Файл: Налоговые регистры по НДФЛ..pdf

Заключение

Совершенствование налога на доходы физических лиц в Российской Федерации тесным образом переплетается с противоречиями, формирующимися при стремлении к финансовой эффективности и достижении справедливости в социальной сфере экономики. В нынешних условиях государственной налоговой политике в области подоходного налогообложения населения в нашем государстве присуще противоречивость, непоследовательность, преобладание тактических целей над более существенными и необходимыми.

Отход от принципов социальной справедливости в механизме исчисления налога и стремление к плоской налоговой ставке НДФЛ стало последствием преследования интересов государства и рыночной действенности подоходного налога. Отечественные финансы в настоящее время характеризуются по сравнению с промышленно развитыми странами довольно существенным сектором теневой экономики, небольшим уровнем жизни граждан, невысокими доходами большей части общества и не долгой продолжительностью жизни населения. Поэтому большинство экспертов, экономистов, ученых полагают, что подоходному налогу в России следует возвратить, присущую ему от природы, социальную направленность. И это первоочередная цель, большинство экономические, международных, политических, инновационные, научных достижений и успехов государства тесно переплетаются с распространенностью социального сектора государства.

Рассмотрение развития налоговой политики в нашем государстве дает основание считать, что существует превалирование в доходной части консолидированного бюджета отчислений от юридических лиц, хотя, в промышленно развитых странах - наоборот, преобладают налоги и отчисления с граждан. Главной причиной уменьшения количества налогоплательщиков - физических лиц являются естественные причины депопуляции граждан страны при одновременно слабом приросте миграционных процессов. Необходимы слаженные действия в демографической, экологической, миграционной, социальной политике, сопряженной с стратегией экономической политики, включающую в себя налоговую политику, направленной на достижение социальной эффективности, справедливости и ориентированности.

Для сглаживания дифференциации граждан были обоснованы и сформулированы предложения по переходу к формульно-скользящему механизму исчисления налога. Предлагается мягко прогрессивная система налоговых ставок. Данная шкала налоговых ставок призвана обеспечить не только достижение фискальных целей налоговой политики, но и реализацию задач уменьшения социальной дифференциации общества.

Для повышения финансовой независимости бюджетов и стимулирования увеличения налогооблагаемой базы также был сформулировано направление предоставления права физическим лицам уплаты подоходного налога по месту жительства.

В бюджетном кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет того региона, в котором работает плательщик налога, а обычно большую часть расходов на здравоохранение образование, расходуются из бюджета, где живет налогоплательщик. Также вычеты по налогу налогоплательщик производит из бюджета своего места жительства, а налог зачисляется по месту нахождения налогового агента.

В данном ключе обращает на себя внимание задача о целесообразности трансформации порядка уплаты подоходного налога.

Решить данную задачу можно посредством предоставления права выбора самим налогоплательщикам в заявительном порядке о зачислении налога по месту жительства, сохраняя действующий порядок института налогового агента.

Другими словами, возможный механизм перечисления НДФЛ в бюджет по месту жительства налогоплательщиков может предоставить значительные положительные аспекты:

• Увеличит взаимосвязь между доходными поступлениями и осуществляемыми расходными операциями бюджетов потому, что НДФЛ будет перечислятся в бюджет того же уровня, откуда граждане возвращают безвозмездные услуги и социальные блага, поддержку;
• Предоставление права выбора налогоплательщикам возможности зачисления налога по месту своего жительства приблизит совместное налогообложение доходов, которое применяется в экономически развитых странах;
• Будет произведена унификация зачисления НДФЛ, начисленного индивидуальным предпринимателем и наемными гражданами. В настоящее время индивидуальные предприниматели зачисляют платеж по месту своей регистрации. Также, если в будущем будет произведен переход к прогрессивному налогообложению доходов граждан, то и доначисления НДФЛ будет производится по месту регистрации;
• Усовершенствуется процедура и уменьшится время возврата плательщиком налога налоговых вычетов потому, что они будут выплачиваться из единого бюджета, откуда были произведены и налоги;
• Увеличится размер собственных доходных поступлений муниципальных бюджетов и усилится их независимость и самостоятельность.

Библиография:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
3. Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий' (постатейный) к главе 23 НК РФ. - М: НалогИнфо. 2017. - 296с.
4. Алайкина Л.Н. Практика начисления и уплаты налогов в организации // Аграрная наука в XXI веке: проблемы и перспективы: сб. статей IX Всерос. науч.-практ. конф. /под ред. И.Л. Воротникова. - Саратов: Буква, 2015. - С. 327-330.
5. Алайкина Л.Н., Григорьева ОЛ. Механизм управления невыясненными платежами налогового характера (на примере Саратовской области) // Вестник Саратовского госагро- университета им. Н.И. Вавилова. - 2014. - № 6. - С. 67-70.
6. Алайкина Л.Н., Исаева Т.А. Особенности патентной системы налогообложения в Саратовской области // Актуальные проблемы региональной экономики: финансы, кредит, инвестиции: сб. науч. статей / под ред. Л.Н. Алайкиной, Т.А. Исаевой. - Саратов: Наука, 2013. - С. 109-111.
7. Андреев В.И., Дедюрин А.В., Исаева Т.А. Оценка налоговой нагрузки сельскохозяйственных предприятий Базарно-Карабулакского района Саратовской области при выборе налоговой стратегии // Нива Поволжья. - 2015. - № 1 (34). - С. 139-147.
8. Андреев В.И., Котар О.К., Исаева Т.А. Совершенствование налогового учета сельскохозяйственных предприятий // Управленческий учет. - 2015. - № 8. - С. 71-79.
9. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования // Финансы. 2017. [электронный ресурс]//Компьютерная справочная правовая система Консультант плюс: Версия проф.
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. Учебное пособие. КноРус. 2017. - 448 с.
11. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: Учебник / Под ред. Л.И. Гончаренко. Инфра-М. 2016. -424 с.
12. Государственные и муниципальные финансы / Н.В. Уколова [и др.]. - Саратов: Буква, 2015. - 176 с.
13. Исаева Т.А., Андреев В.И. Анализ влияния мер государственной поддержки на налоговую нагрузку сельскохозяйственных предприятий // Аграрный научный журнал. - 2015. - № 7. - С. 75-81.
14. Касьянова Г. Ю. Все налоги на зарплату: Налоговый практикум. АБАК. 2016.-544 с.
15. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник.-М, МЦФЭР, 2013. - 333 с.
16. Косов М.Е., Осокина И.В. Налогообложение физических лиц. Гриф УМЦ "Профессиональный учебник". - М:ЮНИТИ-ДАНА. 2016. - 367 с.
17. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций.-М, учебно- консультационный центр «ЮрИнфроР», 2013. - 256 с.
18. Открытый бюджет Саратовской области. - Режим доступа: http://saratov.ifinmon.ru.
19. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru.
20. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - Режим доступа: http://www.nalog.ru.