Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности).pdf

Заполняются эти строки на основании аналитического учета, Главной книги и других источников учетной информации.

При заполнении этих строк следует обратить особое внимание на авансы полученные, выраженные в валюте или условных единицах с учетом требований ПБУ 3/2006, а также на отражение штрафов и пени[38].

На счете 68, как правило, ведутся расчеты с бюджетом по пени и штрафам за нарушение налогового законодательства, хотя ни инструкция по применению плана счетов к счету 68, ни статья баланса “Задолженность по налогам и сборам” учета пени и штрафов не предусматривают.

Согласно названной инструкции счет 69 предназначен для учета расчетов по любым видам страхования, включая добровольное страхование, а также для учета расчетов по пени и штрафам. Поскольку на счете 69 аккумулируются расчеты по ЕСН (страховым взносам с 2010 г.), то штрафы и пени, связанные с социальным и медицинским страхованием, целесообразно отражать по статье “Прочие кредиторы”.

Строка 630 “Задолженность перед участниками (учредителями)” содержит информацию о задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям и займам.

Заполняется данная строка на основании остатков по счету 70 в части задолженности организации по причитающимся к выплате работникам дивидендов, процентам по акциям, облигациям, займам и счету 75-2 “Расчеты с учредителями по дивидендам”.

Строка 640 “Доходы будущих периодов”. Здесь показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также иные средства, учитываемые на счете 98 в соответствии с правилами бухгалтерского учета, например арендная плата, коммунальные

платежи, безвозмездно полученное имущество и амортизация по нему и др. Строка заполняется на основании остатка по счету 98.

Строка 650 “Резервы предстоящих расходов”. По этой строке отражаются остатки средств, зарезервированных организацией, например, могут создаваться резервы на оплату отпусков, на ремонт основных средств и др. Заполняется строка на основании остатка по счету 96.

Строка 660 “Прочие краткосрочные обязательства”.

Здесь отражается сумма краткосрочных долгов, которая не нашла отражение в V разделе баланса.

Строка 690 “Итого по разделу V”. Данная строка является итогом сумм строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.

Строка 700 “Баланс”. Здесь показывается сумма строк 490 “Итого по разделу III”, 590 “Итого по разделу IV” и 690 “Итого по разделу V”.

После итога баланса в данной форме приведена “Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах”.

Здесь показывается наличие имущества и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, например сумма товаров, принятых на комиссию, величина принятых в аренду основных средств и т. д.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, составляется строго в соответствии с инструкцией по применению плана счетов[41] .

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Актив баланса содержит два раздела: I “Внеоборотные активы” и II “Оборотные активы”. Пассив — три раздела: III “Капитал и резервы”, IV “Долгосрочные обязательства”, V “Краткосрочные обязательства”.

Во внеоборотные активы входят нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

В разделе оборотные активы показываются запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

По структуре пассив баланса состоит из собственного капитала и резервов предприятия, долгосрочных обязательств, срок погашения которых отдален во времени, и краткосрочных обязательств, с помощью которых определяется степень платежеспособности организации в отчетном периоде.

Источники образования хозяйственных средств предприятия подразделяются на собственные и привлеченные.

Раздел III “Капитал и резервы” содержит уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел IV “Долгосрочные обязательства” включает в себя: займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Раздел V “Краткосрочные обязательства” включает в себя суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, товарному кредиту, невыплаченной заработной платы, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и т. д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах показывается наличие имущества и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, например сумма товаров, принятых на комиссию, величина принятых в аренду основных средств и т. д

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) «Передаточный акт» - ст. 59.

2.Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 № 112 «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»

3.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» - п. 35.

4.Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01"» - 2001 г. - № 2806.

5.Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» - 2001 г. - № 2689.

6.Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» – 2002 г. - № 4085.

7.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.05.2010 г.).

8.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» - 2007 г. - № 8788.

9.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» - 2007 г. - № 8788. – п. 3.

10.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» - 2007 г. - № 8788. – п. 13-14.

11.Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» – 2002 г. - № 4085.

12.Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» – 2002 г. - № 4085. – подп. 37-38.

13. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007» - 2008 г. - № 10975.

14.Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02» - 2002 г. - № 4022.

15.Приказ Минфина РФ от 20.12.1994 № 167 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94».

16.Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено письмом Минфина РФ от 30.12.1993 г. № 160))

17.Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» – 2002 г. - № 4085.

18.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - 1998 г. - № 1598. – п. 64.

19.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ «Налоговые вычеты и порядок их применения» - ст. 171-172.

20.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ «Учредительный договор полного товарищества и учредительный договор полного товарищества на вере» - п. 2 ст. 70 и п. 2 ст. 83.

21.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ «Образование производственных кооперативов» - п. 2. Ст. 108.

22.Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-I “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в Российской Федерации).

23.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ «Создание унитарного предприятия и его уставный фонд» - п. 3 ст. 114.

24.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской

Федерации» - 1998 г. - № 1598. – п. 67.

25.Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» - 2003 г. - № 4252. – ст. 26.

26.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - 1998 г. - № 1598. – п. 68.

27.Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» - п. 44.

28.Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" – п. 1. ст. 35.

29. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» – п. 1. ст. 35.

30.Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» - ст. 30.

31. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - 1998 г. - № 1598. – п. 69.

32.Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»

33.Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» - 2008 г. - № 12523. – раздел 1.

34.Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» - 2002 г. - № 4090.