Файл: Первичные документы для целей налогового учета.pdf

Налогоплательщик может учесть расходы при исчислении налога на прибыль, если они имеют:

• документальное оформление,
• экономическое обоснование.^[17]

Таким образом, для отображения транспортных издержек в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль важно иметь их реальное подтверждение на бумаге.

Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую «ложатся» сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи. Расходы могут быть понесены:

• продавцом товара;
• покупателем.

При этом транспортировка может производиться следующими лицами:

• самим продавцом;
• покупателем с использованием собственного автотранспорта;
• сторонней компанией, с которой заключает договор или продавец, или покупатель.

Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую «ложатся» сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи. Расходы могут быть понесены:

• продавцом товара;
• покупателем.

При этом транспортировка может производиться следующими лицами:

• самим продавцом;
• покупателем с использованием собственного автотранспорта;
• сторонней компанией, с которой заключает договор или продавец, или покупатель.

Документальное оформление расходов на доставку, осуществляемую продавцом и покупателем при самостоятельной перевозке грузов или с привлечением посредника.

ТТН (форма 1-Т), она является первичным документом, не только подтверждающим транспортные расходы организации, но и отражающим информацию, необходимую для списания и оприходования ТМЦ. ТТН содержит две части — товарную и транспортную, а также включает следующие реквизиты:

• номер ТТН;
• дату ее составления;
• информацию о товаре;
• реквизиты участников сделки;
• прочие данные, предусмотренные постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997г. № 78.
  Транспортные расходы встречаются практически в любой хоздеятельности. Наличие всех необходимых подтверждающих документов имеет большое значение и для поставщиков, и для покупателей, поскольку позволяет сократить расходы по уплате налога на прибыль.

В третьей главе были рассмотрены первичные документы и их виды: НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и транспортному налогу. Рассмотрены виды налоговых ставок по НДС,

Формы бланков утверждаются Минфином России по обращению заинтере­сованных органов государственной власти, Банка России и организаций.

Рассмотрены первичные документы по НДФЛ со сроком хранения. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет за собой дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Своевременность, полноту и правильность ведения кадровой документации, а также соблюдение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, контролируют Госархив и Трудовая инспекция, которые проводят периодические плановые и внеплановые проверки.

Заключение

В данной курсовой работе были проанализированы вопросы такие, как:

- Основные понятие налогового учета;

- Документирование налогового учета;

- Первичные документы налогового учета.

Таким образом, рассмотрены основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность налогов, показав обобщенную информацию о первичных документах самых важных налогов.

Налоговая система в целом нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Дополнительным основанием для предоставления отсрочки должно стать возникновение задолженности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, выявленной по результатам контрольной работы налоговых органов.

Все основания предоставления отсрочек и рассрочек налоговых платежей должны быть установлены законодательно.

Кроме того, необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок.

На основании проделанной работы можно сказать следующее:

• Организации необходимо вести достоверно бухгалтерский учёт, для точного налогового учёта;
• Подбор квалифицированных сотрудников;
• Выбор надежных поставщиков;
• Порядок признания доходов и расходов, в том числе и отдельных категорий налогоплательщиков или особых обстоятельств;
• Выполнение требований законодательства;
• Требование к составлению регистров налогового учёта;
• Верное применение налоговых баз и налоговых ставок.

