Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 "Касса". Счет 50 "Касса" - счет активный. Поэтому, поступление средств в кассу отражается по дебету счета, выдача - по кредиту счета.

К счету 50 "Касса" открыты субсчета: 50/1 "Касса организации",50/3 "Денежные документы"

На субсчете 50/1 «Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.

Путевки для сотрудников организации - это денежные документы, которые учитываются на счете 50/3 «Денежные документы» в сумме затрат на их приобретение. На поступление и выбытие денежных документов приходные и расходные ордера не оформляются. Это следует из Указаний по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций,^[27] организация так же должна выполнять требования пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», который обязывает компании оформлять все хозяйственные операции первичными документами. Специальной формы для учета приема и выдачи путевок в законодательстве нет, для этого организация разрабатывает ее сама, сохраняя обязательные реквизиты первичного документа.^[28]

Бухгалтер, проверив правильности записи кассовых документов в кассовой книге приступает к обработке документов. Корреспонденция счетов, которая указана в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры. Кассовые операции по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Гарантия», а также по их выбытию:

2. 3. Инвентаризация денежных средств в кассе

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации ООО «Гарантия» проводят инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка ^[29]. Общий порядок проведения инвентаризации имущества организации изложен в ст.12 Закона о бухгалтерском учете и детализирован в Методических указаниях о проведении инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится раз в месяц, согласно приказа по организации. Есть случаи, когда необходимо проводить инвентаризацию: смена кассира, сдача годовой отчетности, нарушения материально ответственными лицами, ликвидация организации и особо чрезвычайные ситуации.

Пример. В процессе инвентаризации кассы в ООО "Гарантия" инвентаризационная комиссия пересчитала деньги в кассе и сверила полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия проверила сохранность денежных документов. Инвентаризационная комиссия выявила излишки. По фактам образования излишков комиссия получает подробные письменные объяснения от материально-ответственных лиц.

На заседание инвентаризационной комиссии оформляется протокол, в котором фиксируются выводы и решения и предложения по результатам проведенной проверки.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Результаты инвентаризации отражается в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была произведена.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1»Прочие доходы».

2.4. Совершенствование учета денежных средств в организации ООО «Гарантия»

Можно предложить пути совершенствования учета денежных средств необходимо усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру, проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Для учета ООО «Гарантия» используют программу «1С: Бухгалтерия 8.3», которая является одной из последних обновлений данной серии программ.

Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволяют бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Заключение

Курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе ее написания проанализировали задачи, которые должен выполняться в кассе с денежными средствами в бухгалтерском учете на предприятии.

В заключении можно сделать вывод все взаимоотношения организаций и их требований осуществляются через учреждения банков. Все взаиморасчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства в организациях могут находиться в виде наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Контроля денежных средств, кассовых и банковских операций заключается в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения данных задач требуется в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Требования по оперативности к учету денежных средств очень высокие. Все это придает особое значение учету денежных средств, законности, их сохранности, ведения кассовых операций, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с наивысшем уровнем детализации необходим.

Бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег в организации создан специальный участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В полном соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций) руководителем предприятия были созданы все необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица, т. е. кассира.

В ходе проведённого анализа, по изучению процесса инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности в организации, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации.

При анализе ведения учета денежных средств были выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.

Контроль за соблюдением правил ведения кассы возлагаю на Налоговую службы. Качественное и регулярное проведение инвентаризации денежных средств в кассе обеспечивает соответствие между фактическими и учетными данными, предотвращает случаи растраты денежных средств и гарантирует надлежащее ведение учета согласно требованиям, предъявляемым кассовым операциям, что в целом способствует финансовой стабильности организации.

В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций в организации. Для совершенствования учета денежных средств в организации можно предложить расчеты с помощью пластиковых карт. Такие расчеты обладают преимуществом по сравнению с другими видами расчетов. Уменьшается объем использования наличных денег, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.1, 3,3) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49;
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России ( Протокол от 19 декабря 1997 г. № 47);
3. Положение Центрального Банка России за № 318-П от 24.04.2008 года « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
4. Указанием Центрального Банка РФ от 26.12.2006 N 1778-У;
5. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008) (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями);
8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
9. Постановления Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
10. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н
11. Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»