Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности).pdf
Добавлен: 22.05.2023
Просмотров: 467
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности
1.1. Понятие и классификация бухгалтерских балансов
1.2. Назначение и основные принципы построения бухгалтерского баланса
1.3. Методы оценки статей баланса
2. Содержание бухгалтерского баланса и порядок его составления
2.2. Структура пассива баланса
35.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» - 2007 г. - № 8788.
36.Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» - 2008 г. - № 12522.
37.Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» - 2008 г. - № 12523. – раздел III.
38.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» - 2007 г. - № 8788.
39. Кислов Д. В. Бухгалтерский баланс: Техника составления. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.
40. Лупикова Е. М., Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. — М.: КноРУС, 2005.
41. Натерпова Т. Я., Трубицина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Дашков и К°, 2013
42. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000.
Приложения
Таблица 1
Формирование показателей раздела I
“Внеоборотные активы” бухгалтерского баланса
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
|
Нематериальные активы |
110 |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04, если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05) |
|
|
Основные средства |
120 |
Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому организациям |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
Остатки по счетам 07, 08 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 |
|
продолжение таблицы 1
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
Сальдо счета 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» |
|
Итого по разделу I |
190 |
Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 |
Источник: Натерпова Т. Я., Трубицина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Дашков и К°, 2013 – с. 87.
Таблица 2
Формирование показателей строк раздела II
“Оборотные активы” бухгалтерского баланса
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Запасы |
210 |
Сумма стр. 211-217 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
Сальдо счета 11 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 |
|
готовая продукция или товары для перепродажи |
21 4 |
Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 |
|
товары отгруженные |
215 |
Сальдо счета 45 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
Сальдо счета 97 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие группы статей «Запасы» |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
Сальдо счета 19 |
продолжение таблицы 2
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
230 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 60, субсчет «Расчет по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73, субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58, субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
|
в том числе покупатели и заказчики |
2231 |
Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям |
продолжение таблицы 2
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течении 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63, субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73, субсчет «Расчеты в течении 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58, субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
Остатки по счетам 62 и 76, на которых на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55, субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты |
продолжение таблицы 2
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Денежные средства |
260 |
Сумма остатков по счета 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредетивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса |
|
Итого по разделу II |
290 |
Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 |
|
Баланс |
300 |
Сумма строк 190 и 290 |
Источник: Натерпова Т. Я., Трубицина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Дашков и К°, 2013 – с. 93-94.
Таблица 3
Формирование показателей строк раздела III
“Капитал и резервы” бухгалтерского баланса
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо счета 81 |
|
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 |
|
Резервный капитал |
430 |
Сумма строк 431 и 432 |
|
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Сальдо субсчета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сальдо счета 84 |
|
Итого по разделу III |
490 |
Сумма стр. 410, 420, 430, 470 минус стр. 411 |
Источник: Натерпова Т. Я., Трубицина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Дашков и К°, 2013 с. 101.
Таблица 4
Формирование показателей раздела IV
“Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Займы и кредиты |
510 |
Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо счета 77 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV «Долгосрочные обязательства» |
|
Итого по разделу IV |
590 |
Сумма стр. 510, 515, 520 |
Источник: Натерпова Т. Я., Трубицина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Дашков и К°, 2013 с. 108.
Таблица 5
Формирование показателей строк раздела V
“Краткосрочные обязательства” бухгалтерского баланса
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
Займ и кредиты |
610 |
Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитами сумма начисленных процентов по ним |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
Сумма стр. 621-625 |
|
в том числе поставщики и подрядчики |
621 |
Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом» |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
Кредитовый остаток по счету 68, кредитовый остаток по счету 69, субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом» |
продолжение таблицы 5
|
Показатель |
Код |
Формирование показателя |
|
прочие кредиторы |
625 |
Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
Остаток по счету 98 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Остаток по счету 96 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» |
|
Итого по разделу V |
690 |
Сумма стр. 610, 620, 630, 640, 650 и 660 |
|
Баланс |
700 |
Сумма стр. 490, 590 и 690 |