Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе России.pdf
Добавлен: 21.05.2023
Просмотров: 328
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1.Теоритические основы косвенного налогообложения
1.1.Элементы, функции и классификация косвенных налогов
1.2. Характеристика налога на добавленную стоимость
2.Современная система налогообложения косвенными налогами в России
2.1. Анализ поступлений косвенных налогов, взимаемые налоговыми органами РФ
3. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения в России
3.1. Проблемы реализации косвенных налогов в России
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта или до совершения операции. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.
Для уплаты акцизов налогоплательщики по общему правилу обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.Современная система налогообложения косвенными налогами в России
2.1. Анализ поступлений косвенных налогов, взимаемые налоговыми органами РФ
Особенности развития косвенных налогов в 2012-2016 г.
Федеративный характер российского государства, включающего 85 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенное развитие в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в налогово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально- экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей путем бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными (субъектов РФ) и местными бюджетами.
Федеральному бюджету отводится особая роль, так как он выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств федерации как единого государства, предназначенного для финансирования потребностей, имеющих общегосударственное значение.
В современной мировой практике доходы федерального бюджета, как правило, формируются за счет наиболее крупных, устойчивых и стабильно поступающих доходов, позволяющих обеспечивать бесперебойное финансирование неотложных, жизненно необходимых для функционирования государства расходов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета в Российской Федерации занимает налог на добавленную стоимость,также значительная доля поступлений приходится на акцизы.
Рассмотрим, на основе данных Федеральной службы статистики, и сравним фактические поступления косвенных налоговых доходов НДС и акцизов в федеральный бюджет за 2012-2016 года.
таблица №1
|
Наименование доходов |
2012 год |
удельный вес % |
2013 год |
удельный вес % |
Отклонение |
|
|
Абсол. |
Относит. |
|||||
|
Доходы – всего |
23435,10 |
1,000 |
24082,40 |
100% |
647,30 |
102,76% |
|
из них: |
||||||
|
налог на прибыль организаций |
2355,70 |
10,05% |
2071,90 |
8,60% |
-283,80 |
87,95% |
|
налог на доходы физических лиц |
2261,50 |
9,65% |
2499,10 |
10,38% |
237,60 |
110,51% |
|
страховые взносы на обязательное социальное страхование |
4103,70 |
17,51% |
4436,20 |
18,42% |
332,50 |
108,10% |
|
Косвенные налоги |
4383,10 |
18,70% |
4555,30 |
18,92% |
172,20 |
103,93% |
|
налог на добавленную стоимость: |
3546,10 |
15,13% |
3539,40 |
14,70% |
-6,70 |
99,81% |
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
1886,40 |
8,05% |
1868,50 |
7,76% |
-17,90 |
99,05% |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
1659,70 |
7,08% |
1670,90 |
6,94% |
11,20 |
100,67% |
|
акцизы по подакцизным товарам (продукции): |
837,00 |
3,57% |
1015,90 |
4,22% |
178,90 |
121,37% |
|
производимым на территории Российской Федерации |
783,60 |
3,34% |
952,50 |
3,96% |
168,90 |
121,55% |
|
ввозимым на территорию Российской Федерации |
53,40 |
0,23% |
63,40 |
0,26% |
10,00 |
118,73% |
|
налоги на совокупный доход |
271,30 |
1,16% |
292,80 |
1,22% |
21,50 |
107,92% |
|
налоги на имущество |
785,50 |
3,35% |
900,70 |
3,74% |
115,20 |
114,67% |
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
2484,50 |
10,60% |
2598,00 |
10,79% |
113,50 |
104,57% |
|
доходы от внешнеэкономической деятельности |
4962,70 |
21,18% |
5011,00 |
20,81% |
48,30 |
100,97% |
|
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
836,60 |
3,57% |
692,90 |
2,88% |
-143,70 |
82,82% |
|
платежи при пользовании природными ресурсами |
132,90 |
0,57% |
279,40 |
1,16% |
146,50 |
210,23% |
|
безвозмездные поступления |
92,10 |
0,39% |
113,00 |
0,47% |
20,90 |
122,69% |
В 2012году в консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, как видно из таблицы №1, поступило 23 435,1 млрд. рублей доходов. Доходы федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС в сумме 3546,1 млрд. рублей доля в структуре федерального бюджета составляет 15,13% и акцизов на подакцизные товары в сумме 837 млрд. руб. доля в структуре федерального бюджета составляет 3,57%, в совокупности исполнение по этим налогам в 2012 году составило 4383,1 млрд. руб. удельный вес которых составил 18,92% от общей суммы поступивших доходов.
