Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования..pdf

Также в целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

• установить обязанность при реорганизации юридического лица, восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, который уже не облагается налогом на добавленную стоимость;
• уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателю в случае перечисления авансовых платежей;
• уточнить порядок определения налоговой базы при реализации права собственности на нежилые помещения;
• ввести обязанность налогоплательщика к возмещению НДС, принятого к вычету по авансовому платежу, если поставка не состоялась в течение определенного периода времени.

С 1 января 2016 года были введены трехлетние «надзорные каникулы» для организаций, которые в течение трех лет не имели серьезных нарушений в соответствии с установленными правилами по ведению деятельности. Все требования для определенных видов деятельности будут упорядочены, систематизированы и находится в открытом доступе [15, с. 64].

С целью предоставления налогоплательщику возможности получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить, предполагается ввести институт предварительного налогового контроля, который уже успешно функционирует в зарубежных правовых системах. Такой институт позволит существенно снизить налоговые риски, сыграет важную роль в стимулировании деловой активности за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования налогообложения, предоставит налогоплательщику гарантию в отношениях с налоговым органом.

Для обеспечения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предлагается «отказаться от установления новых льгот (включая освобождения от налогообложения, исключения из налоговой базы объекта налогообложения) по региональным и местным налогам».

Наиболее важными изменениями в системе налогообложения, планируемые на ближайшие годы, являются: [19, с. 63]

• создание специальных условий для ведения предпринимательской деятельности в области обеспечения социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири;
• содействие развитию малого предпринимательства;
• противодействие уклонению от уплаты налогов с помощью низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.

Для того чтобы предотвратить резкий рост налоговой нагрузки на налогоплательщиков, планируется предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации введение специальных переходных положений.

Трудно представить себе эффективную налоговую политику, которая формируется без определения механизма контроля правильности и своевременности уплаты налогов и сборов. В этой связи, состав надзорных органов может пополниться службой предварительного контроля. В данный орган компания сможет обратиться за консультацией еще на стадии подготовки хозяйственных операций и четкого представления ее результатов в налоговой сфере. Также будет сокращен перечень сведений, составляющий налоговую тайну, что положительно скажется на информированности налогоплательщиков по отношению к своим партнерам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги представляют собой обязательные безвозмездные платежи, взимаемы с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения государства.

Каждый из видов налогов играет важную роль в развитии государства и поддержании достойного уровня жизни всех граждан.

Главная роль налогов состоит в образовании доходов государства, а также с помощью налогов осуществляется государственное регулирование экономики.  Налог уплачивается за реальную вещь или нематериальное благо.

Принципы налогообложения изучали многие экономисты, но впервые шотландский экономист А.Смит выделил четыре принципа налогообложения. Вскоре их усовершенствовал А. Вагнер.

При оценке эффективности налоговой системы придерживаются двух основных подходов: ресурсного, соотносящего социально-экономичес­кий эффект с затратами на его получение, и целево­го, определяющего, какая доля из запланированных налоговых процедур и действий была выполнена. Также классификацию показателей эффективности налоговой системы можно прово­дить по различным  признакам.

Система налогов и сборов (не путать с налоговой системой!) — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Ст. 12 НК РФ устанавливает следующие виды налогов и сборов в РФ: федеральные; региональные; местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК РФ. Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ) могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3%больше, чем в 2014 году. А в 2016 году поступило 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2015 году. Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2014 году, а в 2016 году на 9,5% больше, чем в 2015 году.

Налоговая политика Российской Федерации формируются на данном этапе Министерством финансов, который публикует ежегодно информацию о планируемых направлениях ее развития, предоставляет данные о том, какой будет налоговая политика в ближайшие два года. В частности, подобный проект на 2016–2018 годы размещен на сетевом ресурсе ведомства в 2015 году.

Предполагается, что в ближайшее время регулирование налоговой политики обеспечит решение сложных задач по стимулированию экономической активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости государственной казны.

Состояние системы налогообложения при выполнении всех необходимых задач может быть улучшено, путем создания эффективной, конкурентоспособной, устойчивой и, самое главное, удобной налоговой системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.07.) // Собрание законодательства Российской Федерации, № 31, 03.08.98, ст.3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Собрание законодательства  Российской  Федерации № 33, 17.07.1998 г. ст.2338.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001г. №146-ФЗ (ред. 05.05.2016) // СЗ РФ. 2001. №49. Ст.4552.
5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2016 год» от 14.12.2015 N 359-ФЗ (последняя редакция)
6. Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ (ред. от 01.07.2017) «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»
7. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В. В., Алексеев А. В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т.74. № 9. 780 с.
8. Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы» — 2014. — № 9/П. — С.39–45
9. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учебник для вузов / Е.С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2014. – 660 с.
10. Зотиков, Н.З. Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов / Н.З. Зотиков // Экономика и право. – Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова. – Чебоксары, 2015. – №1. – С. 9-14.
11. Зотиков, Н.З. Финансово-бюджетные проблемы регионального развития / Н.З. Зотиков // Проблемы и тенденции развития системы государственного, муниципального управления и регулирования экономики: материалы Междунар. заоч. науч.-практ. конф. – Чебоксары, 2015. – С. 52-56.
12. Горский И.В. К проблеме налоговой нагрузки в России // Экономика. Налоги. Право 2015. №1. C. 126
13. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 217 с.
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М., 2013. – 269 с. 
15. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. №14, 2017. – С. 64.
16. Перов,А.В. Налоги и налогообложение : Учебное пособие/А.В.Перов., А.В.Толкушин - М.: Юрайт-Издат, 2015. – 264с.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров: углубленный курс – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. с. 24.
18. Рзаев И.М. Анализ и оценка факторов, влияющих на налоговый потенциал региона // Перспективы науки. 2014 г. № 26. С. 179–182.
19. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. — 2013. — № 4. с. 63.
20. Тютюрюков В.Н., Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Метаморфозы вычетов по НДФЛ // Налоговая политика и практика. 2014 г. № 4. С. 18–25.
21. . Шаталов С.Д. Какой быть налоговой системе РФ? // Финансы. №16, 2017. – 81 с..
22. Черноусова, К.С. Анализ влияния экономической ситуации на налоговую систему России в 2017 г. / К.С. Черноусова, Д.Г. Деманова / Наука XXI века: актуальные направления развития. – 2017. №1-1. – с. 49-63.
23. Эскиндаров М.А. Материалы научно-практической конференции «Роль налогового консультанта во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками» // Экономика. Налоги. Право. 2016. №3. С. 153.
24. Ялбулганова А. А. Налоговое право в России в вопросах и ответах — учеб-ное пособие 2016 г. — 408 с.
25. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

Приложения

Приложение 1

Абсолютные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-2016 гг., млрд. рублей[14]

Приложение 2

Относительные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-2016 гг., млрд. рублей