Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования..pdf

Нечасто встречаются те, кто, например, считает низким подоходный налог в размере 13% от заработной платы. Отчасти это является наследием социалистического режима, когда через систему подоходного налогообложения изымалось в разные годы не более 6-7 % дохода [2], а в перспективе планировалась вообще уйти от практики изымания подоходного налога с заработной платы и построить первое в мире государство без налогов. [22, с. 51]

Больше всего нареканий специалистов и налогоплательщиков вызывает налог на добавленную стоимость (НДС), точнее несовершенство методов его исчисления.

«Множественные вычеты, возможность манипуляций с «входным» НДС заканчиваются постоянными попытками контролирующих органов ввести ограничительные положения в налоговое законодательство» [3].

Вместе с тем, вносимые многочисленные поправки до сих пор не помогли в решение назревших проблем администрирования данного налога. Несмотря на все принимаемые меры, поступления в бюджет по НДС на порядок ниже, чем это вытекает из созданной налоговой базы.

В числе других, многие ученые отмечают такие особенности как: общий высокий уровень налогового бремени;

• неравномерное распределение налоговой нагрузки по отраслям экономики и отдельным налогоплательщикам;
• сложность и методическая неотработаность законодательных норм и правил исчисления налогов;
• низкая эффективность штрафных санкций;
• необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета;
• отсутствие качественного оперативного обмена информации между государственными органами, а также между территориальными налоговыми инспекциями.

В сегодняшней динамично меняющейся экономической среде, время постоянно диктует новые условия. Наметившиеся в последние годы снижение темпов роста производства, международные санкции, изменение курса рубля, увеличение ключевой ставки ЦБ, вносят новые правила в экономику. Все это, конечно же, затрагивает и налоговую сферу. «В силу глубокой интеграции налоговой системы в экономические процессы страны любые перемены «извне» прямо или косвенно отражаются на динамике налоговых поступлений. [12, с. 126]

Поэтому крайне важно планомерно и системно совершенствовать инструменты налогового администрирования и выстраивать деятельность ФНС России так, чтобы она была способна в кратчайшие сроки адаптироваться к меняющимся условиям».

С 2015 года вступили в силу законы о горизонтальном налоговом мониторинге, налоговом маневре, контролируемых иностранных компаниях, а НК РФ был дополнен двумя новыми главами «Торговый сбор» и «Налог на имущество физических лиц». [3]

Плательщикам НДС отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Бизнесу также предоставлена возможность поэтапного восстановления НДС, принятого к вычету по оплате (частичной оплате), перечисленной в счет предстоящих поставок товаров. Увеличен и срок уплаты НДС. Теперь по общему правилу налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Но есть поправки и со знаком минус.

Статья 76 НК РФ распространяется теперь и на организации, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками, то есть налоговыми агентами. [3]

Итак, налоговая система, являясь составной частью экономики России, имеет сложную структуру, но при этом её элементы все более тесно переплетаются, размывая четкие границы.

В ближайшей перспективе работа по ее совершенствованию должна быть направлена на гармонизацию отношений в налоговой сфере.

2.2 Анализ современного состояния налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система современного государства выступает фундаментом финансовой политики. В связи с чем ее четкость и рациональность напрямую влияют как на экономический рост и потенциал страны, так и на ее непосредственное благосостояние и качество жизни населения. От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. [6]

Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений (платежей), а также как развитие налогооблагаемой базы.

Для проведения налогового анализа и использования его результатов необходимо располагать соответствующей информационной базой, что потребовало глубокого анализа действующего законодательства и финансово-экономической ситуации в стране. [23, с. 153]

Итак, в Приложении 1 рассмотрим абсолютные показатели поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации.

На основе представленных данных в Приложении 1 можно сделать вывод, что поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по всем показателям имеют тенденцию к росту.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году поступило администрируемых федеральной налоговой службой доходов 13 788,3 млрд. рублей, или на 2461,10 млрд. рублей больше чем в 2014 году. [25]

Таким образом мы видим, что налоговые поступления как в консолидированные бюджеты субъектов РФ, так и в федеральный бюджет имеют положительную динамику или другими словами тенденцию к росту на протяжении всего исследуемого периода.

В Приложении 2 рассмотрим с относительной стороны как изменялись налоговые платежи.

По данным приложения 2 можно сделать вывод о том, что в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3%больше, чем в 2014 году. А в 2016 году поступило 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2015 году. [25]

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2014 году, а в 2016 году на 9,5% больше, чем в 2015 году.

Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2014 году и в 2016 году на 4,4% больше, чем в 2015 году.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2015 году поступило 2 181,4 млрд. рублей, или на 16,8% больше, чем в 2014 году. В 2016 году поступило 2 448,3 млрд. рублей, или на 12,2% больше, чем в 2015 году.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году составили 999,0 млрд. рублей, или на 4,9% больше, чем в 2014 году. В 2016 году поступления составили 1 014,4 млрд. рублей, или на 1,5% больше, чем в 2015 году.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 20145 году поступило на 6,1% больше, чем в 2014 году и в 2016 году на 11,9% больше, чем в 2015 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 2 904,2 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в 2015 году. А в 2016 поступило 3 226,8 млрд. рублей, или на 11,1% больше, чем в 2015 году.

В федеральный бюджет в 2015 года поступило на 14,7% больше, чем в 2014 году, и на 10,7% в 2016 году больше, чем в 2015 году.

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2015 году поступило на 8,3% платежей больше, чем в 2014 году, и в 2016 году на 7,0% больше, чем в 2015 году.

Далее оценим структуру налоговых поступлений в бюджет России.

Таблица 1

Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации, млрд. рублей

По данным таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей за весь исследуемый период имеют

• Налог на прибыль организаций – более 18%;
• Налог на доходы физических лиц – более 20 %;
• Налог на добычу полезных ископаемых – более 22%.

Из общей суммы 2014 года поступления в федеральный бюджет составили 47,4 %, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –52,6%. Из общей суммы 2015 года поступления в федеральный бюджет составили 49%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –51%. Из общей суммы 2016 года поступления в федеральный бюджет составили 49,9%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –50,1%.[23, с. 153]

Рассмотрим задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации за 2014 – 2016 гг.

Таблица 2

Структура задолженности перед бюджетной системой РФ, млрд р. [14]

В таблице 2 показаны данные, отражающие структуру налоговой задолженности перед ФНС России по состоянию на отчетные даты: 1 января 2015 г., 1 января 2016 г. и 1 января 2017 г.

Анализ структуры задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации показал, что общая задолженность за 2015 г. возросла на 2,28 %, а за 2016 г. ее объем сократился на 2,23 % (100% - 97,77%).