Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «СтройДом»).pdf

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «СтройДом».

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

2. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО «СтройДом».

3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО «СтройДом».

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.

Выпускная квалификационная работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

Выпускная квалификационная работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

Глава1. Понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка организации учета денежных средств.

1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

1.2 Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств.

1.3 первичной учетной документации и ее оформления.

2.2 учет денежных средств.

2. Организация бухгалтерского денежных средств в ООО «».

2.1 Организационно-правовая объекта исследования.

с ограниченной ответственностью «» (далее по тексту ООО «») создано ГК РФ в 2002 году.

общество является лицом, статус определен общества, коммерческой ацией, деятельность направлена на удовлетворение потребностей и прибыли.

Общество обособленное имущество, баланс, имеет счет и счета в банке, а круглую печать со наименованием, фирменные и знаки , другую атрибутику и права на их использование.

ООО «СтройДом» составляют и оборотные , а также иные , стоимость которых на самостоятельном балансе пре и формируется за собственных и заемных .

Деятельность общества, и обязанности его учредителей ГК РФ и другими актами, регулирующими юридических лиц, а также , утвержденным руководителями.

численность ООО «СтройДом» составляет 250 .

Высшим органом ООО «СтройДом» является собрание общества. Собрания бывают очередные и . Все участники общества право на общем собрании , принимать участие в вопросов повестки дня и для принятия .

Руководство текущей общества осуществляется - единоличным исполнительным общества. тор общества подотчетен собранию участников и общим собранием на 5 лет.

Деятельность прекращается на основании и в с ГК РФ, Законом «О несостоятельности () предприятий», по решению общества, в случаях и на условиях, законом. Оставшееся удовлетворения требований имущество передается участникам , имеющим на это имущество либо обязательственные , по отношению к обществу.

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств.

· наименование (формы);

· код формы;

· составления ;

· наименование организации, от которой составлен ;

· содержание хозяйственной ;

· измерители операции (в натуральном и выражении);

· наименование работников, ответственных за хозяйственной и правильность ее оформления;

· подписи этих и их расшифровки.

Документы в одном , четко и ясно , шариковой ручкой или на .

Печатью заверяются , для которых это законодательством.

Первичные в ООО «СтройДом» оформляются в со-вершения хозяйственной , а если это не возможным - непосредственно ее окончания.

В соответствии со 9 Закона о бухгалтерском , применяется должностных лиц, имеющих подписи первичных , утвержденный руководителем и согласованный с бухгалтером.

Прием денег в кассу ООО «» оформляют приходным ордером (ф. №-1) (прил. 3), в котором : от кого поступают , на какие цели или за что их , сумму, . Приходный кассовый заполняется в бухгалтерии и в кассу при оформлении денег. приема денег в плательщику выдают за подписью главного () бухгалтера и . Квитанция удостоверяет, что действительно внесены в . При получении денег из квитанцию к не выписывают.

Выдачу денег из кассы расходным кассовым (ф. № КО-2) (. 4). В нем указывают: кому, на цели или за что выданы , сумму, дату. кассовый выписывает бухгалтерия, как , на основании заявления теля, которое на оборотной ордера. Заявление , т.е. делает разрешительную , руководитель предприятия. денег по кассир удостоверяет подписью. Лицо, деньги, также в ордере. и по расходному кассовому выдают только в его выписки. Не разрешается расходного ордера для получения из кассы на руки получателю.

При выдаче по расходному ордеру кассир проверяет правильность его , наличие и подлинность руководителя и главного бухгалтера, перечисленных в документе . При несоблюдении хотя бы из этих ордер к оплате не . При выдаче денег по р кассовому ордеру требует от предъявления паспорта или документа, удостоверяющего . Номер документа, и дату его отмечают в расходном ордере. Если выплачивают по доверенности, то в те расходного ордера бухгалтерия фамилию, имя и отчество , через которое выдача. остается у кассира и к расходному кассовому

Все кассовые документы четко, , без каких-либо исправлений. (даже оговоренные) в документах не допускаются. и расходные ордера нумеруют в порядковой последовательности от до конца года.

Все и расходные ордера или заменяющие их до подачи в кассу в бухгалтерии в специальном регистрации и расходных кассовых (ф. № КО-3) (прил.5). открыт раздельно на и расходные документы.

На все кассовые , приложенные к приходным и кассовым ордерам, их исполнения ставит специальный или надпись: "Получено" - на документах и "Оплачено" -- на документах с даты (число, , год).

Деньги из выдают также на платежных при выплате заработной (оплаты труда). кассовый ордер (или штампа) на фактически по ведомости общую заработной платы ( труда). фамилий лиц, не получивших де, кассир ставит или делает отметку от "Депонировано". На листе платежной делают надпись о выплаченной сумме, а о сумме, неполученной и подлежащей .

Движение денег в кассир учитывает в книге формы (прил.6). В ней регистрируются все операции по и расходованию денег. По операции номер документа, от получены или кому деньги и в какой . По окончании дня кассир подсчитывает в книге итоги по приходу и расходу и остаток по кассе на следующий .

Поскольку в ООО «СтройДом» автоматизированная форма кассовых кассовая книга и в автоматическом режиме. все данные автоматически в журнале хозяйственных операций.

. ООО «СтройДом» в течение рабочего дня (05.02.2007 г.):

· по чеку из наличные деньги в 25 000 руб. на выплату заработной платы в 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в 5 000 руб.

· Полученные деньги оприходованы по кассовому ордеру № 19;

· из суммы 20 000 руб. по расходному ордеру № 25 (на платежной ведомости № 2 за рь 2007 г.) выдана плата сотрудникам за 2 половину 2007 года;

· из сотрудников (Серову Р.В.) под отчет по расходному ордеру № 26 в размере 3 500 руб. на приобретение товаров.

Остаток в кассе организации на дня составлял 450 руб. остатка кассы для установлен в сумме 3 000 руб.

проводки по совершенным операциям в журнале учета операций следующим (табл. 2.2):

Таблица 2.2

хозяйственных ООО «СтройДом» за январь года

Не реже раза в месяц в ООО «» проводят ревизию () кассы с обязательным пе-ресчетом денег и проверкой ценностей, находящихся в .

В ООО «СтройДом» инвентаризацию проводит комиссия. При инвентаризации кассира обязательно. В обнаружения недостачи в кассир полную материальную ть за причиненный хозяйству . Обнаруженные в кассе ценностей . Одновременно выясняются их возникновения.

Глава 3. движения жных средств в ООО «».

3.1 Содержание и задачи денежных средств.

денежных и управление денежными является одним из направлений деятельности бухгалтера. Оно в себя расчет обращения денежных (финансовый цикл), денежного , его прогнозирование, определение уровня денежных , составление бюджетов средств и т.п. такого вида , как денежные средства, по Джона Кейнса, тремя причинами:

рутинность -- средства используются для текущих операций; между и исходящими денежными всегда имеется лаг, предприятие вынуждено держать денежные средства на счете;

предосторожность - предприятия не носит предопределенного , поэтому денежные необходимы для выполнения платежей;

спекулятивность - средства по спекулятивным соображениям, постоянно существует вероятность того, что представится выгодного инвестирования.

с тем омертвление финансовых в виде денежных связано с потерями -- с некоторой условности их величину оценить размером выгоды от в каком-либо доступном проекте. Поэтому предприятие должно два взаимно обстоятельства: поддержание платежеспособности и дополнительной прибыли от свободных средств.

Таким , одной из основных управления денежными является их среднего текущего .

Основными задачами денежных потоков тся:

оперативный, контроль за сохранностью денежных потоков и бумаг в кассе ;

контроль за денежных потоков по целевому назначению;

за правильными и своевременными с бюджетом, , персоналом;

контроль за форм расчетов, в договорах с покупателями и ;

своевременная расчетов с дебиторами и для исключения просроченной ;

диагностика состояния ликви предприятия;

прогнозирование предприятия погасить обязательства в установленные ;

способствование управлению денежными предприятия.

3.2 Анализ , и динамики движения средств.

динамики денежных потоков в табл.3.1.

Таблица 3.1

состава средств

Данные анализа и отраженного в . 3.2 показывают, что основная денежных поступлений это от реализации . В 2007 году по с 2006 годом она в абсолютном значении, а ее снизилась на в структуре денежных . Существенных изменений в поступлений денежных не произошло. только абсолютные всех источников.

было получено чем в два раза чем в 2006 году, но в их в структуре денежных выросла всего на

До сих пор продолжают самой высокой статьей расходы, на оплату приобретенных , работ, - в 2007 году их составила 32,47%, она снизилась по сравнению с годам. расходы на оплату - на 2512 тыс. руб.

Большую долю в расходов в 2007 стали расходы на погашение и кредитов и прочие. этим двум произошли изменения в структуре организации. Расходы на кредитов и займов на 59100 тыс. руб. или 12,8 % в расходов, прочие увеличились на 93463 тыс. руб. или на

Учитывая высокую ответственность за платежей ООО «СтройДом» внимание уделяется потоков денежных , причем не только соответствие и расходования денежных , но и наличие определенных в форме свободных денежных (табл. 3.2).

Таблица 3.2

поступления и расходования средств ООО «» на 2007 год, тыс. руб.

Как видно из табл. 3.2 основная денежных расходов на закупку материалов и , а также на труда работникам и цели. Фактически денежных средство ески не , единственно что - предприятие меньше кредитов, денежных средств от источника меньше.

На первый анализ денежных , как и любой другой ретроспективного , имеет сравнительно ю ценность для главного ; однако можно аргументы, в степени, оправдывающие его . Результаты анализа результатов предприятия быть с общей оценкой состояния предприятия, в большей мере не от размеров , а от способности предприятия погашать свои , т. е. от ликвидности активов. зависит от денежного оборота , сопровождающегося потоком платежей и расчетов, через и др. счета предприятия. желаемая эффективность деятельности, устойчивое состояние достигнуты лишь при и согласованном контроле за прибыли, оборотного и денежных .

Основным источником для проведения анализа прибыли, движения капитала и средств является (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), о прибылях и убытках и их (ф. № 2). Особе формирования информации в отчетах является начислений, а не кассовый . Это означает, что доходы, или понесенные могут не соответствовать “притоку” или “оттоку” средств на .

