Файл: Баланс и отчетность (ООО «Камэнерго»).pdf

Таким образом, рассмотрев краткую характеристику ООО «Камэнерго» необходимо отметить, что ООО «Камэнерго» является торгово-производственным предприятием. Сущность и главная задача управления заключается в организации, координировании, регулировании деятельности рабочих и специалистов в коллективах для обеспечения производительного использования трудовых и материальных ресурсов и получении оптимальных технико-экономических результатов.

2.2. Информационные возможности бухгалтерского баланса при анализе финансовой устойчивости организации

Основным видом внутреннего финансового риска предприятия является риск потери финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это способность предприятия сохранять самостоятельность при изменении ситуации на финансовом рынке, степень независимости от кредиторов. Финансовая устойчивость закладывается в процессе принятия управленческих решений о выборе источников финансирования, когда учитывают правило финансирования – условие: собственный капитал больше заемного капитала. Для проведения финансового анализа рассмотрим бухгалтерский баланс ООО «Камэнерго» и рассчитаем удельный вес статей баланса в агрегированном виде (табл.3). Проанализируем основные показатели агрегированного баланса ООО «Камэнерго» за 2014-2016 гг.

Стоимость имущества организации за рассматриваемый период уменьшилась на 1957 тыс. руб., в том числе в 2015 году наблюдается снижение стоимости имущества организации на 8668 тыс. руб., а в 2016 году – рост стоимости имущества организации на сумму 6711 тыс. руб.

Таблица 3

Показатели агрегированного баланса ООО «Камэнерго»

за 2014-2016 гг.

Снижение стоимости имущества в 2015 году произошло за счет уменьшения суммы и основного, и оборотного капитала (на 4590 тыс. руб. и 4078 тыс. руб. соответственно), а также за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 8029 тыс. руб., что составляет и снижения стоимости заемного - на 16697 тыс. руб.

Снижение величины оборотных активов за 2015 год связано, в основном, с уменьшением суммы запасов организации, в частности, остатков сырья и материалов на складах организации. По данной строке баланса произошло уменьшение на 10119 тыс. руб.

Среди положительно изменившихся показателей оборотных активов предприятия за 2015 год можно выделить показатель «Дебиторская задолженность», увеличение составило 4172 тыс. руб.

Увеличение стоимости собственного капитала в 2015 году произошло за счет роста нераспределенной прибыли за рассматриваемый период. Абсолютная величина уставного капитала организации не изменилась.

Значительное снижение кредиторской задолженности объясняется уменьшением задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на отчетную дату. Уменьшение по строке 621 баланса за 2012 год составило 11566 тыс. руб.

В 2016 году наблюдается рост стоимости имущества организации, который произошел за счет увеличения суммы и основного, и оборотного капитала (на 2878 тыс. руб. и 3833 тыс. руб. соответственно), а также за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 3693 тыс. руб. и увеличения стоимости заемного - на 3018 тыс. руб.

Увеличение стоимости активов за 2016 год связано, в основном, с ростом следующих позиций баланса:

- основные средства на сумму 4378 тыс. руб.;

- незавершенное строительство на сумму 202 тыс. руб.;

- запасы на сумму 5669 тыс. руб.;

- краткосрочные финансовые вложения на сумму 1300 тыс. руб.

Среди отрицательно изменившихся показателей за 2016 год можно выделить показатель «Дебиторская задолженность» (уменьшение составило 2951 тыс. руб.) и показатель «Денежные средства» (уменьшение на сумму 1888 тыс. руб.).

Увеличение стоимости собственного капитала в 2016 году произошло за счет формирования резервного капитала на сумму 2876 тыс. руб., а также за счет роста суммы нераспределенной прибыли за рассматриваемый период на 6396 тыс. руб. Абсолютная величина уставного капитала организации возросла на 338 тыс. руб. Значительных изменений в стоимости заемного капитала за 2016 год не произошло.

Для анализа финансовой устойчивости по данным отчетности вычисляются значения следующих коэффициентов финансовой устойчивости, характеризующих вертикальную структуру капитала:

- коэффициент финансовой автономии (доля собственного капитала в пассивах) и уровень собственного капитала (соотношение собственных и заемных средств). Отражают степень независимости предприятия.

- коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в пассивах) и коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага, соотношение заемных и собственных средств).

