Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение ООО «Провит».pdf

Также необходимо принять ряд положений, сближающих учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения предприятия, ввиду того, что предприятие является малым.

Налоговый и бухгалтерский учет ведет одна служба, усложнение работы которой может привести к дополнительным затратам на подготовку бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности и возникновению ошибок, приводящих к начислению штрафов и пеней на предприятие.

В общем, следует отметить, что учетная политика ООО «Провит» соответствует всем требованиям законодательства и позволяет предприятию довольно успешно функционировать в современных условиях рыночной экономики. Однако, некоторые ее положения требуют усовершенствования в соответствии с организационной структурой предприятия, его спецификой деятельности и изменяющимся законодательством Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе развития бухгалтерского учета и налогообложения остро стоит проблема формирования рациональной учетной политики, составленной как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, в соответствии с нормами законодательства.

В рамках этой проблемы в данной курсовой работе был рассмотрен порядок формирования и оценки эффективности учетной политики для целей налогообложения на примере предприятия ООО «Провит», а также предложены пути ее совершенствования.

В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, касающиеся учетной политики для целей налогообложения: раскрыта история становления данного явления в России, проведена сравнительная характеристика учетной политики, составленной по требованиям Международных стандартов финансовой отчетности и требованиям Российской системы бухгалтерского учета, определено место, роль и функции учетной политики в российских реалиях. Также были раскрыты методологические основы формирования учетной политики для целей налогового учета, определены случаи обязательного их изменения.

Информационной базой исследования учетной политики для целей налогообложения являются бухгалтерская отчетность предприятия за два года в размере бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах; приказ об утверждении учетной политики; оборотно-сальдовая ведомость предприятия, как сводная, так и по отдельным счетам; налоговая отчетность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имуществу; пояснительные записки по разницам между налогооблагаемой прибылью, установленной по данным бухгалтерского и налогового учетов.

В качестве нормативно-законодательной базы курсовой работы использовались: Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, Приказ МинФина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2015 № 66н, Приказ МинФина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31.10.2000 № 94н, ПБУ1/2008 «Учетная политика организации» и прочие ПБУ, регламентирующие элементы, отраженные в учетной политике предприятия.

Во второй главе проведена исследовательская работа, направленная на изучение технико-экономической характеристики предприятия, порядка формирования и применения учетной политики для целей налогообложения.

В третьей главе проведены расчеты по оценке эффективности используемой на предприятии учетной политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.04.2016 №11-П).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.04.2016 №11-П).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016 №149-ФЗ).
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 03.07.2016 № 265-ФЗ).
6. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 03.07.2016 №360-ФЗ) .
7. Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
8. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ) .
9. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ) .
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015 №57н).
11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (ред. от 06.04.2015 №57н).
12. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2015 № 144н).
13. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) от 24.10.2008г. № 116н (в ред. от 08.11.2015 г. № 144н.)
14. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999г. № 43н (в ред. от 08.11.2015г. № 142н).
15. Агафонова М. Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот. - М.: ГроссМедиа, 2016. - 720 с.
16. Ануреев С. В. Рациональная организация бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 336 с.
17. БрызгалинВ. В., Новикова О. А. Учетная политика организаций на 2016 год. - М.: Эксмо, 2015. - 192 с.
18. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Эксмо, 2008. - 528 с.
19. Дубоносов Е. С. Судебная бухгалтерия. - 3-е изд. - М.: ЮРАЙТ, 2015. - 386 с.
20. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций на 2012 год. - М.: Эксмо, 2012. - 208 с.
21. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Рид Групп, 2016. - 416 с.
22. Нестеров Г. Г. , Терзиди А. В. Налоговый учет. - 2-е изд. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 с.
23. Новодворский В. Д., Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2016. - 253 с.
24. Рассказова-НиколаеваС. А., КалининаЕ. М. Учетная политика. Основы теории. - 4-е изд. - М.: Аудиторско-консалтинговая фирма "ЦБА", 2016. - 232 с.
25. Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации. Учебное пособие. - М.: «Бухгалтерский учет», 2017. - 246 с