Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (Теоретические аспекты индивидуального предпринимательства).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы заключается в том, что с индивидуальным предпринимательством связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет.

Оптимальная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

На сегодняшний день построение гармоничной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей – предмет острых дискуссий, как в научных источниках, так и в средствах массовой информации. Формирование целостной концепции налогового регулирования индивидуального предпринимательства России, как основы для его становления и развития, стало невозможным без создания чёткого понятийного аппарата, проведения тщательного анализа и оценки эффективности существующей системы налогообложения, что и предопределило содержание курсовой работы.

Целью представленной работы является исследование налогового учёта и системы налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя.

Достижение цели исследования привело к необходимости решения следующих задач:

• рассмотреть теоретические аспекты индивидуального предпринимательства;
• рассмотреть правовые основы предпринимательской деятельности;
• рассмотреть системы налогообложения;
• исследовать вопросы налогового учета и отчетности;
• дать характеристику учетной политики ИП Иванов П.В. в целях налогообложения;
• проанализировать определение доходов и расходов;
• проанализировать заполнение налоговой декларации по единому налогу при УСН;
• выявить преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности;

Предметом исследования данной курсовой работы выступает налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования является ИП Иванов П.В.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе курсовой работы будут раскрыты теоретические аспекты индивидуального предпринимательства.

Вторая глава проекта рассматривает систему налогообложения и налогового учёта ИП Иванов П.В.

Третья глава посвящена преимуществам и недостаткам индивидуальной предпринимательской деятельности.

В заключении подведены итоги и сделаны выводы.

Глава 1. Теоретические аспекты индивидуального предпринимательства

1.1. Правовые основы предпринимательской деятельности

«Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица». [4; с.16]

По законодательству торговля без регистрации ИП строго запрещена. Будь это хоть интернет-магазин подарков ручной работы, хоть продажа в собственном гараже запчастей, закупаемых на оптовом складе и отдаваемых за бесценок.

Регистрация гражданина в качестве ИП наделяет его особым положением, которое отражают права и обязанности индивидуального предпринимателя. Единого перечня прав и обязанностей не существует, так как на сегодняшний день регулирование предпринимательской деятельности осуществляется множеством нормативно-правовых актов.

«Главным правом ИП является возможность осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности в любой сфере, незапрещенной действующим законодательством» [7; с.68].

Предприниматель имеет право совершать любые коммерческие операции, направленные на получения прибыли, выступать в качестве стороны договора. В рамках осуществления предпринимательской деятельности ИП имеет право выступать в качестве работодателя.

Кроме того, законодательство предусматривает возможность для индивидуального предпринимателя открывать расчетные счета в банках, для проведения расчетов с клиентами и поставщиками. Все эти права в свою очередь накладывают определенные обязанности ИП, которые также обусловлены спецификой его правового положения.

Еще один немаловажный момент: регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не лишает его общегражданских прав, гарантированных каждому гражданину РФ. Например, осуществление предпринимательской деятельности входит в общий трудовой стаж гражданина, что позволяет ему получать трудовую пенсию. Также на предпринимателя распространяются и иные права, которые представлены ему в силу отдельных положений законодательства. Например, на получение пенсии по инвалидности или трудовой пенсии по достижении пенсионного возраста.

Среди обязанностей предпринимателей можно выделить несколько групп, которые представляют совокупность близких другу к другу обязанностей:

Общегражданские – включают в себя обязанности, которые возлагаются на каждого гражданина. Например, все лица мужского пола призывного возраста, годные по состоянию здоровья обязаны пройти срочную военную службу. И регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от данной обязанности.

Организационно-правовые – связаны с организационными вопросами осуществления предпринимательской деятельности. К примеру, для оказания медицинских услуг, предприниматель обязан получить лицензию на данный вид деятельности.

Предпринимательские – совокупность обязанностей, которые предусмотрены для всех субъектов предпринимательской деятельности. Например, обязанность своевременно представлять налоговую отчетность, платить налоги.

Договорные – обязанности, которые обязан исполнить предприниматель по условиям договоров, заключенных с клиентами, поставщиками и т.д.

Трудовые – комплекс обязанностей, которые возлагаются на предпринимателя, когда он выступает в качестве работодателя. К примеру, обеспечивать безопасные условия труда, своевременно производить оплату труда и т.д.

Таким образом, в процессе осуществления деятельности на предпринимателя возлагается большой массив самых разнообразных обязанностей, которые он должен в разное время исполнять.

Еще один нюанс: нередко начинающие предприниматели пытаются найти должностные обязанности индивидуального предпринимателя. Но такой поиск некорректен, так как индивидуальный предприниматель – особый правовой статус физического лица, организационно-правовая форма субъекта предпринимательской деятельности, а не должность.