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому у разных коммерсантов регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются фирмой при разработке форм регистров налогового учета.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абалкин Л. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики . Вопросы экономики. — 2014.
2. Абрамов М.Д. О налоговой системе России. М.Д. Абрамов, В.А. Кашин Налоги и налогообложение. - № 3. - 2014.
3. Акимова В.М. Исчисление НДФЛ: вопросы с издательского семинара Российский налоговый курьер. - 2014.
4. Александров И. М.Налоги и налогообложение М. - 2014
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Под редакцией Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика. - 2015.
6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. - М.: Экономист. - 2015.
7. Бабаев М.Р. Тютюриков А.Г. Налоги и налогообложение. Финансы и статистика - 2013г.
8. Брызгалин А. В. Методы налоговой оптимизации. М. - 2013.
9. Бондарь Е. . Как воспользоваться имущественным вычетом Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2014. - выпуск 51.
10. Выскребенцев И. К., Сенокосов Л. Н.Все о налогах за природопользование земельными, водными, минерально-сырьевыми ресурсами и имуществом. - 2013.
11. Ильичева М. О.Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. - 2013.
12. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование как критерий конкурентоспособности налоговой системы страны. Налоги и налогообложение. - № 12. - 2014.
13. Евстигнеев Е.С. Основы налогообложения и налогового законодательства. - 2015г.
14. Караваева Н.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. - 2014.
15. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
16. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. 2014.
17. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. И.: «Дашков и Ко». 2014
18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд. - 2015.
19. Мудрых В. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - 2013.
20. Налоговый кодекс Российской Федерации.
21. Надеждина С.Д. Совершенствование налогообложения в России. // Налоги и экономика. - № 5. - 2014.
22. Налоги и налогообложение под редакцией Б.Х. АлиеваМ.:Финансы и статистика. - 2014.
23. Налоги и налогообложение: практическое руководство/ под общей редакцией Д.И. Ряховского. - 2013
24. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Д. Г. Черника. - 2014.
25. Налоговый вестник . - 2014
26. "Налоговые споры: теория и практика". - 2015
27. "Налоговая политика и практика" Статья: Местные налоги. - 2015.
28. Налоги и налогообложение Российской Федерации / Под ред. О.Н. Красноперовой. - 2013.
29. Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского М.В. Врублевской. - 2014.
30. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф. А. Н. Романова. - 2015.
31. Налоги и налогообложение: Учебник/ Черник Д. Г. и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - 2014.
32. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. под ред., И. Г. Русаковой.- М.: Юнити - 2014.
33. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы. Финансы. – 2013.
34. Федеральный Закона РФ от 04.10.2014 N 284-ФЗ.
35. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. В.Г. Пансков; Финансовая академия при Правительстве РФ. Финансы и статистика. - 2013.
36. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложений: учебное пособие. – 7-е изд. Юрайт-Издат. - 2013.
37. Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. - 2015.
38. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. - 2012.
39. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - 2013.
40. Холева Е.О. О налоге на имущество физических лиц.Налоговый вестник. -2012
41. Чипуренко Е.В. Налоговый анализ: новое научное направление. Международный бухгалтерский учет - 2013.
42. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы.

Интернет-ресурсы:

1. http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба России
2. http://minfin.ru/ru/ - Министерство Финансов Российской Федерации
3. http://palata-nk.ru/ - Палата налоговых консультантов
4. http://naloguchet.ru – Сайт об актуальных вопросах налогообложения
5. http://rnk.ru - Журнал «Налоговый вестник»

1. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение//Оценочная деятельность и налогообложение. – 2014. – стр.10-12. ↑

2. Смагина М.Н. Смагина М.Н. Налоговый учет//Учебное издание. – 2013. – стр. 15. ↑

3. Смагина М.Н. Смагина М.Н. Налоговый учет//Учебное издание. – 2013. – стр. 21. ↑

4. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение//Оценочная деятельность и налогообложение. – 2014. – стр.25-28. ↑

5. Смагина М.Н. Смагина М.Н. Налоговый учет//Учебное издание. – 2013. – стр. 48. ↑

6. Никулина Ю.Н., Пивоварова Н.В. Налоги и налогообложение//Организация и методы проведения налоговых проверок. – 2015. – стр.115-120. ↑

7. Смагина М.Н. Смагина М.Н. Налоговый учет//Учебное издание. – 2013. – стр. 187-190. ↑

8. Цапко М.И. Правовые основы Налогового учета в России. – 2014.- стр.134-140. ↑

9. Пункт 1 статья 164 «Налоговые ставки» Налогового кодекса Российской Федерации ↑

10. Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению(освобожденные от налогообложения)» Налогового кодекса Российской федерации ↑

11. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение//Оценочная деятельность и налогообложение. – 2014. – стр.211-218. ↑

12. Глава 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской федерации. ↑

13. Статья 252 «Расходы. Группировка расходов» Налогового кодекса Российской федерации. ↑

14. Пункт 3, статья 284 «Налоговый ставки» Налогового кодекса Российского федерации. ↑

15. Пункт 8, статья 88 «Камеральная налоговая проверка» Налогового кодекса Российского федерации. ↑

16. Пункт 2, статья 93 «Истребование документов при проведении налоговой проверки» Налогового кодекса Российской федерации. ↑

17. Пункт 1, статья 252 «Расходы. Группировка расходво» Налогового кодекса Российской федерации. ↑