Файл: учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере « МЦ Крафт».pdf

Предельная годовая величина заработка в 2017 г., с которого начисляются выплаты, составляет 876 тыс. руб. На сумму, превышающую этот размер, начисляется 10%, которые также должны быть перечислены в ПФ.

Перечисление суммы начисленных страховых взносов производят с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учёта, а также, с учётом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

По сравнению с 2017 г., предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит 1 021 тыс. руб.^[8]

Страховые взносы начисляют организации, которые выплачивают вознаграждения гражданам, а также индивидуальные предприниматели^[9].

Страховыми взносами облагают выплаты гражданам, которые застрахованы в системе обязательного пенсионного страхования. К ним относят:

- вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

- вознаграждения по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

- вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не облагаются страховыми взносами:

- пособия по обязательному социальному страхованию;

- компенсации расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей (выполнением работ, оказанием услуг по ГПД), суточные в пределах лимита и командировочные расходы, расходы на профессиональную подготовку и повышение квалификации, компенсации, связанные с увольнением (в пределах лимита), кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.;

- материальная помощь в пределах 4000 руб. в год, единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка (при определённых условиях и в пределах лимита), в связи со стихийными бедствиями и т.д.;

- взносы по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на формирование дополнительных пенсионных накоплений (не более 12 000 руб. в год на каждого работника);

- стоимость проезда к месту отпуска и обратно (стоимость провоза багажа) для работников «особых» регионов;

- плата за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.

Полный перечень необлагаемых выплат приведён в ст. 422 НК РФ.

Облагаемую базу считают каждый месяц:

-отдельно по каждому работнику;

- нарастающим итогом с начала года.

В расчёт не берутся только выплаты, которые освобождены от страховых взносов.

Пример расчёт страховых взносов в 2017 году:

Директору организации за период с января по сентябрь 2017 года было начислено 780 тыс. руб. За октябрь начислено 150 тыс. руб. В итоге его доход с начала года (780 + 150 = 930 тыс. руб.) превысил 876 тыс. руб. на 54 тыс. руб. Значит, начислить взносы за октябрь в ПФР нужно по ставке 22% с 96 тыс. руб. (876 – 780) и по ставке 10% с оставшихся 54 тыс. руб. (930 – 876).

В бухгалтерском учёте такое начисление отображают следующей записью:

Дт 20 (25,26,44) – Кт 69.2.

Перечисление начисленных взносов отражают следующей записью:

Дт 69.2 – Кт 51.

Кроме самостоятельного расчёта и начисления платежа в ПФ РФ, работодатель также обязан предоставлять следующие виды отчётности в установленные законодательством сроки:

- не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, передаётся отчётность по форме СЗВ-М, в которой раскрывается следующая информация: ФИО сотрудника, номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС), ИНН;

- ежегодно — один раз по итогам года в ПФР собираются сведения о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ.

Сведения персонифицированного учёта за год представляются в ПФ РФ не позднее 1 марта года, следующего за отчётным^[10].

Индивидуальный персонифицированный учёт представляет собой учёт сведений о каждом гражданине, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования (страховой стаж, суммы начисленных и уплаченных страховых взносов своих работников).

К задачам персонифицированного учёта относятся:

• создание единой информационной системы, которая содержит актуальные сведения о застрахованных лицах;
• обеспечение прозрачности сведений по начислению страховых и накопительных взносов;
• актуализация в общей базе, полученных от работодателей достоверных данных о сотрудниках.

2.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов по взносам в Фонд обязательного медицинского страхования РФ

Выплаты в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования гарантируют работнику оказание бесплатной медицинской помощи при возникновении страхового случая.

Основная тарифная ставка - 5,1%. Организации информационной сферы, а также организации, основанные научными предприятиями, осуществляют начисления по ставке 4%. Ограничений по расчётной базе нет.

Территориальные фонды ОМС осуществляют непосредственную оплату медицинских услуг, оказываемых застрахованному работнику.

Начисление взносов производится в обязательном порядке на всех работников организации.

Начисление отображают с помощью проводки:

Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Перечисление начисленных взносов отражают следующей записью:

Дт 69.3 – Кт 51.

Контроль начислений и уплаты страховых взносов, предназначенных для ФОМС, передан налоговым органам.

Ежеквартально в налоговую инспекцию представляется единый расчёт (форма КНД 1151111) не позднее 30-го числа следующего за отчётным кварталом^[11].

Данный отчёт содержит разделы, в которых указывается следующая информация:

- сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;

- расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС;

- расчёт сумм взносов на обязательное социальное страхование;

- расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- расшифровка выплат, которые произведены за счет средств, финансируемых из федерального бюджета;

- персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

2.4. Синтетический и аналитический учёт расчётов по взносам в Фонд социального страхования РФ

Страховые взносы в Фонд социального страхования представляют собой одни из самых важных перечислений, так как в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении взносов действуют следующие тарифы:

2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;

0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит организация (таблица 3).

Таблица 3 - Тарифы по страховым взносам на травматизм

Организация раз в год до 15 апреля должна подтвердить свой основной вид деятельности в ФСС. Именно по нему фонд определит, по какой ставке будут платиться взносы на травматизм. 

При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений по расчётной базе нет. Все начисления отражаются в расчёте ФСС-4, который сдаётся ежеквартально, не позже 20-го числа следующего месяца^[12].

Для взносов по временной нетрудоспособности установлено ограничение расчётной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживают. На 2018 г. предельная величина установлена в размере 815 тыс. руб.

В базу для начисления взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются также вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Для субсчёта 69.1 характерно обозначение дебетовыми оборотами сумм платежей, которые осуществляются организацией. Кредитовые записи свидетельствуют о наличии в отчетном периоде операций по возврату средств от Фонда социального страхования. Учёт расчётов по государственному социальному страхованию осуществляют следующими типовыми проводками (таблица 4).

Таблица 4 – Типовые проводки по учёту расчётов с ФСС

Расчёт больничного листа в случае временной нетрудоспособности осуществляется по следующей формуле:

где ПВН – пособие по временной нетрудоспособности,

СДЗ – среднедневной заработок,

n – количество дней нетрудоспособности по больничному листу.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

где СДЗ – среднедневной заработок,

З_рп – сумма заработка за расчётный период.

Сумма заработка за расчётный период представляет собой сумму, которую работник получил за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности^[13]. Учитываются все выплаты в пользу работника, на которые организация перечисляла страховые взносы в ФСС (заработная плата, отпускные, надбавки, доплаты, премии и т.д.).

Сумма указанных выплат за год не должна превышать величины предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год (2017 год - 755 тыс. руб.).

Сумму выплат за два последних года нужно сравнить со значением 24-кратного МРОТ, который установлен на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчётный период окажутся меньше, то при расчёте среднего заработка используется 24-кратный МРОТ.

Если работник в 2016-2017 гг. был на больничном, то из 730 дней нужно вычесть количество дней нетрудоспособности.

Рассчитанный таким образом средний дневной заработок умножается на коэффициент стажа, который определяется следующим образом:

• страховой стаж менее 6 месяцев - за каждый месяц больничного работник получит на более одного размера минимальной оплаты труда
• страховой стаж 3-5 лет - применяется коэффициент 0,6
• страховой стажа 6-8 лет - применяется коэффициент 0,8
• страховой стаж превышает 8 лет - применяется коэффициент 1,0

Оплата больничного листа в случае болезни или травмы осуществляется следующим образом: первые три дня оплачиваются из средств работодателя, остальные дни – из средств фонда социального страхования.