Файл: Оценка и калькуляция).pdf

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются таким образом: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Следующий счет данный группы - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности. По кредиту данного счета отражается стоимость товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

По дебету данного счета отражаются суммы авансов и предварительной оплаты, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Седьмой счет группы – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На cчете обобщена информация о расчетах с покупателями и заказчиками.

По дебету данного счета в корреспонденции со cчетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

По кредиту счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств учитывают расчеты на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Еще один из счетов этой группы - 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет служит для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы.

Счет дебетуется на суммы, выданные под отчет, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются следующей корреспонденцией: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Следующий счет группы – счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Он собирает информацию о всех видах расчетов с работниками организации, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работникам организации займов. Это осуществляется в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

Сумму платежей, поступивших от работника, отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Это делается в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Также на этом счете учитываются суммы по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» [1, с. 104].

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Также к этой группе счетов относят счет 75 «Расчеты с учредителями». Данный счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации по вкладам в уставный капитал организации, по выплате дивидендов и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

При создании акционерного общества на сумму задолженности по оплате акций делается проводка: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», кредит счета 80 «Уставный капитал». В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно - правовых форм.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся следующие записи: кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей оформляется следующими записями: кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и другие.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Последним счетом из данной группы является счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет обобщает информацию о расчетах по операциям с прочими дебиторами и кредиторами, котороые не были упомянуты выше. Например, по имущественному и личному страхованию, по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, по претензиям.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям. Это списание производится с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации. Это делается в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций отражаются следующим образом: по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете также отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей осуществляется это в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Также на этом счете учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются бухгалтерской проводкой: кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования, по каждому дебитору и отдельным претензиям [10, с. 343].

Глава 2 Проведение анализа затрат по статьям калькуляции на примере ООО «Ареал Тур»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Ареал-Тур»

Основным видом деятельности ОАО «Ареал-Тур» является производство и продажа туристического оборудования.

Цель компании – развитие рынка доступных отечественных товаров для активных людей, проводящих свободное время на природе.

Компания «Курс» основана в 2007 году и в настоящее время широко известна как производитель качественных изделий под торговой маркой «Ареал-Тур», надежный и стабильный бизнес-партнер.

Ассортиментная политика «Ареал-Тур» направлена на расширение ассортимента, модернизацию и совершенствование качественных характеристик продукции. В ассортименте компании представлены более 100 товарных позиций в различной цветовой гамме.

Клиентами компании являются торговые и спортивные организации на территории Российской федерации и СНГ, среди которых крупные ритейл-сети, а так же активно развивающиеся спортивные клубы.

Для бизнес-партнеров компания гарантирует: развивающийся ассортимент изделий, высокое и стабильное качество продукции, оптимальные цены, выгодные условия сотрудничества, своевременную отгрузку, исполнение договорных обязательств.

Под организационно-правовой формой понимается не противоречащая законодательству определенная форма хозяйствующего субъекта, закрепляющая права и обязанности его владельцев по использованию имущества и выполнения обязательств.

Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на акции. При этом каждому участнику АО принадлежит определенное количество акций. Главной особенностью АО является то, что его участники не отвечают по возникшим обязательствам всем своим имуществом в ходе деятельности общества, а несут убытки только в размере стоимости имеющихся на руках акций.

Участники ОАО имеют право продавать свои акции без предварительного согласия других учредителей общества. В условиях ЗАО акции распределяются только между его участниками или заранее определенным кругом лиц.

Открытое акционерное общество в процессе своей деятельности может продавать акции без каких-либо ограничений, его же правом является и организация подписки на акции. Благодаря таким возможностям ОАО может существенно увеличить свой уставной капитал, а также привлечь к развитию своей коммерческой деятельности новых лиц. Продажа акций может осуществляться в неограниченном количестве и неограниченному количеству физических и юридических лиц, при этом все сделки должны проводиться в соответствие с правовыми и законодательными актами Российской Федерации. Такое публичное акционерное общество отличается и тем, что каждый его акционер может свободно распоряжаться своими акциями, при этом не требуется согласие других акционеров. Ежегодно ОАО обязано публиковать годовой отчет, а также сведения о прибыли, убытках и свой бухгалтерский баланс.

ООО «Ареал-Тур» имеет линейную организационную структуру управления. Особенностью данной структуры является то, что низшие уровни управления последовательно подчинены высшим, во главе каждого подразделения поставлен руководитель-единоначальник, который решает все вопросы управления этим подразделением (связь с вышестоящим уровнем управления осуществляется только через него). Подразделения выполняют функции согласно своей сфере работы.

Функции генерального директора:

-руководит всей хозяйственной деятельностью предприятия;

-контролирует деятельность всех подразделений предприятия;

-взаимодействует с государственными органами власти;

-делегирует свои полномочия в случае отсутствия;

-определяет стратегическое направление развития предприятия;

-несет ответственность за охрану труда и соблюдение техники безопасности на предприятии;

-выполняет поручения общего собрания участников общества.

Функции коммерческого директора:

-руководит отделом заказов;

-взаимодействует с управляющими органами контрагентов;

-контролирует разработку планов продаж услуг;

-принимает участие в разработке стратегии развития предприятия;

-подчиняется генеральному директору предприятия;

-организует и руководит маркетинговой деятельностью предприятия;

-разрабатывает мероприятия по улучшению сбытовой деятельности предприятия.

Функции финансового директора:

-руководит экономическим отделом;

-отвечает за процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

-контролирует подготовку финансовых отчетов;