Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «спецобъединение юго-запад»).pdf

По строке 1360 «Резервный капитал» показывается общая сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством РФ. 

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается общая сумма нераспределенной прибыли или

20

непокрытого убытка, полученная за весь период функционирования организации.

По строке 1300 « Итог по разделу III» отражается сумму показателей по строкам с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» представляется информация об обязательствах организации со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1410 «Заемные средства» отражаются сумму полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенного налога на прибыль, уплачиваемого в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу.

По строке 1430 «Резервы под условные обязательства» отражаются расходы организации, равные величине отчислений в создаваемые резервы под условные обязательства. При этом признание и определение величины расходов, послуживших источником образования резервов, осуществляется типовым порядком.

По строке 1450 «Прочие обязательства» приводятся данные, не нашедшие отражения по вышеприведенным строкам.

По строке 1400 « Итог по разделу IV» отражается сумму показателей по строкам с кодами1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» представляется информация об обязательствах организации со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1510 «Заемные средства» отражаются непогашенные по состоянию на отчетную дату суммы заемных средств с учетом начисленных

21

процентов, подлежащие погашению в соответствии с заключенными договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По группе строк 1520 «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; задолженность по оплате труда, по отчислениям на социальное страхование и обеспечение; задолженности по налогам и сборам и задолженность перед учредителями по выплате доходов.

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» представляется информация о полученных организацией в отчетном периоде доходах, относящихся к следующим отчетным периодам, а также рыночная стоимость безвозмездных поступлений, не включенная по правилам бухгалтерского учета во внереализационные доходы отчетного периода. Кроме того, коммерческие организации по этой статье отражают остатки средств целевого финансирования.

По строке 1540 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией на предстоящие расходы (ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, оплату отпусков и др.).

По строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» представляется информация о краткосрочных обязательствах, не нашедших отражения в других строках раздела V баланса.

По строке 1500 «Итог по разделу V» отражается сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

По строке 1700 «БАЛАНС» Отражается сумма строк 1300, 1400, 1500 баланса.

22

4. СОСТАВЛЕНИЕ Ф.2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа доходов и расходов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные доходы и расходы, а в случае возникновения — чрезвычайные доходы и расходы. Их состав и порядок признания определяется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.99 г. № 32н и № 33н соответственно.

Все доходы и расходы в данном отчете должны отображаться нарастающим итогом с начала года. Форма отчета применяется, начиная с 2011 года,  утверждена приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Отчет о прибылях и убытках ООО «Спецобъединение Юго-Запад» представлен в приложении 2.

Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в отчете требуется отдельно раскрывать следующие показатели:

• выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
• проценты к получению;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие доходы.

Формирование показателей «Отчета о прибылях и убытках» осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учетов, представленных в различных регистрах. Действующая система показателей отчета о прибылях и убытках сформирована приказом Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н.

23

По строке 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочим доходам.

По строке 2120 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанным с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. К расходам по обычным видам деятельности относятся также амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться положениями ПБУ 10/99, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Итог отражается в круглых скобках.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности - это разница между доходами по обычной деятельности и прямыми расходами на нее, то есть разница между выручкой и себестоимостью.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации - сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т.п. Сумма расходов отражается в круглых скобках.

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражаются расходы по управлению организацией и расходы общего характера, не связанные с производством конкретных видов продукции, работ или услуг.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который определяется

24

как разница между выручкой, себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами. В случае убытка результат берется в скобки.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы, полученные:

• от участия в уставных капиталах других организаций, например дивиденды по акциям;
• от участия в совместной деятельности.

По строке 2320 «Проценты к получению» указываются суммы процентов, причитающиеся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

По строкам 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включаются доходы и расходы по операциям, которые не классифицируются как обычные:

• связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
• связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• доходы и расходы от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

25

• курсовые разницы;
• прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году и др.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается финансовый результат, который определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенный на сумму всех убытков и расходов. В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период, то есть показатель, сформированный с учетом ограничений состава расходов и их величины, принимаемых при налогообложении прибыли.

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается сумма постоянного налогового обязательства (актива), формируемого на специальных субсчетах к счету «Прибыли и убытки», в частности, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и субсчет «Постоянный налоговый актив».

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по налогу на прибыль». При этом указанная разница обращается в увеличение, если кредитовый оборот превышает дебетовый, и в уменьшение, если имеет место обратная ситуация.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами за отчетный период по счету «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по налогу на прибыль». При этом указанная разница обращается в увеличение, если дебетовый оборот превышает кредитовый, и в уменьшение, если имеет место обратная ситуация.

26

По строке 2460 «Прочее» отражаются показатели, оказывающие влияние на величину чистой прибыли организации, но не упомянутые в вышеуказанных показателях отчета о прибылях и убытках.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 2400 отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В случае убытка проставляются круглые скобки.

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода» заполняется по данным о результатах дооценки основных средств и нематериальных активов, которые не формируют показатель прибыли, но при этом происходит увеличение добавочного капитала и чистых активов организации, что признается доходом в более широком его понимании.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» включает в себя: курсовые разницы, возникающие при расчетах с учредителями, если вклад в уставный капитал предусмотрен в иностранной валюте; эмиссионный доход.

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

Под базовой прибылью (убытком) понимается часть прибыли (убытка) отчетного периода, приходящаяся на одну обыкновенною акцию в обращении. Соответственно, разводненная прибыль(убыток) (строка 2910) – это показатель, который отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличения убытка) на одну обыкновенную акцию в последующем отчетном периоде.

27

Базовая прибыль (убыток) на одну акцию (строка 2900) определяется как отношение базовой прибыли (убытка) за отчетный период к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.