В соответствии с таблицей №1 в 2013 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 24 082,4 млрд. рублей доходов, что на 2,76 % больше, чем в 2012 году. Доходы федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС в сумме 3539,4 млрд. рублей доля в структуре федерального бюджета составляет 14,7%, это на 0,09% меньше чем в 2012 году, а акцизов на подакцизные товары поступил в сумме 1015,9 млрд. руб. доля в структуре федерального бюджета составляет 4,22% , это 21 ,37 % больше , чем в 2012 году в совокупности исполнение по этим налогам в 2013 году составило 4555,3 млрд. руб. удельный вес которых составил 18,9% от общей суммы поступивших доходов, поступления выросли на 3,93%, в сравнении с 2012 годом.
таблица №2
|
Наименование доходов |
2013 год |
удельный вес % |
2014 год |
удельный вес % |
Отклонение |
|
|
Абсол. |
Относит. |
|||||
|
Доходы – всего |
24082,4 |
100,00% |
26766,1 |
100,00% |
2683,7 |
111,1% |
|
из них: |
||||||
|
налог на прибыль организаций |
2071,9 |
8,60% |
2375,3 |
8,87% |
303,4 |
114,6% |
|
налог на доходы физических лиц |
2499,1 |
10,38% |
2702,6 |
10,10% |
203,5 |
108,1% |
|
страховые взносы на обязательное социальное страхование |
4436,2 |
18,42% |
5035,7 |
18,81% |
599,5 |
113,5% |
|
Косвенные налоги |
4555,3 |
18,92% |
5012,4 |
18,73% |
457,1 |
110,0% |
|
налог на добавленную стоимость: |
3539,4 |
14,70% |
3940,2 |
14,72% |
400,8 |
111,3% |
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
1868,5 |
7,76% |
2188,8 |
8,18% |
320,3 |
117,1% |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
1670,9 |
6,94% |
1751,4 |
6,54% |
80,5 |
104,8% |
|
акцизы по подакцизным товарам (продукции): |
1015,9 |
4,22% |
1072,2 |
4,01% |
56,3 |
105,5% |
|
производимым на территории Российской Федерации |
952,5 |
3,96% |
1000,6 |
3,74% |
48,1 |
105,0% |
|
ввозимым на территорию Российской Федерации |
63,4 |
0,26% |
71,6 |
0,27% |
8,2 |
112,9% |
|
налоги на совокупный доход |
292,8 |
1,22% |
315,1 |
1,18% |
22,3 |
107,6% |
|
налоги на имущество |
900,7 |
3,74% |
957,5 |
3,58% |
56,8 |
106,3% |
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
2598 |
10,79% |
2934,7 |
10,96% |
336,7 |
113,0% |
|
доходы от внешнеэкономической деятельности |
5011 |
20,81% |
5463,7 |
20,41% |
452,7 |
109,0% |
|
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
692,9 |
2,88% |
797,25 |
2,98% |
104,35 |
115,1% |
|
платежи при пользовании природными ресурсами |
279,4 |
1,16% |
261,5 |
0,98% |
-17,9 |
93,6% |
|
безвозмездные поступления |
113 |
0,47% |
134,2 |
0,50% |
21,2 |
118,8% |
В 2014 в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 26766,1 млрд. рублей доходов, что на 11,1% больше, чем в 2013 году. Доходы федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС в сумме 3940,2 млрд. рублей доля в структуре федерального бюджета составляет 14,72%, а акцизов на подакцизные товары поступил в сумме 1072,2 млрд. руб., доля в структуре федерального бюджета составляет 4%, это 5,5 % больше, чем в 2013 году, в совокупности исполнение по этим налогам в 2014 году составило 5012,4 млрд. руб., удельный вес которых составил 18,73% от общей суммы поступивших доходов, поступления увеличились на 10 %, в сравнении с 2013 годом.
