Банк ВТБ (ПАО) является головным банком группы.

Рисунок 2. Структура группы ВТБ.

Дополняя все вышесказанное и плавно переходя к теме анализа доходов и расходов банка проведем небольшой анализ ключевых финансовых показателей за последние 3 отчетные даты (Таблица 3) и сделаем выводы исходя из проанализированных данных.

Таблица 3. Динамика ключевых финансовых показателей, в млрд. руб.

Показатели	01.01.2017	01.01.2018	Темп прироста (снижения) %	01.01.2019	Темп прироста (снижения) %
Активы	12 588	13009	3,34	14 761	13,47
Обязательства	11 175	11 530	3,18	13 238	14,81
Чистая прибыль	51,6	120,1	132,75	178,8	48,87
Рентабельность капитала (ROE)	3,6	8,1	125	11,7	44,44
Рентабельность активов (ROA)	0,4	0,9	125	1,2	33,33

---

Исходя из данных, указанных в таблице мы можем сделать выводы о том, что работа банка характеризуется стабильными финансовыми показателями, так за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 мы видим рост активов, обязательств и значительный рост чистой прибыли. Говоря о чистой прибыли, хочется отметить тот факт, что на 01.01.2018 и на 01.01.2019 банк не только выполнил поставленную задачу, но и значительно перевыполнил ее (целью по чистой прибыли, обозначенной в годовом отчете, чистая прибыль за 2017 год (т.е. на 01.01.2018) должна была равняться 100 млрд. руб., а за 2018 (т.е. на 01.01.2019) – 150 млрд. руб.) На основании вышеизложенного, можно утверждать, что Банк ВТБ (ПАО) является финансово-устойчивым в долгосрочной перспективе.

Далее, для оценки эффективности функционирования банка проведем анализ доходов и расходов.

АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА ВТБ (ПАО)

Для изучения деятельности и оценки эффективности банка, как коммерческого предприятия требуется произвести анализ его доходов и расходов.

Так, учитывая все преимущества и недостатки методик, которые мы разобрали в пункте 1.3. текущей КР, проведем анализ доходов и расходов Банка ВТБ (ПАО), при этом будем опираться на расчет показателей по методике Пановой Г.С., а также дополним анализ расчетом дополнительных показателей.

По большей части, анализ будет проводится на основании годового «Отчета о финансовых результатах» (см. Приложение 1). На основании данного документа проведем анализ состава, структуры и динамики доходов Банка ВТБ (ПАО) с 01.01.2017 по 01.01.2019 гг. (Таблица 4)

Таблица 4. Состав и динамика доходов Банка ВТБ (ПАО) в тыс.руб.

Наименование статьи	01.01.2017	01.01.2018	Темп роста (снижения), %	01.01.2019	Темп роста (снижения), %
1	2	3	4	5	6
Процентные доходы	721 941 130	672 431 066	-93,14	924 287 589	137,5
Комиссионные доходы	29 225 107	32 489 815	111,17	137 770 959	424,04
Прочие операционные доходы	22 320 210	19 428 034	-87,04	85 018 663	437,6
Итого доходов	773 486 447	724 348 915	-93,65	1 147 077 211	158,36

---