Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления (Понятие годового бухгалтерского отчета).pdf

В соответствии с МСФО наиболее ликвидными считаются краткосрочные вложения со сроком погашения до трех месяцев, их называют денежными эквивалентами, следовательно, объективным критерием можно считать максимально принятый срок погашения три месяца. Такая практика установления сроков погашения принята на законодательном уровне.

В международной методологии используется понятие «эквиваленты денежных средств». К ним относят краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Оценка фактического финансового положения организации затрудняется в связи с тем, что, в балансе в строке 1250 нет информации о структуре поступления и выбытия денежных средств.

Группа A2 состоит из быстрореализуемых активов. Авторами данных методик определено, что сюда включают дебиторскую задолженность, которая отражается по строке 1230, и прочие активы, отраженные в строке 1260. Другие авторы методик рекомендуют включать в эту группу только краткосрочную дебиторскую задолженность, отраженную в расшифровке показателей (строка 12304), и прочие активы.

Некоторые авторы к быстроликвидным активам не относят прочих активов, а учитывают только краткосрочную дебиторскую задолженность. Встречаются методики, рекомендующие учитывать наиболее ликвидные запасы и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, за исключением НДС по капитальным вложениям.

Дебиторская задолженность отражается в балансе за вычетом суммы сомнительных долгов (при наличии). Обязательность формирования такого резерва определена с 2011 г. (п. 70 документа). Надежные дебиторы, как правило, предоставляют соответствующее обеспечение, и у них не возникает обязанности производить отчисления в данный резерв. Определять величину резерва необходимо отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом конкретная методика (процедура) такой оценки должна быть закреплена в учетной политике организации.

Группировка медленно реализуемых активов - С 2011 г. в российском балансе выделяются расходы будущих периодов, учитывающие:

• расходы по договорам строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами;
• платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной собственности;
• дополнительные расходы по займам;
• начисленные проценты на вексельную сумму;
• начисленные проценты или дисконт по облигации, стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Четвертая группа активов - труднореализуемые активы - A4, как правило, включает в себя долгосрочные активы, отражаемые в строке 1100.. Таким образом, построение модели ликвидного баланса на основании общих подходов, без четкой идентификации активов приводит к противоречиям в оценке их состояния, к непрозрачности и некорректности расчетов уровней ликвидности. Интересы аналитиков направлены на повышение качества расчетов и анализа посредством более объективных критериев и могут быть ориентированы на обязательное разделение активов баланса:

• выделение краткосрочных и долгосрочных активов;
• группировку активов в соответствии с МСФО;
• введение временного фактора в соответствии с МСФО (A1 и П1 - до 3 мес., A2 и П2 - от 3 до 6 мес., A3 и П3 - от 6 до 12 мес., A4 и П4 - свыше 1 года). Построение модели ликвидности на базе временного фактора может вносить существенные корректировки в базовую модель. В зависимости от структуры активов и пассивов, от конкретных сроков погашения и возврата средств предприятие может самостоятельно формировать уровни своей ликвидности и соответствующие им коэффициенты.

Финансовая отчетность, в том числе данные бухгалтерского баланса и результаты экономического анализа. На предприятии проводят вертикальный анализ, который предназначен для того, чтобы показать структуру средств предприятия и их источников. Обычно, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в какой-то степени уменьшают негативное влияние инфляционных процессов.

Сущность горизонтального анализа отчетности заключается в том, что строится, одна или несколько аналитических таблиц, в которых рассчитываются абсолютные показатели и дополнительно рассчитываются относительные показатели, выраженные в темпах роста или снижения.

Очень часто на практике производят объединение горизонтального и вертикального анализа, то есть строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств предприятия, так и их источников а также и динамику отдельных ее показателей. Этот анализ дает представление о деятельности предприятия, выявляет изменения в составе его имущества и источниках, устанавливает взаимосвязь между различными показателями. В зависимости от того, какое соотношение существует между собственными оборотными средствами, запасами и источниками их формирования выделяют типы финансовой устойчивости.

