Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Роль налогов в экономике РФ).pdf

Введение

Главным инструментом налогооблажения в Российской Федерации, является НК РФ.

Российский Налоговый Кодекс (НК РФ) – это базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц. Статьи Налогового Кодекса РФ охватывают все направления налогообложения, точно определяя необходимые термины, стороны и процессы.

Этот свод положений и правил является основным Законом о налогообложении, который впитал в себя положительные исторические и экономические традиции нашего государства и мирового налогового права. Сегодня этот фундаментальный документ, используемый в качестве руководства к действию, считается ключевой составляющей в формировании бюджета страны. Перед вами – последняя редакция Налогового Кодекса РФ 2018 года. Доступ к актуальной информации о порядке взимания налогов позволяет успешно осуществлять любую экономическую деятельность, легально работая и развиваясь в правовом поле.^[1]

НК РФ в последней редакции определяет следующие важнейшие позиции взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

1. разновидности налогов и пошлин;
2. начисление, изменение и отмена федеральных налоговых сборов и пошлин;
3. порядок формирования региональных и местных налоговых начислений и сборов;
4. правовой статус с правами и обязанностями налогоплательщиков, налоговых инспекторов, налоговой полиции и других участников отношений в этой сфере;
5. перечень объектов и субъектов, подлежащих налогообложению;
6. ответственность за нарушения положений Налогового Кодекса РФ;
7. льготы в налоговом поле;
8. детальное описание финансового и налогового учёта;
9. перечисление мер по обеспечению выполнения положений.^[2]

Что же такое налог?

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[3]

Цель данной работы заключается в том, чтобы разобраться и изучить систему налогов и сборов Российской Федерации, а также провести анализ. К задачам моей работы можно отнести:

1. Изучение понятия налога и выявление его элементов.
2. Классификации налогов, разграничение понятий налога и сбора.
3. Так же задачами работы являются понять суть системы налогов и сборов, разграничение понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов».
4. Анализ черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов, специальных налоговых режимов.

Предметом изучения в данной курсовой работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

Глава 1. Основы экономики РФ. Налоговая система РФ.

1.1 Роль налогов в экономике РФ.

Доходы бюджетов, согласно действующему законодательству Российской Федерации, накапливаются, а точнее формируются за счёт налоговых и неналоговых доходов, а также за счёт перечислений: безвозмездных и безвозвратных. Исследователи отмечают, что в современное время налоговым поступлениям принадлежит важная роль в формировании бюджета любых уровней. В связи с этим классификация и понятие налогов приобретает не только теоретическое значение, но и практическое.

Для чего необходимы налоги?^[4] Мы знаем, что налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства. Из истории мы знаем, что ещё ни одно государство не обошлось без налогов, т.к. для выполнения своих функций, государству необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны путём сбора налогов. Делая выводы, мы можем прийти к тому, что минимальный размер налогов определяется суммой расходов государства, а именно: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Принципы построения налоговой системы и взимания налогов, а также сбора пошлин и иных платежей, определяет Налоговым кодексом РФ. В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Налоги определяют и выполняют четыре важнейшие функции^[5]:

1. Фискальная функция, т.е. обеспечение финансирования расходов государства;
2. Социальная функция, т.е. поддержание социального равновесия;
3. Регулирующая функция, т.е. государственное регулирование экономики;
4. Контрольная функция. С помощью этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и политику.

Все налоги содержат следующие элементы:^[6]

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов^[7]. Первый вид – налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм), социальное страхование и фонд заработной платы. Рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику^[8]. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей^[9], предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль^[10]. Рассмотрим основные понятия и характеристики налоговых систем.

1.2 Налоговая система: понятие и основные характеристики.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом. Также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях^[11].

Формируя налоговую систему нужно исходить из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, имеющий силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.

Можно выделить следующий принцип - множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, тем что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле и, тем, что много “мелких” налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий.

Одним же из важных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия налогов, так и налоговых ставок. Правила и виды налогов могут и должны меняться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким^[12]. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту как на уровне фирмы, так и всей экономики страны - стабильная система налогообложения. Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней - каждого налога на «свой» объект, что позволяет устранить двойное налогообложение.

В налоговой системе должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия: федеральный, муниципальный (местный) и т.п^[13].

В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить следующим образом^[14]:

- либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учетом платежей социального характера до 30% ВВП. К этой группе относятся налоговые системы США, Австралии, Португалии, Японии и большинство стран Латинской Америки;

- умеренно фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП. Данную группу составляют налоговые системы большинства стран. Например, Швейцария, Германия, Испания, Греция, Великобритания, Канада и Россия;

- жестко-фискальные, позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% ВВП; такой уровень изъятий обеспечивают налоговые системы Норвегии, Нидерландов, Франции, Бельгии, Финляндии, Дании, Швеции.

В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы можно подразделить так^[15]:

- подоходные, делающие основной акцент на обложении доходов и имущества, в которых доля поступлений от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов; это налоговые системы большинства англосаксонских стран — США, Канады, Великобритании, Австралии;

- умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов; данную группу составляют налоговые системы развитых стран Европы — Германии, Франции, Италии и др.;

- косвенные, делающие основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов; такой уровень косвенного обложения обеспечивают, как правило, налоговые системы развивающихся стран — Аргентины, Бразилии, Мексики, Индии, Пакистана.

В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы классифицируются на^[16]: