Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Во всем мире налоговая система является одним из важнейших способов мобилизации финансовых ресурсов на решение экономических, политических и социальных задач государства. С ее помощью финансируется большая часть предпринимательской, производственной и непроизводственной деятельности. Вследствие обострившейся проблемы интенсивного развития национальной экономики, модернизации ее реального сектора в условиях финансового кризиса возрастает потребность в качественном совершенствовании налогового механизма, его приближения к реальным нуждам хозяйственной практики.

Основной ролью системы налогообложения является сбор денежных средств, направляемых в бюджет страны для дальнейшего их перераспределения и финансирования государственной деятельности.

Каждый дееспособный гражданин России в течение всей своей сознательной жизни регулярно выплачивает налог в пользу государства. Иногда это происходит даже неосознанно.

С налогами на частную собственность, подоходным налогом и косвенными налогами, в частности НДС, сталкиваются все. Все аспекты налогообложения строго определяются законодательным актом – Налоговым кодексом. Своевременная уплата налогов является обязательной, в противном случае с плательщика взыскивают денежные средства в принудительном порядке. Попытка уклониться от данной обязанности заканчивается судебным разбирательством, для юридических лиц и ИП возможно привлечение к уголовной ответственности.

Таким образом, налоги в финансовой системе государства имеют первостепенную значимость. Хорошо отлаженные механизмы налогообложения могут гарантировать стране стабильность в экономическом плане.

Цель курсовой работы является разработка путей совершенствования налоговой системы России.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

1. Раскрыть виды, принципы налоговой системы государства;
2. Исследовать особенности российской налоговой системы;
3. Проанализировать структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ;
4. Рассмотреть проблемы современной налоговой системы РФ и предложить пути по ее совершенствованию.

В целом объектом налогообложения является физические и юридические лица.

При написании работы в качестве нормативно-правовой базы был использован Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая).

Структурно работа включает в себя введение, где реализуются постановка цели и задач исследования, трех глав основной части, заключения, содержащего краткие выводы по исследованию, списка использованной литературы.

В первой главе данной курсовой работы рассматриваются понятие налогов, их функции и классификации, принципы и построения налоговой системы РФ, а так же принципы и факторы развития налоговой системы государства.

Во второй главе производится анализ современного состояния налоговой системы Российской Федерации. Так же во второй главе рассматриваются основные недостатки и проблемы налоговой системы Российской Федерации.

Третья глава данной курсовой работы посвящена вопросу совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

1. Теоретические аспекты построения и функционирования налоговой системы государства

1.1 История становления налоговой системы в России

Прообраз системы государственных финансов возник еще в эпоху Древней Руси, в IX столетии. Сначала в качестве основного сбора выступала дань, затем ей на смену пришла бравшаяся с каждой трубы и печи с дымом подать.

Во времена татаро-монгольского нашествия уровень обременения граждан достиг небывалого уровня, поскольку, помимо решения внутригосударственных задач, требовалось отдавать значительные средства монгольским ханам. Нередко уплата происходила напрямую в натуральной форме представителям татаро-монгольской аристократии.[9, с. 115]

Много нововведений в систему государственных финансов внес Петр I. Именно в период его царствования появились новые виды обязательных платежей, включая подушевой налог и сбор на бороды.

Значимым событием стало появление института прибыльшиков, которые уже тогда взяли на себя функции по администрированию и контролю за взиманием денег в казну. Это был момент создания фискальных органов, что в итоге привело к формированию целого отдельного института налоговых органов.

Существенное усложнение налоговой системы произошло после отмены крепостничества в 1861 году. В качестве базы для обложения сборами стали служить:

• • земли;
  • поступления от использования недвижимости.

Впервые появились акцизы на алкоголь, табак, а также начали собираться таможенные платежи. Вся система начала двигаться в сторону усложнения.

В послереволюционный период, а именно после 1921 года, под лозунгами новой экономической политики были фактически возвращены все налоги, существовавшие при царе. Установлен дополнительный сбор с зажиточных хозяйств.

На протяжении 1930–1932 годов были отменены акцизы, а большинство организаций начали уплачивать налоги с выручки и прибыли. Уже тогда стали просматриваться основные направления будущего развития налоговой политики. [9, с. 117]

Вторая мировая война потребовала огромной концентрации финансовых ресурсов в руках государства, общая милитаризация экономики — использования дополнительных видов фискальных платежей. В частности, впервые появились сборы:

• • с неженатых мужчин;
  • граждан, не имеющих семей.

Цели при этом преследовались вполне понятные: увеличить уровень рождаемости и решить демографическую проблему в перспективе. В сущности, поставленные задачи, как известно, в итоге были решены. Забавен тот факт, что платеж с неженатых мужчин взимался вплоть до 1990 года и только потом отменен.

К современному виду структура налоговой системы РФ начала приходить только после событий 1990 года. Начало процессу ее становления было положено изданием закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991 № 2118-I. Большинство обязательных платежей, которые сейчас стали нормой в работе бухгалтера, были впервые введены именно тогда:

• • НДС;
  • подоходный налог;
  • акцизы и др.

В дальнейшем порядок их взимания совершенствовался, но первые основные принципы начисления и уплаты закладывались еще тогда.

Позднее появился Налоговый кодекс РФ:

первая его часть, по большей части посвященная налоговому администрированию, правам и обязанностям плательщиков и проверяющих, — в 1998 году;

вторая часть, в которой содержались определения налогов, порядок расчета базы для них, сроки и периодичность уплаты, — в 2000 году.

В последующие годы НК РФ неоднократно изменялся и дополнялся, некоторые элементы становились сложнее, а некоторые, напротив, упрощались. Теперь это главный законодательный акт, лежащий в основе налоговой системы РФ. Он регулирует практически все вопросы по взаимодействию между налоговыми органами и налогоплательщиками, включая:

• • ставки;
  • сроки;
  • методы отчетности;
  • периоды уплаты налогов.

Органы налогового контроля также имеют свою новую историю:

В 1990 году была образована Государственная налоговая инспекция, позднее ставшая Государственной налоговой службой.

Министерство по налогам и сборам появилось на свет в 1998 году, но просуществовало только до 2004 года. В дальнейшем его полномочия были переданы Минфину России.

В тот же период была учреждена Федеральная налоговая служба в том виде, в котором она работает и в настоящий момент. Именно она и стала основным надзорным органом, контролирующим исполнение налогоплательщиками своих обязанностей.

1.2 Налоговая система государства: виды, принципы и элементы построения

Налоговая система – это комплекс общеобязательных платежей в пользу бюджетов и внебюджетных фондов, осуществляемых налогоплательщиками в порядке, оговоренном фискальным законодательством.[13, с. 61]

Налоговая система используется государством для управления экономикой, регулирования и распределения финансовых потоков.

Принципы построения: [22, с. 49]

1. Общеобязательность для всех налогоплательщиков, недопустимость установления необоснованных льгот;
2. Справедливость: находящиеся в равных условиях субъекты должны нести одинаковое налоговое бремя;
3. Выражение налогов исключительно в денежной форме;
4. Установление предельной величины налогового давления по отношению к доходам налогоплательщиков, а в пределах государства – к ВВП;
5. Определенность и прозрачность. Ставки и порядок взыскания налогов должны сообщаться плательщикам до начала отчетного периода;
6. Однократность налогообложения в отчетном периоде;
7. Предоставление налогоплательщику привилегированного статуса перед фискальными органами. Налоговые процедуры следует делать удобными для носителей налоговых обязательств;
8. Стабильность, адаптивность и эластичность налоговой системы. Резкие изменения в этой сфере недопустимы.

Функции: [13, с. 62]

1. Фискальная – формирования доходной составляющей бюджетов;
2. Распределительная – перераспределение общенационального дохода между юридическими и физическими лицами, разными отраслями экономики и бюджетной сферой;
3. Регулирующая – подавление одних видов экономической активности и стимулирование других путем изменения налогового давления;
4. Контрольная – надзор за соблюдением ценовых пропорций и адекватностью доходов на разные виды экономической деятельности.

Системообразующим нормативным актом отрасли является Налоговый кодекс: вводить сборы и пошлины иными законами запрещено. Документ предусматривает существование таких видов налогов: [3]

• • общефедеральные;
  • региональные;
  • местные.

Самостоятельным компонентом рассматриваемой системы являются:

• сборы, например, сбор за специальное использование объектов живой природы, торговый сбор;
• государственная пошлина за совершение юридически значимых действий.

Дискуссионной является принадлежность таможенных пошлин к налоговой системе. Учитывая тот факт, что этот вид платежей не регламентирован Налоговым кодексом, их обычно относят к объекту таможенного права.

2. Аналитические аспекты построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации

2.1 Особенности российской налоговой системы

Налоговая система России имеет ряд особенностей, которые необходимо выделить. [22, с. 51]

Учитывая, что принципы и механизмы налогообложения при социалистическом строе были несколько иные, налоговую систему России можно назвать молодой и развивающейся. Как все новое, налоговая система развивается путем проб и ошибок. Отсюда вытекает некоторые колебания курса развития, свою роль вносит и нестабильность в экономике и политических процессах, происходящих в стране и в мире.

Необдуманность, а так же недостаточно глубокие проработка и научное обоснование отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации [3] на практике приводят к постоянному внесению поправок, «отдельные главы Кодекса, не успев как следует «поработать», тут же переписываются практически заново». [24, с. 96]

Из-за этого появляются ошибки в расчете суммы налогов, появляются лазейки для обжалования и возврата «излишни» на- численных сумм, этому способствует и то, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Еще одной особенностью налоговой системы России является то, что основную долю налоговых поступлений составляют не подоходный налог, как в большинстве развитых стран, а налоги с бизнеса. Несмотря на то, что определенная часть экономистов считают данный подход экономически неоправданным, тем не менее, по мнению автора, это является частью социальной направленности налоговой политики государства.