Файл: Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Одним из условий устойчивого развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков нуждается в разработке системы критериев, её определяющих и методиках проведения анализа по указанным критериям.

Несмотря на достигнутые к настоящему времени положительные результаты, банковская система еще не полностью преодолела последствия финансового кризиса, вскрывшего внутренние проблемы банков, связанные с низким уровнем банковского капитала, значительной величиной невозвращенных кредитов, проведением рискованной кредитной политики, недооценкой внутреннего контроля и анализа финансово-экономической деятельности. С целью дальнейшего укрепления банковской системы Центральным Банком РФ в феврале 2001 года был принят документ «Концептуальные вопросы развития банковской системы Российской Федерации», в котором выработаны подходы к решению наиболее актуальных задач в сфере реформирования банковской системы в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности.

Целями дальнейшего реформирования банковской системы являются укрепление её устойчивости; повышение качества осуществления банковским сектором функций по аккумулированию сбережений населения, предприятий и организаций и их трансформации в кредиты и инвестиции. Восстановление и развитие российской банковской системы неразрывно связано с проведением мероприятий контроля, прогнозирования и оценки деятельности коммерческих банков. Методики финансового анализа деятельности банков, применяемые на Западе, не вполне приемлемы для российской банковской практики. Это обусловливает необходимость разработки вопросов организации и методологии комплексного анализа финансовой устойчивости коммерческих банков с учётом российских экономических особенностей и возможностей построения аналитической модели анализа на основе действующей системы учёта и отчётности и возможностей, предоставляемых использованием международных стандартов в данной области. Одной из наиболее актуальных задач является рейтинговая оценка деятельности коммерческих банков. В условиях перехода банковской системы на международные стандарты учета, остро встаёт задача обеспечения управления банка показателями, отражающими влияние разнообразных факторов на финансовую устойчивость коммерческих банков. Такая информация может и должна быть сформирована на основе анализа показателей оценки структуры баланса, ликвидности и доходности банковских операций. Исходя из того, что проблемы анализа финансовой устойчивости коммерческих банков теоретически и практически ещё не решены, методология и методика анализа финансового состояния российских коммерческих банков не отвечает в полной мере требованиям международных стандартов учёта и отчётности, нами выбрана тема настоящего исследования, определены его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в изучении теоретических и методологических основ анализа деятельности коммерческих банков, а также разработке методологических основ анализа финансовой устойчивости банка в период реформирования и реструктуризации банковской системы и перехода ее к международным стандартам финансовой отчетности.

Для достижения цели исследования в курсовой работе выделены и решены следующие задачи: - оценка факторов, влияющих на уровень финансовой устойчивости банков; - установление критериального набора показателей для оценки финансовой устойчивости коммерческих банков; - обоснование и разработка методов комплексной оценки финансовой устойчивости коммерческих банков на базе комплексного анализа основных экономических показателей их деятельности; - обоснование методов рейтинговой сравнительной оценки деятельности коммерческих банков; разработка методики экспресс-анализа финансовой устойчивости коммерческих банков по данным бухгалтерской отчётности; - разработка методики расчёта прогнозной финансовой устойчивости банков. Предмет и объект исследования.

Предметом исследования является одна из основных функций управления - информационно аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений, определяемая как комплексный анализ финансовой устойчивости коммерческих банков; а также экономические отношения, складывающиеся между коммерческими банками, с одной стороны, и Банком России, другими коммерческими банками, предприятиями, учреждениям, гражданами с другой стороны, охватывающие рейтинговые оценки деятельности банков.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность реально функционирующих коммерческих банков.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Понятие финансовой устойчивости коммерческих банков

Понятие устойчивости банка с экономических точек зрения следует рассматривать в значении его устойчивого равновесия или стабильности, понимая под этим способность банка в динамичных условиях рыночной среды противостоять внешним и внутренним негативным факторам, обеспечивать надёжность вкладов юридических и физических лиц, защищать интересы акционеров и своевременно выполнять свои обязательства.

Финансовая устойчивость является главнейшей характеристикой финансовой деятельности коммерческого банка в условиях рыночной экономики. Ее обеспечение является одной из наиболее актуальных проблем в деятельности коммерческих банков. Если коммерческий банк финансово устойчив, то он имеет конкурентные преимущества перед другими коммерческими банками, что находит выражение в привлечении дополнительных ресурсов, доминировании на том или ином сегменте рынка, увеличении вкладов населения как основного источника банковских ресурсов и, соответственно, в расширении сферы инвестиционных вложений, возможности осваивать новые нетрадиционные виды услуг и др.

Кроме этого, финансово устойчивый банк создает благоприятную внешнюю среду, то есть не вступает в конфликтные отношения с государством и обществом, так как своевременно и в полном объеме уплачивает налоги в бюджет и внебюджетные фонды, заработанную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, возвращает заемные средства своим кредитом. Так, некоторые в своих работах, касающихся рассмотрения вопросов, связанных с финансовым положением коммерческих банков, полагают, что финансовая устойчивость банка может быть оценена активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности. Другие считают, что положение коммерческого банка устойчиво, если он располагает устойчивым капиталом, имеет ликвидный баланс, является платежеспособным и удовлетворен требованиям к качеству капитала. Кто-то первостепенное значение в определении финансовой устойчивости банка придает собственным средствам. Некоторые под финансовой устойчивостью банка понимает его способность противостоять деструктивным колебаниям, выполняя при этом операции по привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц, открытию и ведению банковских счетов, а также размещению привлеченных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, срочности и возвратности. Но в целом, российские экономисты и специалисты в области банковского дела в одном - в том, что финансовая устойчивость коммерческого банка это устойчивость его финансового положения в долгосрочной перспективе. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором коммерческий банк, свободно маневрируя денежными средствами, способен путем их эффективно использования обеспечить бесперебойный процесс осуществления своей экономической деятельности. Характеризуя понятие «финансовое устойчивость коммерческого банка», определим его основные признаки.

