Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета. Определение, задачи, функции бухгалтерского учета и составление отчетности.pdf

ООО «Юника» помимо собственных средств использует заемные средства (краткосрочные и долгосрочные). Следует отметить, что имеется тенденция по снижению долгосрочных активов, которые на конец 2016 г. снизились на 37,7% по сравнению с 2015 г. (35289 тыс.руб.) (рисунок 2).

Рисунок 2. Динамика структуры пассива баланса

ООО «Юника» за 2015-2017 гг.

В состав краткосрочных обязательств включены заемные средства и кредиторская задолженность ООО «Юника». По сравнению с 2016 г. их сумма увеличилась на 420 тыс.руб., что можно объяснить активным привлечением в этот период кредитов для приобретения оборудования. Однако, на конец 2017 г. сумма краткосрочной задолженности снизилась с 20685 тыс.руб. до 19421 тыс.руб. (рисунок 2). Таким образом, снижение краткосрочных обязательств к концу 2017 года произошло на 4,2% по сравнению с 2016 годом. Именно с погашением части кредитов со сроком погашения до 1 года связано уменьшение по данным статьям пассива баланса.

Таким образом, несмотря на уменьшение активов, собственный капитал организации увеличился, и в целом положительно характеризует имущественное положение.

В целом сделав анализ бухгалтерского баланса ООО «Юника» за 2015-2017 гг., можно сделать вывод об усилении финансовой устойчивости предприятия и понижении степени его финансовых рисков.

2.2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Юника»

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами организации по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным при выполнении следующей системы неравенств:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4

Согласно балансу ликвидности ООО «Юника» видно, что как на начало, так и на конец 2017 г. не выполняется условие соотношения активов и пассивов.

Так необходимое условие полного покрытия всей кредиторской задолженности денежными средствами организации не выполняется: наоборот, кредиторская задолженность превышает указанные активы организации на начало года на 8031 тыс.руб., к концу года разница сокращается до 6714 тыс.руб. Данная ситуация оценивается негативно. Условие покрытия краткосрочных кредитов и займов такими активами, как дебиторская задолженность, также не выполняется ни на начало 2016 г. (превышение пассивов на 9611 тыс.руб.), ни на конец года (превышение пассивов на 10000 тыс.руб.).

Условие покрытия долгосрочных обязательств организации запасами и долгосрочными финансовыми вложениями выполняется, как на начало 2017 г., так и на конец 2017 г. (на 28526 тыс.руб. и 36238 тыс.руб. соответственно). Также выполняется условие превышения величины собственного капитала над внеоборотными активами: на 10884 тыс.руб. на начало года, на конец 2017 г. превышение на 19524 тыс.руб. (таблица 1).

Таблица 1

Баланс ликвидности ООО «Юника», тыс.руб.

Таким образом выполнение лишь двух условий (А3 ≥ П3, А4 ≤ П4) из четырех необходимых свидетельствует об отсутствии абсолютной ликвидности баланса ООО «Юника».

Анализ данных таблицы указывает на недостаточность наиболее ликвидных активов даже на погашение небольшой части краткосрочных обязательств. На начало 2017 г. денежные средства покрывали краткосрочную задолженность всего на 2%. К концу года ситуация изменилась в отрицательную сторону: произошло снижение на 1%. Данный факт является отрицательным для деятельности ООО «Юника», так как в ближайшее только 1% краткосрочной задолженности может быть погашен.

Текущие обязательства предприятия можно покрыть за счет денежных средств и дебиторской задолженности на начало 2017 г. на 15%, в конце года – на 14%. Сложившаяся ситуация не оценивается положительно, так как краткосрочные обязательства не покрываются наиболее ликвидными активами полностью. Более того, имеется тенденция к снижению.

Из данных таблицы очевидно, что на начало периода оборотный капитал превышает краткосрочную задолженность в 3,08 раза, на конец – в 3,14 раза. Данное соотношение входит в рамки нормы.

Коэффициент общей ликвидности показывает общую степень возможности погашения обязательств организации. Увеличение данного коэффициента к концу 2017 г. на 0,13 оценивается положительно, однако по-прежнему не дотягивает до нормы (коэффициент равен 0,96) (таблица 2).

Таблица 2

Относительные показатели ликвидности ООО «Юника»

Степень зависимости предприятия от заемных источников финансирования характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Проведенный анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств, на основании данных бухгалтерского баланса, показал, что на начало 2017 г.. наблюдался недостаток собственных оборотных средств, который составлял 17642 тыс.руб. (таблица 3). Это означает, что для формирования запасов требуется дополнительный капитал. В сумме с долгосрочными заемными источниками имеется излишек собственных оборотных средств 14597 тыс.руб. Сумма собственных оборотных средств со всеми заемными источниками покрывает финансирование запасов также с излишком, который равен 35282 тыс.руб.

К концу 2017 г. сложившаяся ситуация значительно не изменилась. Имеется, по-прежнему, недостаток собственных оборотных средств 16714 тыс.руб. (таблица 3). Показатель собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, а также показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат, уменьшились на 9317 тыс.руб. и 10581 тыс.руб. соответственно. Однако также наблюдается излишек, что оценивается положительно.

Таблица 3

Диагностика типа финансовой устойчивости, тыс. руб.

Определение типа финансовой устойчивости, проведенного на основании таблице 4, свидетельствует о том, что сложившаяся ситуация на начало 2017 г. говорит о нормальном финансовом состоянии ООО «Юника», а также и о сохранении прежнего благоприятного финансового положения организации на конец 2017 г.

Таблица 4

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Юника»

Финансовая устойчивость как одна из важнейших характеристик финансового состояния коммерческой организации определяется соотношением заемных и собственных средств в структуре ее капитала и характеризует степень независимости коммерческой организации от заемных источников финансирования.

Сгруппировав показатели бухгалтерского баланса, были рассчитаны и проанализированы относительные показатели финансовой устойчивости (таблица 5). Следует отметить увеличение отношения собственного капитала предприятия к общей сумме источников, которое на конец 2017 г. достигло 66%. Коэффициент автономии за анализируемый период деятельности предприятия увеличился на 0,07, так как Общество крайне осторожно относится к привлечению заемных денежных средств. Следовательно, доля заемных средств к общей структуре капитала сокращается.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период практически не менялся. В 2017 г. на данном предприятии за счет собственных источников, а также долгосрочных заемных источников сформировано 84% активов, что оценивается весьма положительно.

Таблица 5

Относительные показатели финансовой устойчивости

ООО «Юника» за 2015-2017 гг.