Поэтому, у предпринимателя не может быть должностных обязанностей. Все его обязанности регламентируются исключительно законодательными актами и не могут содержаться в каких-либо локальных актах, в том числе и подготовленных самим ИП.

Права и обязанности предпринимателя, находятся под контролем и защитой со стороны уполномоченных государственных органов. Любой предприниматель вправе обратиться к ним для восстановления своих нарушенных прав и законных интересов. В то же время он может быть привлечен к ответственности, регламентированной законодательством, в случае неисполнения возложенных на него обязанностей. Следует помнить, что правовая система строится следующим образом: права первых, обеспечиваются обязанностями вторых, а права вторых – обязанностями первых. Поэтому несоблюдение своих обязанностей ведет к нарушению чьих-то прав, что влечет за собой определенные санкции.

«На сегодняшний день многие специалисты в области хозяйственного права указывают на необходимость единого нормативно-правового акта, куда войдут все права и обязанности индивидуальных предпринимателей, которые содержатся в действующих нормативно-правовых актах разных уровней и ведомств». [12; с. 14-15] Это позволит сформировать более четкое представление о них в предпринимательской среде, а также даст возможность формирования более продуманной политики поддержки малого предпринимательства.

Но до тех пор, пока данный законодательный документ не принят, начинающим предпринимателям имеет смысл детально ознакомиться с Гражданским и Налоговым кодексами, их подзаконными актами, регламентирующими предпринимательскую деятельность. А также, не будет лишним, изучить действующую правовую базу, которая существует относительно планируемого вида деятельности.

Рассмотрим важнейшие законы, касающиеся предпринимательской деятельности.

Многие начинающие предприниматели перед регистрацией собственного дела начинают изучение нормативно-правовой базы, которая регулирует предпринимательскую деятельность. В частности, их интересует закон об ИП. Безусловно, такое стремление весьма положительно характеризует будущего бизнесмена, проблема в другом – единого нормативно-правового акта, регламентирующего деятельность индивидуальных предпринимателей, на сегодняшний момент не существует.

«Не смотря на то, что частная предпринимательская деятельность в нашей стране фактически разрешена с 1986 года, когда еще был принят закон СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности», современный федеральный закон об индивидуальных предпринимателях не принят». [4; с.23]

В результате этого нормативно-правовая база для ИП не имеет единого документа, а входит частями в различные законы и подзаконные акты. Так, статус индивидуального предпринимателя определяет Гражданский кодекс РФ, порядок регистрации – ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и т.д.

Данная ситуация приводит к тому, что некоторые ситуации трудноразрешимы в обычном порядке. Например, многие аналитики уверены, что значительное число предпринимателей, скрывающихся от налогов и фактически прекративших свою деятельность, вышли бы «из тени» если бы был закон о банкротстве ИП. Действующий же порядок признания индивидуального предпринимателя банкротом, носит сложный характер и является чрезвычайно затратным.

И такие неурегулированные или недостаточно урегулированные вопросы в сфере осуществления индивидуальной предпринимательской приводят к тому, что и сами предприниматели, и надзорные органы часто не знают, как поступить в той или иной ситуации. Особенно остро это чувствуют начинающие предприниматели, которые вынуждены выискивать нужную информацию в законодательстве об ИП. Во многих случаях такой поиск весьма проблематичен, так как далеко не во всех российских законах может разобраться человек далекий от юриспруденции. Поэтому необходимость принятия ФЗ об индивидуальных предпринимателях очевидна. Но до тех пор идут изменения в действующем законодательстве.

Российское законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность, состоит из множества законодательных и подзаконных актов, в которые весьма часто вносятся изменения. В основе "предпринимательского" законодательства лежат два кодекса: Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации, сокращенно НК РФ и ГК РФ.

Гражданский кодекс состоит из четырех частей:

1 - Общие положения. Право собственности и другие вещные права и Общая часть обязательственного права;

2 -Отдельные виды обязательств;

3 - Наследственное право. Международное частное право;

4 -Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

На практике, обычно, предстоит пользоваться двумя первыми частями ГК. В первой части могут понадобиться статьи об индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина. Часть вторая содержит требования к различным видам договоров (например, к договору купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг и др.).

Заключая с организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом какой-либо договор, следует изучить его на предмет соответствия части второй Гражданского кодекса. Подготавливая текст договора, нужно проверить не противоречит ли он ГК РФ. В противном случае недобросовестный контрагент сможет легко оспорить заключенную в сделку в суде.