Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (в практике налогообложения).pdf

Формирование налога на доходы населения объясняется необходимостью существования постоянного источника доходных поступлений бюджетов различных стран, а также управлением значениями доходов граждан. Также, у данного налога существует набор недостатков, связанных с отличительными особенностями в определение объекта налогообложения и порядка взимания. Следовательно нет ни одной страны, где бы налогообложение доходов физических лиц не подвергалось совершенствованию в целях противодействия правительства стран уклонению от их уплаты.

Рассматриваемый налог способствует и обеспечивает изъятие определенной доли дохода налогоплательщика и гражданина. Правительство, установившее законодательным путем данный вид налога, преследует цели систематического, а не разового характера получения денежных источников дохода для осуществления текущих и планирования последующих задач своего функционирования и развития.

Налог в своей природе включает принудительный и обязательный критерий функционирования. Налог на доходы физических лиц способствует функционированию элементов, составляющих государство и государственный аппарат. С помощью налога в современных условиях обеспечивается функционирование основополагающих государственных задач, а именно:

• обеспечение правоохранительного порядка,
• финансирование обороноспособности страны,
• медицина,
• образование,
• социальная сфера и т.п.

Налогообложение физических лиц обладает большими возможностями влиять на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, вычетов, правильного выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счёт изменения ставок налога по мере роста доходов граждан.

В заключении хотелось бы отметить, что в целом глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» упростила исчисление и взимание налога на доходы физических лиц, однако, несмотря на все усилия по упрощению схемы НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

В качестве предложения по совершенствованию налоговой политики, с позиции контрольных мероприятий и администрирования налога на доходы может выступать внедрение ежеквартальной отчетности для плательщиков налога для своевременного контроля за платами работникам.

Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами.

Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в основе прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста. Все вышеперечисленные меры могут служить повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (действующая редакция)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации (действующая редакция)
5. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001) "Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
6. Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» [электронный ресурс] //Компьютерная справочная правовая система Консультант плюс: Версия проф.
7. Приказ от 25 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/654 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка её заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
8. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации» [электронный ресурс]//Компьютерная справочная правовая система Консультант плюс: Версия проф.
9. Брызгалин А.В. Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Под ред. Брызгалина А.В. Омега-Л. 2011.

11. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. Учебное пособие. КноРус. 2017.

12. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: Учебник / Под ред. Л.И. Гончаренко. Инфра-М. 2015 .

13. Пушкарева В.М. Налоговая система Союза ССР (1921-1930): Учебное пособие/ Пушкарева В. М. - М.: Инфра-М . 2011 15.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. Дашков. 2014.