В начале проводят оценку того, насколько надежной является информация, затем изучается информация и общая экономическая интерпретация показателей бухгалтерского баланса. Следующий этап заключается в проведении экспресс-анализа текущего финансового состояния, здесь необходимо рассчитать финансовые коэффициенты и оценить полученные результаты с точки зрения оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, а также, оценить способность предприятия к сохранению и наращению капитала. При этом анализ нацелен на то, чтобы обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, а также сформулировать ключевые вопросы и основные проблемы, которые необходимо выявить в процессе дальнейшего более глубокого анализа.

В результате проведенного экспресс-анализа, внешние пользователи аналитической информации, оценивают, как высока степень риска принятия решений о необходимости деловых отношений с данным партнером.

Как известно, предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса. При этом профессиональный анализ бухгалтерской отчетности сопровождается использованием и внешней информации, которая необходима для оценки влияния на обоснованные решения, принятые по результатам анализа (например, от уровня инфляции, процентных ставок по кредитным ресурсам и др.).

Углубленный анализ проводят специалисты, которые имеют доступ к внутренней информации, и на основе детального ее исследования могут объективно оценить причины возникших проблем.

Прогнозный анализ позволяет оценить влияние как прошлых событий и сложившихся тенденций, так и вновь принимаемых решений, которые могут повлиять на способность предприятия сохранять финансовую устойчивость. Информационной базой, для анализа финансового состояния коммерческой организации в первую очередь служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. В последние годы она существенно меняется, что является следствием процесса сближения российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Анализ сведений бухгалтерской отчетности позволяет найти верное имущественное и финансовое состояние компании, финансовую стабильность фирмы, ликвидность баланса. Отчетность разрешает определить единую стоимость имущества компании, стоимость иммобилизованных средств, стоимость (оборотных) средств, объем собственных и заемных средств компании. По достоверным сведениям бухгалтерской отчетности высчитывается излишек или же недостаток, при всем этом имеется вероятность вычислить обеспеченность компании своими, кредитными и прочими заемными источниками.

Заключение

Подводя итоги, можно отметить, что современная бухгалтерская отчетность должна быть полезна для понимания и оценки реальной доходности организации, рисков, связанных с вложениями и сотрудничеством с ней, прогнозирования ее деятельности.

Все организации должны сдавать бухгалтерскую отчетность. Это положение установлено Федеральным Законом РФ №129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Современная бухгалтерская отчетность должна быть полезна для понимания и оценки реальной доходности организации, рисков, связанных с вложениями и сотрудничеством с ней, прогнозирования ее деятельности.

Основными условиями правильности составления бухгалтерской отчетности являются:

- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета;

- соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Основное правило для бухгалтерской отчетности - бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и полной. Важным качеством бухгалтерской отчетности является ее нейтральность, то есть незаинтересованность. Необходимым условием правильного формирования бухгалтерской отчетности является ее преемственность. Важное значение имеет такое качество бухгалтерской отчетности, как сопоставимость. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.

Каждая отчетная форма должна содержать наименование, отчетную дату и сведения об организации. Помимо этого, в бухгалтерском балансе указывается отчетная дата, а в отчете о прибылях и убытках, в отчете о движении капитала, в отчете о движении денежных средств - отчетный период.

Кроме того, в каждом отчете необходимо указать название организации, ее ИНН, организационно правовую форму и форму собственности, основной вид деятельности, формат представления числовых показателей. Местонахождение организации указывается в заголовочной части бухгалтерского баланса. Там же организация проставляет дату утверждения годовой бухгалтерской отчетности и дату отправки отчетности по назначению.

Показатели отчетности должны быть выражены в валюте РФ, то есть в рублях. Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строчке типовой формы отчетности ставится прочерк. А в отчетных формах, которые организация разрабатывает самостоятельно, строки с отсутствующими показателями не приводятся вовсе. Оценивать статьи бухгалтерской отчетности нужно по правилам, которые установлены соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В отчетных формах не должно быть никаких подчисток и помарок.