Первый признак - категория «финансовая устойчивость» является общественной категорией, что проявляется в заинтересованности общество и его членов в устойчивом развитии коммерческих банков. Так, в устойчивом развитии банков прямо заинтересовано население, которое благодаря своим сбережениями формирует ресурсную базу коммерческого банка. Вклады населения являются не только значительным, но и устойчивым ресурсом банка. Вклады населения являются не только значительным. Прямую заинтересованность в устойчивость кредитных организации проявляют также клиенты и контрагенты, которые имеют непосредственное отношение к формированию ресурсной базы, оперативно функционируют на различных сегментах рынка. Коммерческий банк традиционно обслуживает предприятие различных отраслей экономики, организационно -правовых форм собственности, сфер деятельности. Обращает на себя внимание и тот факт, что в условиях возможности для предприятий и организаций открытия нескольких расчетных счетов в различных коммерческих банках фактически формируется множественность интересов, так как одно и тоже предприятие становится заинтересованным в деятельности нескольких коммерческих банков, с которыми оно взаимодействует. В сферу прямого интереса в устойчивом функционировании коммерческих банков включается также и государство, которые заинтересовано в своевременных налоговых поступлениях. Однако интерес государства имеет и некоторую специфическую особенность, связную с необходимостью поддержания стабильности банковской системы, ее развития и укрепления. Это является одной из основных целей деятельности Центрального банка РФ. Выполняя надзорные и регулирующие функции, Банк России стремится к обеспечению устойчивости банковского сектора российской экономики. Итак, рассматривая понятие «финансовая устойчивость» как общественную категорию, мы исходили из уровня общественной заинтересованности различных контрагентов в устойчивом функционировании банков.

Второй признак понятия «финансовая устойчивость коммерческого банка» - это зависимость финансовой устойчивости от объема и качества ресурсного потенциала. Ресурсный потенциал банка предопределяет качественный уровень финансовой устойчивости банка. Чем большую сумму ресурсов привлекает банк и чем качественнее данные ресурсы, тем более активную деятельность по вложению своих ресурсов он проводит, тем более он укрепляет свою финансовое состояние и, соответственно, финансовую устойчивость.Финансовая устойчивость коммерческого банка это динамическая категория (третий признак), представляющая собой свойство возвращаться в равновесное финансовое состояние после выхода из него в результате какого-либо воздействия. На основе финансовой устойчивости банка в значительной степени выявляется его работоспособность, так как для того, чтобы быть работоспособным и нормально функционировать, коммерческий банк должен быть нечувствительным к посторонним возмущениям различного рода в течение достаточно длительно периода времени. Определяющим, в этом случае должны стать взаимоотношение клиентов и контрагентов с банком. Клиенты при установлении партнерских отношение с коммерческим банком рассчитывают на бесперебойное расчетно-кассовое обслуживание, возможности получения при необходимости кредитов предоставление различных банковских услуг. В противном случае, в условиях банковской конкуренции клиент может перейти на обслуживание в другой банк, отвечающий всем предъявляемым требованиям. Банки - контрагенты также заинтересованы в устойчивых, гарантированных отношениях с банками-партнерами, ориентируясь в основном на репутацию партнера и фактическое финансовое положение.

Таким образом , клиенты и контрагенты коммерческих банков прямо заинтересованы в их бесперебойной работе, как в определенный момент времени, так и в долгосрочной перспективе. В целом, при рассмотрении категории «финансовая устойчивость коммерческого банка» важно сделать акцент на том, что все рассмотренные признаки должны одновременно присутствовать в рассматриваемом объекте. Оценку финансовой устойчивости коммерческих банков, по мнению автора, невозможно осуществить посредством анализа какой-то одной группы факторов, затрагивающих организационную, технологическую или экономическую деятельность банка. Данная оценка должна носить комплексный характер.

Комплексный подход к изучению деятельности коммерческих банков позволяет оценить эффективность реализации всей совокупности взаимосвязанных целей отдельного банка и существующие перспективы его развития при решении таких задач, как поддержание достаточного уровня конкурентоспособности банка; максимизации доходов; минимизации расходов; повышение рентабельности его деятельности; обеспечение приемлемых темпов наращивания капитала и активов; освоение современных технологий в управлении деятельностью банка;

1.2 Методические основы анализа финансовой устойчивости коммерческих банков

Анализ состояния коммерческого банка по трём важнейшим структурообразующим его разделам - анализ качества управления активами банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных показателей финансового состояния банка - позволяет изучать и оценивать деятельность кредитной организации с системных и комплексных позиций.

При исследовании финансово-экономической деятельности коммерческого банка на предмет его финансовой устойчивости главный интерес представляют следующие проблемы:

1)определение оптимального размера банка;

2)определение рационального соотношения между размером собственных и привлечённых средств; решение проблемы достаточности капитала;

3)определение приемлемой структуры активов и пассивов банка и их характеристик (сроки, доходность, ликвидность, риск, др.);

4)определение ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, рентабельности и в целом финансовой устойчивости коммерческого банка;