Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ СТРАН).pdf

Необходимо помнить, что хотя в РФ налоговая нагрузка на макроуровне составляет примерно 32-34%, нельзя сравнивать показатель налоговой нагрузки в Российской Федерации с показателями налогового бремени в развитых странах. Действительно, в развитых странах значительно выше доход на душу населения, высокая социальная защищенность членов общества, сформировавшиеся рыночные отношения, стабильная экономика. Таким образом, налоговая нагрузка в Российской Федерации находится на уровне налоговой нагрузки развитых стран при более низком качестве услуг со стороны государства.

Налоговая политика - один из важных составляющих элементов деятельности государства на современном этапе. При разработке налоговой политики государства несомненно основным моментом является устранение противоречия между потребностя-ми государства в налоговых доходах и возможностями их получения. Решение общих задач совершенствования налогового регулирования обуславливает общие черты в налоговой политике различных стран. Нагляднее всего налоговая политика проявляет себя в налоговых реформах. На примере налоговой реформы личного подоходного обложения можно указать такие важные направления налоговой политики: расширение базы налогового обложения, пересмотр налоговых ставок, более единообразный подход к различиям обложения различных видов до-хода. Наиболее яркое, конкретное воплощение налоговая политика в разных странах находит в реализации налоговых реформ. Их задачами являются: создать благоприятный нало-говый климата для предпринимательской деятельности; увеличить потребительский спрос, сбережения на-селения, а также производственные и научно-техни-ческие инвестиции; уп-ростить налоговую структуру; увеличить поступления в бюджет; установить более справедливые принципы налогообложения; уменьшить возможности уклонения от уплаты налогов.

Большое место в совершенствовании вопросов международной интеграции должна занимать проблема гармонизации налогов. Она означает полную унификацию всех налоговых систем, приведение к соответствию, взаимной соразмерности, слаженности налоговых систем различных государств на основе международных договоров и межгосударственных Соглашений. Выработаны принципы, обязательные для стран-членов ЕС. В частности, национальная налоговая политика не должна: препятствовать свободе продвижения товаров; мешать свободе передвижения лиц; вступать в противоречие с направлениями политики в ЕС. Исполнение этих принципов гарантируется правоприменительной деятельностью Европейского Суда.

Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов в развитых странах занимается специальный аппарат — налоговая служба, которая существенно различается по организационной структу-ре и административной ответственности. Однако в большинст-ве стран налоговая администрация или налоговое ведомство является, как правило, составной частью министерства финан-сов. В таких странах как (США, Германия) действует институт налоговых судов, рассматривающих исключительно иски по налоговым спорам. В налоговом законодательстве США и других стран с рыночной экономикой не действует принцип невиновности. В налоговом законодательстве предусмотрено «изъятие» из гражданских прав и свобод неприкосновенности жилища, тайны переписки и других. Осо-бое внимание уделяется повышению эффективности работы налоговой системы. Рационализация налоговой работы касается, прежде всего, процессов сбора и обработки налоговой отчетно-сти граждан и предприятий. Главными направлениями в этой сфере являются: концепции «единого окна», «единой декларации» и «единого платежа» (на единый банковский счет налоговой службы). Интересен опыт наиболее продвинувшихся в этом направлении Италии, США и Швеции.

Список литературы

1. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. //Налоговый вестник. - 2011. - № 2-3

2. Волобуев В. Эволюция модели смешанной экономики и бюджетная макростратегия в США \\МЭиМО. 2011. №4.С.21-29

3. Гардаш С.В., Наумов А.А. Программа налоговой реформы администрации Президента Дж. Буша \\США КАНАДА: экономика, политика, культура 2008. №4. С.58-71

4. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2-е изд., испр., и доп..- СПб.: Издательство «Лань»,2012.-448 с.

5. Данилькевич Л.И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения: французский опыт \\Финансы.2009.№10.

6. Кашин В.А. Новые явления налогового администрирования за рубежом\\Финансы. 2008. №6

7. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций.- М.: АО «Центр ЮрИнфор». 2008. 374 с.

8. Кумпф Йохан Хайнрих Конституционно-правовые основы финансовой и налоговой системы Федеративной Республики Германия. Федеральное министерство финансов. Реферат специальных налогов, 2008 г.

9. Маглакелидзе Т. О налоговом федерализме \\Налоговый вестник. 2003.№1

10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А..-М.: ЮНИТИ.2010. С.495