Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические основы формирования доходов бюджетов за счет налоговых поступлений).pdf

2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета РФ

2.1 Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета

 В период волантильной экономики, когда накаляется геополитическая ситуация на международной арене, появляется угроза экономической рецессии, а также сохраняются проблемы в социальной сфере, перед государством встаёт вопрос о поиске новых источников формирования федерального бюджета, в условиях, когда старые источники перестают быть надежными как ранее. Это относится, в первую очередь, к налоговым доходам федерального бюджета, получаемым за счет сырьевого экспорта, которые на протяжении ряда последних лет являются очень крупной статьей в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации[8].

Федеральный бюджет играет важную роль в обеспечении социально-экономического развития страны. В процессе формирования федерального бюджета органы федеральной государственной власти осуществляют регулирование национальной экономики и социальной сферы. Решение социальных и экономических проблем современного общества во многом обусловлено состоянием функционирования бюджетной системы, в том числе порядком формирования налоговых доходов федерального бюджета. Одна из наиболее острых проблем бюджетной политики в условиях России — высокая чувствительность доходов к колебаниям внешней конъюнктуры. Важность этой проблемы определяется тем, что примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора, зависящие от непредсказуемых колебаний мировых цен на углеводороды. Последние прямо влияют на ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также на ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть. Кроме того, цены на газ определяют стоимостной объем его экспорта, служащий базой экспортных пошлин на газ. Вместе с тем, изменение цен на нефть оказывает существенное воздействие на все ключевые показатели экономики: объем производства, цены, обменный курс и т. д., результатом чего может стать существенное косвенное влияние на бюджетные показатели. В то же время современное состояние функционирования налоговых доходов федерального бюджета далеко от совершенства.

Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана:

---

– государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, направляемых в федеральный бюджет;

– отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.

В таких условиях формирование налоговых доходов федерального бюджета может играть роль сдерживающего фактора для развития экономики.

Рассмотрим структуру доходов федерального бюджета за 2013-2017 годы.

Таблица 2.1 Доходы федерального бюджета за 2013-2017 годы, млрд.руб[9].

Показатели/Годы	2013	2014	2015	2016	2017	2017 в % к 2013
Всего	13019,9	14496,9	13251,3	13738,5	14720,3	113,1
Нефтегазовые доходы	6534,0	7480,2	7520,6	7516,1	7590,9	116,2
Налог на прибыль	352,2	363,2	380,6	403,8	449,6	127,7
НДС	3539,0	3711,9	4202,4	4704,3	5283,9	149,3
Акцизы	524,4	664,9	797,0	933,7	1036,5	197,7
НДПИ	20,7	20,3	22,4	23,0	23,8	115,0
Таможенные пошлины	722,3	711,1	707,8	686,2	664,7	92,0
Дивиденды по акциям, принадлежащим РФ	134,8	139,1	229,1	152,1	167,3	124,1
Прочие доходы	1192,5	1148,1	1064,0	1074,0	1056,0	88,6

По данным таблицы можно увидеть, что за рассматриваемый период наблюдается рост доходов. Рассмотрим доходы федерального бюджета с точки зрения налоговых и неналоговых поступлений. Достаточно долгий промежуток времени налоговые доходы составляют большую часть всех доходов федерального бюджета. Так, и за период 2013-2017 гг. их объем составляет более 50 %, при этом эта доля значительно увеличилась за рассматриваемый промежуток времени на 10, 6 процентных пункта. Этот факт указывает на то, что государство, решая свои социально-экономические задачи, приняло решение пополнять финансовую базу за счет налоговых поступлений, в том числе НДПИ, налог на прибыль, акцизы, НДС и т.д..

---

Неналоговые доходы также играют существенную роль в формировании федерального бюджета, несмотря на то, что за 2013–2017 гг. их доля уменьшилась почти на 11,5 %. Данное снижение можно объяснить сокращением доходов от ВЭД. Эта тенденция не случайна, учитывая относительно сдержанную политику России на мировом рынке, так как на сегодняшний момент государство стремится развивать отечественный рынок.

Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета за исследуемый период.

Таблица 2.2 Расходы федерального бюджета 2013-2017 годы, млрд. руб.[9]

Показатель/Год	2013	2014	2015	2016	2017	2017 в % к 2013
Всего	13342,9	14830,6	15486,4	16098,7	16181,2	121,3
Социальная политика	3833,1	3452,4	4185,1	4450,0	5080,1	132,5
Национальная оборона	2193,6	3062,9	3119,6	3145,1	2840,1	129,5
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2061,6	2479,1	1997,9	2024,1	1968,2	95,5
Национальная экономика	1849,3	2086,2	2273,8	2565,7	2292,1	123,9
Общегосударственные вопросы	850,7	934,7	1109,6	1146,0	1169,3	137,5
Прочие расходы	2644,6	2815,3	2800,4	2767,8	2831,4	107,1

Анализируя таблицу, можно увидеть, в 2017 году доходы были выше, чем в предыдущих, т.е. видна тенденция роста расходной части бюджета.

