Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета. Определение, задачи, функции бухгалтерского учета и составление отчетности.pdf

Строку «от выпуска акций, увеличения долей участия» заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Рассчитывается как сумма проводок Дт 75.1 Кт 83.2.

Статья отчета о движении денежных средств «Платежи всего» определяется путем суммирования нескольких строк, связанных с расходами на финансовую деятельность организации.

Итоговая строка раздела «Денежные потоки от финансовых операций» - «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в отчете о движении денежных средств в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

1.5. Заполнение приложения к бухгалтерскому балансу

По итогам года организация должна представить в налоговую инспекцию Приложение к бухгалтерскому балансу^[9].

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц.

Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав Приложения к бухгалтерскому балансу не включаются.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

В данных приложения расшифровываются показатели бухгалтерского баланса.

Раздел 1 «Нематериальные активы»:

В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета.

Строка «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило» сумма проводок: Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Графа «Наличие на конец отчетного периода» определяется как «наличие на начало отчетного года» + «поступило» - «выбыло». Аналогично данная графа заполняется и для других строк.

Строка «Организационные расходы»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Строка «Деловая репутация организации»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Раздел II «Основные средства»:

В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.

Строка «Здания»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Сооружения и передаточные устройства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Машины и оборудование»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Транспортные средства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Амортизация основных средств – всего»

- «На начало отчетного года» - Кт 02/1, 02/2

- «На конец отчетного периода» Кт 02/1

Строка «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

- «На начало отчетного года»: Дт 011;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Кредиту счета 011.

Строка «Передано объектов основных средств на консервацию»:

- «На начало отчетного года»: Дт 01;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дебету счета 01;

Строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего»:

- «На начало отчетного года»: Дт 001;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дт счета 001.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»:

- «На начало отчетного года»: остаток по счету 83/1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

- «На конец отчетного периода»: остаток по Кт 83/1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках).

Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 Доходные вложения в материальные ценности и 02 Амортизация основных средств формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»:

В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, если результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы счета 04.

Раздел V «Финансовые вложения»:

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках, субсчет Депозитные счета».

Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела Дебиторская задолженность показатели для расшифровочных строк Расчеты с покупателями и заказчиками рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам). Показатели для расшифровочных строк Авансы выданные формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет Авансы выданные.

Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 Расходы организации, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Раздел VIII «Обеспечения»:

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

Раздел IX «Государственная помощь»:

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Юника»

2.1. Краткая характеристика ООО «Юника» и анализ структуры актива и пассива баланса

ООО «Юника» действует с 18 сентября 2014 г. Основным видом деятельности является «Деятельность по управлению финансово-промышленными группами», также стоит отметить, что у организации зарегистрировано 9 дополнительных видов деятельности. Организация имеет следующие реквизиты: ИНН 7805325364, ОГРН 1157847317561, ОКПО 27412593.

Генеральный директор ООО «Юника» - Франус Сергей Валерьевич. Уставный капитал организации составляет 10 300 рублей. Юридический адрес организации - 198188, город Санкт-Петербург, улица Васи Алексеева, дом 6 литера а, помещение 4н.

Рассмотрим бухгалтерский баланс организации.

Для полноценной характеристики деятельности важно оценить финансовое состояние ООО «Юника» за период с 2015 г. по 2017 г. Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является ее годовая бухгалтерская отчетность.

Анализируя данные бухгалтерских балансов можно сделать вывод о неуклонном уменьшении имущества предприятия за анализируемый период. Так, в 2016 г. его стоимость составила 133959 тыс.руб., что на 1,3 % меньше, чем в 2015 г. (в 2015 году – 135682 тыс.руб.). И уже в 2017 г. общая сумма имущества ООО «Юника» равна 122584 тыс.руб. (рисунок 1). Это на 11375 тыс.руб. меньше, чем в 2016 г. и на 13098 тыс.руб. меньше, чем в 2015 г., т.е. уменьшение произошло на 8,5 % и 9,7 % соответственно.

Рисунок 1. Динамика структуры имущества ООО «Юника»

за 2015 – 2017 гг.

Выбытие основных средств оказало наибольшее влияние на уменьшение валюты баланса. В 2016 г. стоимость основных средств снизилась на 10,4% по сравнению с предыдущим годом. На конец 2017 г. они составили 61645 тыс.руб., что на 21,3 % ниже уровня 2015 г. Руководство ООО «Юника» связывает данное снижение с продажей большого количества недвижимого имущества, а также со списанием оборудования в связи с износом.

Как в 2016, так и в 2017 гг. влияние на уменьшение валюты баланса также оказали и денежные средства, точнее их уменьшение. Так в 2016 г. сокращение денежных средств произошло на 46,3 % по сравнению с 2015 г. В 2017 г. денежные средства равны 278 тыс.руб., что меньше 2015 года на 504 тыс. руб. (снижение на 64,5 %). Это связано с выплатами поставщикам и погашением кредитов предприятия.

Также в 2016 г. на снижение актива организации оказали влияние финансовые вложение, которые сократились в два раза. По остальным статьям имущества предприятия в балансе за 2016 г. наблюдается увеличение в сравнении в 2015 г.

Помимо основного капитала в 2017 г., уменьшился и оборотный капитал на 4,5% с 63783 тыс.руб. до 60939 тыс.руб.. Помимо денежных средств на уменьшение валюты баланса оказала дебиторская задолженность, которая снизилась на 194 тыс.руб. (7,4 %), что связано с истребованием ООО «Юника» долгов контрагентов. В составе оборотного капитала организации преобладают запасы, которые также в 2017 г. сократились. Уменьшение произошло с 60740 тыс.руб. до 58232 тыс.руб.

В целом оборотный капитал предприятия за весь анализируемый период с 2015 г. – 2017 г. занимает меньше половины имущества. Вследствие чего можно сделать вывод о том, что ООО «Юника» обладает активами, которые являются трудно реализуемыми (немобильные активы).

Проанализировав данные по источникам имущества, необходимо отметить преобладание собственного капитала в течение исследуемого периода (рисунок 2). В 2016 г. собственный капитал предприятия равен 81035 тыс.руб. К концу 2017 года собственный капитал увеличился до 81169 тыс. руб. (рост на 134 тыс.руб.). Данный факт влияет положительно на работу организации, и связан с увеличением статьи «Нераспределенная прибыль».