Файл: Валютные операции и валютные ценности (Основные понятия и общие принципы учета валютных ценностей и операций).pdf

. Чистая прибыль = 2 048 148 - 126 298 = 1 921 850 руб.

. Rпродаж = ЧП/ВР*100%=1 921 8506/2 896 294*100%=66,3%

. Rпроизводства = ЧП/С-сть*100%=1 921 8506/789 250*100%=59,3 %

. Rактивов = ЧП/(ОПФ+ОбС)= 1 921 850/(810 268 +1 658 515)*100%=39,3%

3.2 Учет валютных операций в ООО «АСП Логистик»

Перемещение денежных активов на валютном счете организации включает в себя две основные ступени:

·стадии поступления (зачисления) денежных средств на валютный счет, в окончании которого осуществляется увеличение суммы денежных средств на валютном счете организации;

·стадии списания (перечисления) денежных средств с валютного счета, в итоге происходит уменьшение суммы денежных средств на валютном счете организации. [7,с.90].

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

Если организация реализует ряд валютных счетов, то аналитический учет, составление или получение расчетных документов, отражающих расчетные операции (приход или расход денежных средств на расчетном валютном счетах);

·постановка на учет расчетных операций в выписках банка (осуществляется банком);

·проверка правильности записей в выписках банка по расчетному счету и валютному счету на основании приложенных к ним расчетных платежных документов;

·означение в выписках банка в соответствии каждой; операции номера корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы;

·перенос данных из выписок банка в систематичёские (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и валютных счетах, путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком денежных средств на расчетных и валютных счетах.

3.3 .Совершенствование учета валютных операций на ООО «АСП Логистик»

С нарастанием внутренней и международной торговли прогрессирует расчетный и платежный механизмы между продавцом и покупателем. Подобрав оптимальный способ взаиморасчетов для конкретной сделки, ООО «АСП Логистик» как экспортер вероятно, должен ожидать своевременного получения валютной выручки за проданный товар или предоставленную услугу. А также, импортер явно увидит свои обязательства по оплате.

С каждым новым переходом, Россия все больше осуществляет контакты с внешними рынками, активно импортируя и экспортируя товары и услуги. Вступив, во Всемирную торговую организацию количество внешнеторговых контрактов весомо набирает обороты. [23,с.78].

На базовом этапе делового сотрудничества российских и зарубежных предприятий популярна инкассовая форма международных торговых расчетов. Это происходит от того, что она дает возможность получить гарантию выполнения сторонами обязательств по контракту.

Инкассо являет банковскую операцию, где кредитная организация от имени и в пользу своего клиента-экспортера или доверителя дает обязательство на получение платежа или его подтверждение от импортера, дав окончательному финансовые или коммерческие документы. Всякие подобные расчеты регламентируют Унифицированные правила по инкассо, созданные Международной торговой палатой. [11,с.47].

Существует чистое и документарное инкассо. [21,с.78].

Касательно первого, банк связывает себя только с финансовыми бумагами - векселями, долговыми расписками, чеками - для осуществления платежа от иностранного покупателя.

Что касается второго случая, кредитная организация дает импортеру как финансовые, так и товаросопроводительные документы, взятые для инкассирования платежа от экспортера.

Согласно критериям контракта ООО «АСП Логистик» в качестве продавца отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией отдает банку указанный договором комплект документов.

Подобное кредитное учреждение награждается статусом ремитента.

Практика дает понять, что чаще всего, в этом банке у экспортера есть открытые счета. При этом, это не обязательно. Ремитент направляет все документы в кредитную организацию, которая отражает интересы импортера, с поручением достичь платежа с покупателя против выдачи ему комплекта документов.

Итак, банк покупателя товара получает статус инкассирующего. Он оповещает импортера о поставке документов и проверяет их надлежащее составление, а также должным образом сопоставляет весь "бумажный" пакет со списком в контракте. В случае, когда кредитное учреждение подтверждает правильность документов, импортер оплачивает покупку или акцептует вексель, выставленный на его имя. Далее этого он получает "бумажный" комплект и переходит в ряды полноправного владельца товара. [19,с.42].

Далее, банк будет применять в своих действиях сугубо этот документ.

Так, кредитное учреждение должно четко отследить , чтобы платеж был выполнен именно в той валюте, которую указал экспортер - ООО «АСП Логистик» в инкассовой инструкции.

В случае, когда коммерческие и финансовые документы выражены в рублях, а валюта платежа - доллары США, продавец - ООО «АСП Логистик» непременно должен подчеркнуть в инструкции курс пересчета или способ его определения. Данные критерии должны быть четко им продуманны и структурированы.

Прозрачность и локаничность в данном документе будут основой для избегания запросов и уточнений, что даст возможность сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.

Кроме всего вышеперечисленного, в инкассовой инструкции непременно указывают:

реквизиты сторон внешнеторгового контракта и их банков;

перечень представленных для инкассирования документов;

общие условия осуществления инкассо (срок и условия оплаты документов, комиссии и расходов банков и проч.);

особые указания для кредитных учреждений (действия инкассирующего банка в случае, если покупателя отказался оплатить товар, условия инкассирования процентов по финансовым документам при применении чистого инкассо и т.д.).