Данный факт можно обосновать тем, что в разрезе функциональных направлений бюджетных расходов больше всего планируется потратить на социальную политику — 5080 млрд. руб. По разделу «Национальная экономика» ассигнования составляют сумму почти 2300 млрд. руб. «Национальная оборона» потребует в открытой части бюджета около 2840 млрд руб. Это на 27% меньше, чем было выделено на национальную оборону за 2016 год . Несмотря на некоторое повышение суммарной доли расходов на социальный блок, бюджет 2017 года нельзя назвать «социальным» с точки зрения заботы о развитии социальной сферы. Основные изменения в части пенсий свелись к сокращению масштабов запланированной индексации и очередной заморозке накопительной части.

Таким образом, можно подвести итог о том, что дисбаланс бюджета все же существует, и по словам МинФин РФ, к 2020 году дефицит должен снизится до 1,2%. В части населения государству необходимо улучшить политику в сфере здравоохранения и образования и уделить больше внимания на социальные аспекты развития государства.

---

2.2 Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета

Бюджетная система РФ представляет собой основанную на государственном устройстве РФ и экономических отношениях, регулируемую законодательством РФ совокупность федерального бюджета.

Бюджетная система включает в себя три следующих уровня:

- бюджеты внебюджетных государственных фондов и федеральный бюджет РФ;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты.

Формирование всех уровней в составе консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов), а также их исполнение являются достаточно сложным многофакторным процессом, основным результатом которого определяется финансовая обстановка в государстве на последующий финансовый год, а также как на среднесрочную, так и на долгосрочную перспективу. В пределах данной задачи возникают некоторые трудности, связанные с мобилизацией налоговых поступлений и их грамотным планированием.

В основе разграничения налогов по уровням бюджетной системы могут быть положены такие принципы, как:

- степень мобильности облагаемой базы;

- зависимость размера поступления по налогу от результатов деятельности органов власти и органов управления;

- необходимость осуществления функции макроэкономического регулирования;

- экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения.

Для того, чтобы рассмотреть роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней, необходимо разбить доходы по их видам.

Федеральный бюджет увеличивается за счет налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, предусмотренных налоговыми режимами.

На основании поступлений в бюджет РФ на начало января 2016 года, налоговые доходы федерального бюджета составили 5142 млн. руб. от общей суммы всех поступлений (налоговых, неналоговых) - 10958 млн. руб. на начало января 2016 года, что соответствует 7,7% от ВВП. Таким образом, что федеральные налоги и сборы (на 1 января 2016 года) составляют 46,9 % от общего бюджета государства.

Планируемый доход федерального бюджета на 2016 г. определяется исходя из планируемого объема ВВП в размере 66515 млрд. руб., уровня инфляции 5-6 %. Следовательно, общий прогнозируемый объем дохода федерального бюджета составит 12865 млрд. руб., а общий запланированный объем расходов - 13 387 млрд. рублей. Таким образом, в РФ будет преобладать дефицит в размере 521 млрд. руб.

---

Рассчитав среднюю долю каждого налогового платежа в качестве дохода в Федеральный бюджет, можно сделать закономерный вывод о том, что наибольший удельный вес принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых (47, 1 %), который в себе объединяет множество различных таможенных пошлин (ввозных и вывозных), применяется в основном при вывозе сырой нефти и газа.

Кроме того, значительное место занимает налог на добавленную стоимость на товары (услуги), реализуемые на территории России (36,67%).

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), которые производятся непосредственно на территории РФ составляют 6,64%. В свою очередь, доля налога на прибыль организаций составляет 4,33%. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов:

Динамика состава источников налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы представлена в таблице 1.

Таблица 2.3 Состав налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016гг. в млрд. руб.[10]

Показатели	2014г	2015г		Отклонение 2015г. от 2014г.		2016г.		Отклонение 2016г. от 2015г.
				+	%			+	%
Налоговые доходы	7 921,2	8467,9		546,7	6,9	9 202,2		734,7	8,7
Из них
Налог на прибыль организаций	411,3	482,8	71,5		17,4	426,3	-56,4		-11,7
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	2 181 ,4	2352,5	171,1		7,8	2592,7	240,3		10,2
НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.	1750,2	1719,1	-31,1		-1,8	1817,1	98,0		5,7
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	520,8	491,2	-29,5		-5,7	523,9	32,6		6,6
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2884,6	3270,8	386,2		13,4	3661,4	415,2		12,8
Налог на добычу полезных ископаемых:	2857,9	3246,2	388,3		13,6	3661,4	415,2		12,8
Нефть	2463,2	2797,5	333,8		13,6	3075,2	277,7		9,9
Газ горючий природный	357,2	349,8	-47,3		-2,1	445,3	95,2		27,3
Газовый конденсат	16,0	70,2	54,6		342,3	109,0	38,5		54,8
Государственная пошлина	90,5	101,9	10,3		11,3	228,6	-891,3		-0,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1,2	0,7	-0,4		-40,4	0,6	-58,8		-8,3

---