Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Введение

Рыночные отношения предусматривают связи хозяйственные. Оформляются хозяйственные обычно связи договорами или контрактами согласно, которых каждая организация является с одной стороны- поставщиком для ряда организаций и, с другой стороны- покупателем для других.

Денежные средства – это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и поэтому служат показателем их ликвидности.

Учет денежных средств является основной задачей бухгалтерского учета: безошибочное документальное оформление кассовых операций, постоянный контроль за сохранностью денежных средств, а так же находящихся в кассе, своевременное выявление результатoв инвентаризации денежных средств, возможностей наиболее рационального вложения свoбoдных денежных средств как источника финансовых инвестиций и приносящих дoхoд.

Цель курсовой работы –это проанализировать, а так же изучить организацию учета наличных денежных средств на примере общества с ограниченной ответственностью «Гарантия» для выявления возможных ошибок в учете, формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Задачами данной курсовой работы следовательно являются:

1. изучение правовых документов и учебной литературы по кассе организации;
2. изучение унифицированных формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. анализ организации ведения учета денежных средств в кассе ООО «Гарантия»;
4. определение пути совершенствования учета в организации ООО «Гарантия».

Рассматриваемое предприятие ООО «Гарантия» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», имеет в собственности имущество. Является юридическим лицом по законодательству РФ.

Основными видами деятельности организации ООО «Гарантия» является выполнение ремонтно-отделочных работ.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, который назначен на должность руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В ООО «Гарантия» в бухгалтерии применяется линейная структура организации, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. ООО «Гарантия» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности.

Глава 1. Денежные средства в кассе организации

1.1. Основные правовые нормы в России

Кассовый аппарат и касса организации – эти понятия различны. Кассовый аппарат – это аппарат для получения наличных денежных средств от поставщиков, а касса организации – это совокупность всех операций, то есть прием, выдача и хранение. Можно не иметь кассовый аппарат, но при этом необходимо вести бланки строгой отчетности. Кассовые операции занимают одно из важных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

1. ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"(в ред. От 31.12.2002 г. № 191-ФЗ;

2. ФЗ от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47);

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями);
2. Положение ЦБ России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ"^[1];
3. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";
4. ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
5. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ";
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
7. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
8. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
9. Гражданским кодексом РФ
10. Налоговым кодексом РФ

Эти нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны налоговой инспекции за движением наличных денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу – это специально оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, так же это может быть сейф.

В соответствии с Положением ^[2] руководство организации обязано оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при перевозке их из организации для сдачи в банк.

Должность кассира предусмотрена для ведения кассовых операций. У малых предприятий эти функции может выполнять главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное. Кассир при поступлении на работу должен заключить с организацией о полной материальной ответственности и обязан ознакомиться с порядком ведения кассовых операций, обеспечивать за сохранность принятых им ценностей и отвечать за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также за недобросовестное отношение к своим обязанностям.

Размер наличных сумм денег в кассе организации ограничен лимитом.

1.2. Оформление первичных документов, операции по кассе

Кассовые операции в организациях оформляются следующим образом:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) (приложение 1);

2.Расходный кассовый ордер (РКО) (приложение 2);

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3)(приложение 3);

4. Кассовая книга ( КО-4)(приложение 4);

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)(приложение 5).

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым орденом (ПКО) подписанным главным бухгалтером, или лицом уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым орденом

(РКО) или надлежаще оформленными платежными ведомостями.

В кассу организации наличные поступают деньги с лицевого, расчетного, текущего или специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, подрядчиков, субподрядчиков при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр.

Работник организации при возврате неиспользованной подотчетной суммы в кассу организации, должен показать оторванную от самого приходного кассового ордера квитанцию.

Заработная плата, премии и т.п. выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого работника. По окончании 3 рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Исправления в кассовых документах не допускаются. Книга учета (КО-5) заполняется, если в организации работает несколько кассиров, когда происходит передача наличных денежных средств от одного кассира другому.

Есть ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями и предпринимателями. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб.^[3]

Ограничение в размере 100 000 руб. распространяется на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями.

Ограничения устанавливаются только в рамках одного договора.

Это значит, что суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб., сколько бы ни длился этот договор.

Например, между ООО «Гарантия» и ИП Васильев Иван Иванович заключен договор на оказание услуг по охране помещений сроком на один год. Величина ежемесячной оплаты - 20 000 руб. в месяц. В рамках такого договора организация ООО «Гарантия» может заплатить наличными только за пять месяцев (это как раз и составит 100 000 руб.). Остальная сумма должна перечисляться безналичным путем.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными. Необходимо обратить внимание на то, что без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению^[4]. Также расходный кассовый ордер подписывает кассир и, конечно, лицо, получающее денежные суммы.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя.

Разовые выплаты (выдача под отчет аванса отдельному работнику, оплата поставщику и т.д.) всегда оформляются расходным кассовым ордером. Если в организации производится крупная выплата (например, заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию), то выдача может оформляться платежными (расчетно-платежными) ведомостями без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Платежная ведомость (форма N Т-53) утверждена Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06 апреля 2001 г. N 26. В этом случае на титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

Чтобы выдавать денежные средства по расходному кассовому ордеру или по иному документу работнику организации, кассир или главный бухгалтер обязан потребовать предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность для записи наименования и номера документа, даты выдачи и номера, а работник обязан поставить дату и подпись.

Когда истекает установленный срок выдачи средств на зарплату или пособия по социальному страхованию или стипендий кассир должен: в платежной ведомости возле фамилий работников, которым не произведены выплаты, сделать отметку "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм, в конце платежной ведомости записать фактически выплаченные и подлежащих депонированию суммы, все заверить подписью, а если деньги выдавались не кассиром, то на ведомости делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Не разрешается выдача денег кассиром и другим лицом по одной ведомости не допускается, записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и внести номер расходного кассового ордера: "Расходный кассовый ордер N...".

В банк надо сдать депонированные суммы , а на всю сданную сумму составляется один общий расходный кассовый ордер.

Очень важно при оформлении приходных и расходных кассовых документов является то, что при их заполнении не допускается внесение любых исправлений и закрашивания штрихом. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий помарки и исправления, будет недействительным и к бухгалтерскому учету не принимается.^[5] Все исправления заверяются главным бухгалтером или кассиром организации. Нужно учитывать, что внесения исправлений в первичные документы не распространяется на расходный и приходный кассовый ордер. Эти документы будут недействительными, даже с оговоренными исправлениями. В соответствии с требованиями поступления и расход денежных средств кассир или главный бухгалтер учитывает в кассовой книге NКО-4. В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций кассовая книга должна быть в организации только одна.^[6] В каждой организации ведется кассовая книга только одна. Каждый лист в книге нумеруются, книгу прошивают, концы шнурка опечатываются печатью организации. На последней странице делают запись: «В книге всего прошито, пронумеровано и скреплено печатью ___ листов» и проставляют подписи руководитель и главный бухгалтер.