таблица №3
|
Наименование доходов |
2014 год |
удельный вес % |
2015 год |
удельный вес % |
Отклонение |
|
|
Абсол. |
Относит. |
|||||
|
Доходы – всего |
26766,1 |
100,00% |
26922 |
100,00% |
155,9 |
100,58% |
|
из них: |
0 |
|||||
|
налог на прибыль организаций |
2375,3 |
8,87% |
2599 |
9,65% |
223,7 |
109,42% |
|
налог на доходы физических лиц |
2702,6 |
10,10% |
2807,8 |
10,43% |
105,2 |
103,89% |
|
страховые взносы на обязательное социальное страхование |
5035,7 |
18,81% |
5636,3 |
20,94% |
600,6 |
111,93% |
|
Косьвенные налоги |
5012,4 |
18,73% |
5302,3 |
19,70% |
289,9 |
105,78% |
|
налог на добавленную стоимость: |
3940,2 |
14,72% |
4233,9 |
15,73% |
293,7 |
107,45% |
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
2188,8 |
8,18% |
2448,5 |
9,09% |
259,7 |
111,86% |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
1751,4 |
6,54% |
1785,4 |
6,63% |
34 |
101,94% |
|
акцизы по подакцизным товарам (продукции): |
1072,2 |
4,01% |
1068,4 |
3,97% |
-3,8 |
99,65% |
|
производимым на территории Российской Федерации |
1000,6 |
3,74% |
1014,4 |
3,77% |
13,8 |
101,38% |
|
ввозимым на территорию Российской Федерации |
71,6 |
0,27% |
54 |
0,20% |
-17,6 |
75,42% |
|
налоги на совокупный доход |
315,1 |
1,18% |
347,8 |
1,29% |
32,7 |
110,38% |
|
налоги на имущество |
957,5 |
3,58% |
1068,6 |
3,97% |
111,1 |
111,60% |
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
2934,7 |
10,96% |
3250,7 |
12,07% |
316 |
110,77% |
|
доходы от внешнеэкономической деятельности |
5463,7 |
20,41% |
3295,3 |
12,24% |
-2168,4 |
60,31% |
|
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
797,25 |
2,98% |
1149,2 |
4,27% |
351,95 |
144,15% |
|
платежи при пользовании природными ресурсами |
261,5 |
0,98% |
198,7 |
0,74% |
-62,8 |
75,98% |
|
безвозмездные поступления |
134,2 |
0,50% |
105 |
0,4% |
-29,2 |
78,24% |
Далее, по данным Федеральной службы статистики России в 2015 году консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 26922,0 млрд. рублей доходов, что на 0,58% больше, чем в 2014 год. Доходы федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС в сумме 4233,9 млрд. рублей, доля в структуре федерального бюджета составляет 15,73%, это на 7,45% выше, чем в 2014 году, а акцизов на подакцизные товары поступил в сумме 1068,4 млрд. руб., доля в структуре федерального бюджета составляет 3,97%, это 0,35 % меньше, чем в 2014 году, в совокупности исполнение по этим налогам в 2015 году составило 5302,2 млрд. руб. удельный вес которых составил 19,7% от общей суммы поступивших доходов, поступления увеличились на 5,78 %, в сравнении с 2014 годом.
таблица №4
|
Наименование доходов |
2015 год |
удельный вес % |
2016 год |
удельный вес % |
Отклонение |
|
|
Абсолют |
Относит. |
|||||
|
Доходы – всего |
26922 |
100% |
28181,5 |
100% |
1260 |
104,68% |
|
из них: |
0 |
|||||
|
налог на прибыль организаций |
2599 |
9,65% |
2770,3 |
9,83% |
171,3 |
106,59% |
|
налог на доходы физических лиц |
2807,8 |
10,43% |
3018,5 |
10,71% |
210,7 |
107,50% |
|
страховые взносы на обязательное социальное страхование |
5636,3 |
20,94% |
6326 |
22,45% |
689,7 |
112,24% |
|
Косвенные налоги |
5302,3 |
19,70% |
5927,4 |
21,03% |
625,1 |
111,79% |
|
налог на добавленную стоимость: |
4233,9 |
15,73% |
4571,4 |
16,22% |
337,5 |
107,97% |
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
2448,5 |
9,09% |
2657,7 |
9,43% |
209,2 |
108,54% |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
1785,4 |
6,63% |
1913,7 |
6,79% |
128,3 |
107,19% |
|
акцизы по подакцизным товарам (продукции): |
1068,4 |
3,97% |
1356 |
4,81% |
287,6 |
126,92% |
|
производимым на территории Российской Федерации |
1014,4 |
3,77% |
1293,9 |
4,59% |
279,5 |
127,55% |
|
ввозимым на территорию Российской Федерации |
54 |
0,20% |
62,1 |
0,22% |
8,1 |
115,00% |
|
налоги на совокупный доход |
347,8 |
1,29% |
388,5 |
1,38% |
40,7 |
111,70% |
|
налоги на имущество |
1068,6 |
3,97% |
1117,1 |
3,96% |
48,5 |
104,54% |
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
3250,7 |
12,07% |
2951,8 |
10,47% |
-298,9 |
90,81% |
|
доходы от внешнеэкономической деятельности |
3295,3 |
12,24% |
2606 |
9,25% |
-689,3 |
79,08% |
|
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
1149,2 |
4,27% |
1744,9 |
6,19% |
595,7 |
151,84% |
|
платежи при пользовании природными ресурсами |
198,7 |
0,74% |
272,7 |
0,97% |
74 |
137,24% |
|
безвозмездные поступления |
105 |
0,39% |
122,8 |
0,44% |
17,8 |
116,95% |