В отчете может показана достаточная прибыли и тогда рентабельности высокой, хотя в то же предприятие может острый недостаток средств для функционирования. И наоборот, может быть , а финансовое состояние -- вполне . Показанные в отчетности , данные о формировании и прибыли не дают представления о процессе движения средств. Например, для подтверждения сказанного величину прибыли, показанной в ф. № 2 о финансовых результатах и их с величиной изменения средств в (стр. 270--310). является лишь из факторов (источников) ия ликвидности . Другими источниками : кредиты, займы, ценных бумаг, учредителей, . Поэтому в некоторых в настоящее время предпочтение отчету о денежных как инструменту анализа го состояния фирмы. , в США с 1988 года стандарт, по предприятия, вместо ими до этого отчета об в финансовом положении, составлять о движении денежных . Такой подход более объективно ликвидность в условиях инфляции и с того, что при составлении форм отчетности метод , то есть он предполагает расходов независимо от , получены или уплачены денежные суммы. Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по 3 направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

В сфере производственно-хозяйственной деятельности отражаются статьи, которые используются при расчете чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Сюда включаются такие поступления, как оплата покупателями товаров и оказанных услуг, проценты и дивиденды, уплаченные другими компаниями, поступления от реализации необоротных активов. Отток денежных средств вызывается такими операциями, как выплата заработной платы, выплата процентов по займам, оплата продукции и услуг, расходы по выплате налогов и другие. Эти статьи корректируются на поступления и расходы начисленные, но не оплаченные или начисленные, но не требующие использования денежных средств. Кроме того, исключаются, во избежание повторного счета, статьи, влияющие на чистую прибыль, которые рассматриваются в разделах финансовой и инвестиционной деятельности.

Таким образом, для расчета прироста или уменьшения денежных средств в результате производственно-хозяйственной деятельности необходимо осуществить следующие операции:

1) Рассчитать оборотные активы и краткосрочные обязательства, исходя из метода денежных потоков. При корректировке статей оборотных активов следует их прирост вычесть из суммы чистой прибыли, а их уменьшение за период, прибавить к чистой прибыли. Это обусловлено тем, что, оценивая оборотные активы по методу потока денежных средств, мы завышаем их сумму, то есть, занижаем прибыль. На самом деле прирост оборотных средств не влечет за собой увеличения денежных средств в такой же степени что и прибыли.

При корректировке краткосрочных обязательств, наоборот, их рост следует прибавить к чистой прибыли, так как этот прирост не означает оттока денежных средств; уменьшение краткосрочных обязательств вычитается из чистой прибыли.

2) Корректировка чистой прибыли на расходы, не требующие выплаты денежных средств. Для этого соответствующие расходы за период необходимо прибавить к сумме чистой прибыли. Примером таких расходов является амортизация материальных необоротных активов.

3) Исключить влияние прибылей и убытков, полученных от неординарной деятельности, таких как результаты от реализации необоротных активов и ценных бумаг других компаний. Влияние этих операций, учтенное также при расчете суммы чистой прибыли в отчете о прибыли, элиминируется во избежание повторного счета: убытки от этих операций следует прибавить к чистой прибыли, а прибыли -- вычесть из суммы чистой прибыли.

Инвестиционная деятельность включает в основном операции, относящиеся к изменениям в необоротных активах. Это - “Реализация и покупка недвижимости”, “Продажа и покупка ценных бумаг других компаний”, “Предоставление долгосрочных займов”, “Поступление средств от погашения займов”.

Финансовая сфера включает такие операции как изменения в долгосрочных обязательствах фирмы и собственном капитале, продажа и покупка собственных акций, выпуск облигаций компании, выплата дивидендов, погашение компанией своих долгосрочных обязательств. В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении средств и об их расходовании по каждой статье, на основании чего определяется общее изменение денежных средств на конец периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период.

Рассмотрим алгоритм работы с отчетом о движении денежных средств.

В разделе производственно-хозяйственной деятельности сумма чистой прибыли корректируется наследующие статьи:

1) прибавляются к чистой прибыли: амортизация, уменьшение счетов к получению, увеличение расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по уплате налога.

2) вычитаются: прибыль от продажи ценных бумаг, увеличение авансовых выплат, увеличение МЗП (материально-производственных запасов), уменьшение счетов к оплате, уменьшение обязательств, уменьшение банковского кредита.

В разделе инвестиционной деятельности:

1) прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных необоротных активов.

2) вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.

В сфере финансовой деятельности:

1) прибавляются эмиссия обычных акций.

2) вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

В завершение анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы.

Факторами изменения прибыли являются затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продаж в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.

Отчетная прибыль корректируется также на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:

а) амортизация основных средств и нематериальных активов;

б) убыток от реализации основных средств и нематериальных активов;

в) прибыль от реализации основных средств;

г) затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Сумма корректировки отчетной прибыли составит величину P.

Заключение.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

· правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

· уметь грамотно планировать их поступление;

· желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

· Для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.

Список использованной литературы.