Что означает, применение в ООО «АСП Логистик» инкассовой формы международных расчетов дает понять, что в ситуации реализации чистого инкассо риски импортера сводятся практически к нулю. Он открывает для себя возможность получать документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс - почтой. Далее кредитное учреждение дает ему финансовые бумаги к оплате или акцепту.

Для ООО «АСП Логистик» как экспортера чистое инкассо становится так называемым актом доверия своему партнеру, что доказывает его условную исключительность в международной практике.

ООО «АСП Логистик» как стороне предложения намного выгоднее документарное инкассо, которое, может и не целиком удаляет финансовый риск, связанный с не выкупом "бумажного" пакета, но при этом до сих пор одной из достаточно надежных форм расчетов.

Непременно нужно подчеркнуть, что порядок учета операций по внешнеторговым контрактам становится для ООО «АСП Логистик» предельно сложным, т.к. в структуре их учета важно помнить, что существует много разнообразных норм и требований российского законодательства. Кроме документального оформления перед ООО «АСП Логистик» высвечивается задача верно их отразить в компьютерной программе.

Итак, автоматизация учета импортных операций непременно подтолкнет процесс оборота в высь и даст необходимую информацию в системе международных расчетов ООО «АСП Логистик», увеличит уровень их конкретики, своевременности и достоверности, что окажет позитивный результат на сотрудничестве предприятия с внешними партнерами.

Для расчета экономической эффективности мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета на период 2 года (2013-2014 гг.) необходимо рассчитать: интегральный эффект и индекс доходности.

Интегральный эффект (чистый дисконтированный доход):

где: t - шаг расчета;

T - горизонт расчета;

эффект достигаемый на t-м шаге в рублях;

Е - норма дисконта (Е=13%).

Текущий эффект можно оценить как прирост годовой прибыли в результате внедрения предлагаемых решений, который рассчитывается по формуле:

1 год расчетного периода: 25550000 - 22834463 = 2715537

2 год расчетного периода: 26500000 - 25000000 = 1500000

Единовременные затраты, связанные с внедрением задачи (), определяются по формуле:

K_t = 200000 - 150000 = 50000

Рассчитав текущий эффект и единовременные затраты, можно рассчитать эффект достигаемый на t-м шаге:

2715537 - 50000 = 2665537

1500000 - 50000 = 1450000

Индекс доходности представляет соотношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат:

ИД=/К

ИД = 2715537 / 50000 = 54,3

ИД = 1500000 - 50000 = 30

Интегральный эффект (чистый дисконтированный доход) также может быть представлен как разность между суммой текущих эффектов () и приведенных единовременных затрат (К):

Э_инт= 3012057

Э_инт= 1851505

Так как интегральный эффект положительный (>0) и индекс доходности больше единицы (>1), то в случае принятия данного решения, эффективность деятельности данного предприятия возрастет.

Таким образом, в последней главе курсовой работы изложенная ранее теория была продемонстрирована на примере конкретного предприятия. Были рассмотрены особенности учета валютных операций и ценностей в «АСП Логистик». Была дана кратная характеристика данной организации ля лучшего понимания ее специфики, направлений работы, видов услуг. Далее был разобран учет валютных операций в «АСП Логистик», что наглядно показало применение вышеизложенного теоретического материала на практике данного предприятия. Имея, характеристику предприятия, разобрав проведение валютных операций в нем, соответственно, были разработаны методы совершенствования учета валютных операций в «АСП Логистик».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств занимает весомый пласт в верном построении денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укоренении платежной дисциплины, в продуктивном использовании финансовых ресурсов.

От прогрессивности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за осуществлением кассовой и расчетной дисциплины, верностью и продвижением использования денежных средств и кредитов, создание сохранности денежной наличности и документов в кассе. В период рыночной экономики всякий экономист обязан отталкиваться от правила, что верное применение денег и денежных поступлений непременно может дать предприятию третий доход. Что означает, нужно непрерывно заботиться о логичном применении временно свободных денежных средств для извлечения дохода(в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Под западными денежными средствами подразумевают денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации применяют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту иным организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или ЦБ России.

При реализации валютных операций могут появляться поступления или утраты связанные с применением всяких видов валютных курсов (курс ЦБ РФ, биржевой курс, коммерческий курс и т.п.). Эти виды доходов и потерь нужно разграничивать от курсовых разниц.

Так, под «доходами» чаще всего, понимается увеличение финансовых притоков вследствие поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или закрытия обязательств, подвигающие к росту капитала организации, кроме вкладов участников (собственников имущества).

Под «расходами» нужно понимать снижение финансовых приобретений вследствие исключения активов и/или создания обязательств, ведущих к снижению капитала организации, кроме вкладов участников.

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается отличие между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых определена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.