Финансовая устойчивость также зависит от горизонтальной структуры баланса и соблюдения правила (условия): собственный капитал > внеоборотные активы, соблюдение которого характеризуют следующие коэффициенты:

- коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом;

- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами;

- коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами.

В табл. 4 представлен анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Камэнерго» за 2014-2016 гг.

Соответственно наблюдается снижение за анализируемый период значения коэффициента финансовой активности.

Таблица 4

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

ООО «Камэнерго» за 2014-2016 гг.

Итак, бухгалтерский баланс является источником информации для проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, по результатам анализа данных бухгалтерского баланса было выявлено, что ООО «Камэнерго» имеет недостаточную финансовую устойчивость и низкую ликвидность, о чем свидетельствую показатели финансовой устойчивости и ликвидности, рассчитанные выше.

3. Пути совершенствования использования информационных возможностей бухгалтерского баланса в ООО «Камэнерго» для повышения эффективности

Одним из путей совершенствования бухгалтерской отчётности ООО «Камэнерго» является применение Международных стандартов финансовой отчётности (МСФО).

Международные стандарты финансовой отчётности рассчитаны на использование именно в коммерческих организациях.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" информация, содержащаяся в годовой бухгалтерской отчётности и поступившая спустя три месяца по окончании года, зачастую значительно устаревает и в связи с этим не раскрывает в полной мере все особенности деятельности организации, что, в свою очередь, приводит к непригодности полученной информации для принятия экономических и управленческих решений. При этом, анализ действующих МСФО показал, что применение стандарта IAS 34 "Промежуточная финансовая отчётность" позволяет в течение года получать своевременную и более качественную информацию об осуществляемой деятельности организации.

Каждая компания самостоятельно разрабатывает стратегию внедрения Международных стандартов финансовой отчётности, выбранная стратегия зависит от масштабов запланированного мероприятия.

Существуют три варианта применения МСФО:

• полный переход (отказ от национальных стандартов);
• параллельное ведение учета (конверсия);
• трансформация готовой отчетности.

Первый вариант в российской практике менее распространен, это связано с высокими единовременными затратами: приобретение дополнительных программных продуктов, обучение персонала, привлечение консультантов и др.

Перечисленные расходы неизбежны и при параллельном учете, единственное достоинство этого способа - широкие временные рамки (данный процесс можно растянуть в зависимости от возможностей компании).

Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности является первым, очень важным и обязательным шагом на пути перехода от РПБУ к МСФО. Это связано с тем, что даже при переходе к параллельному учету в соответствии с МСФО необходимо хотя бы раз провести трансформацию отчетности для получения начального пробного баланса и форм финансовой отчетности, предусмотренных международными стандартами.

Разработка и использование национальных стандартов бухгалтерского учета в России ориентированы на международные, т.е. в них закладываются те же принципы и подходы, что и в МСФО.

Применение МСФО есть отражение перехода российской экономики на качественно новую ступень развития. Важнейшими ценностями в ней постепенно становятся благоприятный инвестиционный климат, открытость деятельности компаний, подотчетность менеджмента акционерам, высокие стандарты экономического поведения, что положительно сказывается на ее качестве и полезности. Совершенствование использования информационных возможностей бухгалтерской отчётности невозможно без совершенствования бухгалтерского образования.

С одной стороны, задача заключается в подготовке достаточного количества квалифицированных бухгалтеров, понимающих концепции и конкретные правила формирования информации в бухгалтерском учете и отчетности, владеющих современными навыками ведения бухгалтерского учета, подготовки и аудита бухгалтерской отчетности.

С другой стороны, качественная система бухгалтерского учета и отчетности предполагает наличие достаточного числа пользователей, нуждающихся в информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, имеющих потребность и навыки ее использования при принятии экономических решений. Например, при определении направлений инвестирования капитала и анализе рисков, связанных с этим.

Наличие заинтересованных пользователей является одной из важнейших предпосылок развития и совершенствования бухгалтерского учета и отчетности.

Исходя из этого, руководству организации рекомендуется обратить внимание на подбор квалифицированных кадров и повышение квалификации работающего персонала.

Основной задачей системы качества бухгалтерской отчётности является обеспечение гарантированного доступа к качественной бухгалтерской отчётности заинтересованными пользователями. С этой целью необходимо контролировать, насколько ООО «Камэнерго» своевременно и полно раскрывают бухгалтерскую отчётность, а также в какой степени информация в публичной бухгалтерской отчётности соответствует принятым стандартам.