Добавлен: 21.05.2023
Просмотров: 174
Скачиваний: 3
- сведения, фиксируемые в балансе по состоянию на начало года, должны соответствовать показателям, зафиксированным в конце прошлого года;
- статьи баланса должны подтверждены документами по инвентаризации имущества, учету пассивов, финансовых расчетов.
Рассмотрим теперь то, на основе какой формы должен составляться бухгалтерский баланс.
Форма документа, о котором идет речь, утверждена законодательно — Приказом Минфина России № 66н, утвержденным 02.07.2010 года. В ряде случаев организации могут разрабатывать форму баланса самостоятельно, но на основе той, что введена в оборот официально. Кроме того, предприятие должно соблюдать установленные требования к формированию отчетности. Если предприятие самостоятельно разрабатывает форму, на основе которой создается бухгалтерский баланс, бланк заполненный соответствующего документа должен будет содержать те же коды по строкам разделов и статей, которые приведены в официальной форме, что утверждена законодательно.
Если говорить о практических нюансах заполнения баланса, то можно обратить на перечень обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в соответствующем документе.
Рассматриваемый источник должен включать: [9]
- отчетную дату;
- название организации в соответствии с уставом;
- ИНН фирмы;
- ОКВЭД компании;
- сведения об организационно-правовой форме предприятия;
- единицы измерения — в тысячах или миллионах рублей;
- адрес компании;
- дату утверждения документа;
- дату отправки документа.
Рассмотрим теперь то, каким образом должен заполняться баланс, более подробно.
Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом его структуры. Начнем с актива. Первый его раздел отражает сведения о внеоборотных активах предприятия. В нем фиксируются следующие показатели: [11]
- нематериальные активы (для того чтобы вычислить значение для данного показателя, необходимо вычислить разницу между Дебетом счета 04 по плану счетов и Кредитом счета 05);
- итоги по исследованиям и разработкам (значение берется по Дебету счета 04);
- нематериальные активы, классифицируемые как поисковые (Дебет 08 по субсчету учета нематериальных поисковых затрат, заполняется только фирмами, которые используют в производстве природные ресурсы);
- материальные активы, которые относятся к поисковым (Дебет 08 по субсчету учета материальных поисковых затрат аналогично заполняется фирмами, которые используют различные природные ресурсы);
- основные средства предприятия (разница между Дебетом 01 и суммой между Кредитом 02 и Дебетом 08 по субсчету учета тех основных средств, которые не введены предприятием в эксплуатацию);
- инвестиции в материальные ценности (разница между Дебетом 03 и Кредитом 02 по субсчету учета амортизации имущества фирмы, которое относится к соответствующим инвестициям);
- финансовые вложения (сумма Дебета 58 и 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета, а также Дебета 73 по субсчету, на котором учитываются расчеты по займам, уменьшенная на Кредит 59 по субсчету, на котором учитываются резервы по длинным обязательствам);
- налоговый актив, классифицируемый как отложенный (Дебет 09); - иные внеоборотные активы, которые соответствуют тем суммам, которые не включены в иные строки в рамках раздела;
- итоговый показатель — по всем предыдущим строкам.
В следующем разделе фиксируются оборотные активы.
Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом установленных требований к нему. В соответствующем разделе отражаются следующие показатели: [20]
- запасы (разница между Дебетом 41, суммой Кредита 42, Дебета 15, 16, уменьшенная на сумму между Кредитом 14 и Дебетом 97, а также Дебетом по таким счетам, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
- НДС по ценностям, которые были приобретены компанией (Дебет 19);
- показатели по дебиторским долгам (разница между суммой Дебета 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 — без процентных займов, 75, а также 76, и Кредитом 63);
- финансовые инвестиции (разница между суммой Дебета 58, 55, 73 — по субсчету, на котором фиксируются расчеты в рамках займов, и Кредитом 59);
- денежные средства и эквиваленты (сумма Дебета 50, 51, 52, 55, 57, уменьшенная на Дебет 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета);
- иные оборотные активы, которым соответствуют суммы по тем оборотным активам, что не были отражены в предыдущих строках,
- итоговая сумма по разделу.
В активе также подводится баланс, который соответствует суммам показателей обоих рассмотренных разделов. Далее рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс в части пассивов.
Порядок заполнения баланса: капитал и резервы Первый раздел соответствующей части баланса раскрывает сведения о капитале и резервах фирмы. Здесь фиксируются сведения: - об уставном капитале предприятия (Кредит 80); - о собственных акциях, приобретенных у акционеров фирмы (Дебет 81);
- о переоценке тех активов, которые классифицируются как внеоборотные (Кредит 83 — по субсчету, на котором фиксируются суммы дооценки по основным средствам предприятия, а также нематериальным активам);
- о добавочном капитале — без учета переоценки (Кредит 83 — кроме сумм, отражаемых в предыдущей строке), о резервном капитале предприятия (Кредит 82);
- о нераспределенной прибыли фирмы или о непокрытом убытке — в зависимости от результатов хозяйственной деятельности (Кредит 84);
- итоговый показатель по разделу.
Долгосрочные обязательства
Далее в пассиве отражаются показатели по долгосрочным обязательствам. Изучим то, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом особенностей данного раздела. В нем фиксируются сведения: [14]
- о заемных средствах организации (Кредит 67 — если в расчет берутся проценты по краткосрочным — длительностью менее 1 года, займам);
- о налоговых обязательствах, которые относятся к категории отложенных (Кредит 77);
- об оценочных обязательствах предприятия (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, сроком, который составляет более 1 года, обязательства);
- о прочих пассивах фирмы, которым соответствуют длинные долги фирмы перед кредиторами, не отраженные в иных строках;
- итоговый показатель по разделу.
Краткосрочные обязательства
Следующий раздел пассива отражает сведения о краткосрочных обязательствах предприятия. Каким образом вносятся сведения о них в бухгалтерский баланс? Заполненный пример документа должен формироваться с учетом того, что в соответствующем разделе отражаются данные: [9]
- о заемных средствах фирмы (сумма Кредита 66 и 67 — по процентам в рамках долгосрочных, длительностью более 1 года, займов);
- о кредиторских долгах (сумма Кредита 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 — по коротким займам, а также 76);
- о доходах в рамках будущих периодов (сумма Кредита 98 и 86);
- об оценочных пассивах (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, длительностью более 1 года, обязательства);
- иные пассивы, которым соответствуют суммы коротких займов, не включенные в иные строки раздела;
- итоговый показатель по краткосрочным обязательствам.
Оценка показателей в балансе: нюансы После того как цифры по всем разделам пассивов подсчитаны, определяется общий баланс. Как может выглядеть бухгалтерский баланс предприятия (заполненный)? ООО — как одна из самых распространенных правовых форм бизнеса, может иметь результаты хозяйственной деятельности, отраженные в следующих цифрах.
Исходя из каких закономерностей следует оценивать соответствующие показатели?
Самый главный нюанс здесь в том, что для каждой фирмы они будут представлены в особых пропорциях. Все зависит от специфики деятельности, оборотов предприятия, кредитной нагрузки на бизнес.
Заполненный баланс бухгалтерский ООО, вместе с тем, может быть сопоставлен с аналогичным документом другого хозяйственного общества в целях выявления более эффективной бизнес-модели. В ряде случаев российские предприятия вправе формировать бухгалтерский баланс в упрощенном виде. Рассмотрим его особенности подробнее.
Упрощенный бухгалтерский баланс вправе составлять малые предприятия. Данный документ характеризуется менее сложен в заполнении в сравнении с традиционной формой баланса. Это обусловлено меньшим перечнем показателей, которые в нем отражаются. Если речь идет о том, чтобы составить упрощенный бухгалтерский баланс — заполненная форма его должна быть составлена на основе той, что утверждена в Приложении № 5 к Приказу № 66н.
Можно отметить, что основные показатели, фиксируемые в соответствующем документе, будут теми же, что характеризуют основную форму баланса. Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс упрощенного вида с учетом особенностей его структуры.
Структура упрощенного баланса: актив
Как и в стандартной форме документа, в соответствующем источнике присутствуют два основных блока — актив и пассив. Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по установленным правилам, в части актива должен содержать сведения: [14]
- о тех материальных, нематериальных, а также оборотных активах, что относятся к внеоборотным;
- о запасах;
- о денежных средствах и эквивалентах;
- о финансовых и прочих оборотных активах.
Аналогично подводится баланс соответствующего блока документа.
Структура упрощенного баланса: пассив
Если рассматривать указание сведений о пассивах в упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный пример его предполагает отражение: [19]
- данных о капитале и резервах;
- о долгосрочных, а также краткосрочных займах;
- о кредиторских долгах;
- о прочих обязательствах, классифицированных как краткосрочные.
Как и в предыдущем блоке, фиксируется баланс по всем строкам. Как может выглядеть упрощенный бухгалтерский баланс заполненный? Пример соответствующего документа — на картинке ниже.
Как и в случае со стандартной формой баланса, упрощенная его модификация позволяет проанализировать эффективность бизнес-модели предприятия при сопоставлении его показателей с теми, что внесены в рассматриваемую форму отчетности другой фирмы аналогичного сегмента. С точки зрения информативности упрощенный баланс может быть столь же ценным источником, как и тот, что представлен в стандартной разновидности.
2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Брат»
2.1 Характеристика ООО «Брат»
Полное наименование предприятия – «Общество ограниченной ответственности «Брат»».
Краткое наименование предприятия – ООО «Брат».
Организационно-правовая форма – общество ограниченной ответственности.
Общество ограниченной ответственности «Брат» находится в центральном регионе России. Экономическое положение данного региона в настоящее время характеризуется ежегодным ростом объемов как оптовой, так и розничной торговли.
Основным учредителем общества является генеральный директор, внесший первоначальные вложения в открытие общества. Уставной капитал общества составляет 8000 руб.
Организациями оптовой торговли продано продукции, товаров (включая оценку по малым предприятиям и неформальной деятельности) на 536,6 млрд. рублей, что на 26% больше 2014г.
Оборот оптовой торговли организаций всех отраслей экономики с учетом неформальной деятельности составил 647,3 млрд. рублей (на 24% больше 2014г.), в том числе предприятий других отраслей экономики - 10,7 млрд. (на 5% больше).
Оборот розничной торговли составил 272,3 млрд. рублей, что в товарной массе на 19% больше соответствующего периода 2014г. Оборот розничной торговли на 77,6% формировался торгующими организациями. Доля продажи товаров на рынках составила 22,4% (в 2014 г. - 25,6%). В формировании оборота розничной торговли торгующих организаций сохраняется тенденция роста доли предприятий розничной торговли (86% в 20011 г. против 82% в 2013г.).
Средние риски по отрасли составляют 1-2%, так как предприятия сферы торговли относятся к высоко ликвидным и эффективным отраслям.
ООО «Брат» работает на рынке оптовой и розничной торговли более 10 лет.
Предприятие занимает твердую позицию на российском рынке товаров для офиса и компьютерной техники. Кроме того, компания предлагает товары 110 ведущих производителей 15 стран Америки, Европы и Азии.
В своей деятельности предприятие ориентируется на спрос.
Деятельность ООО «Брат» соответствует ОКВЭД 51 - оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами.