Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «спецобъединение юго-запад»).pdf

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

12

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

В электронном виде организация может представлять бухгалтерскую отчетность при наличии у нее технических возможностей и с согласия пользователей.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

Согласно ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей: учредителей, инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и других заинтересованных пользователей. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность публикуется вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

13

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

14

3. СОСТАВЛЕНИЕ Ф.1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС».

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его формирования в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве — источники образования этих средств и их целевое назначение. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается одно и то же имущество, только в разных группировках.

Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции приказа от 05.10.2011 №124н). Баланс организации представлен в приложении 1.

В РФ бухгалтерский баланс содержит два раздела в активе, три – в пассиве:

1.Внеоборотные активы;

2.Оборотные активы;

3.Капитал и резервы;

4.Долгосрочные обязательства;

5.Краткосрочные обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги, так же используются данные аналитического учета

15

(ведомости,журналы-ордера и др.) Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива – кредитовые остатки пассивных счетов.

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с заголовочной части. Она включает в себя:

• наименование фирмы;
• дату, по составлению на которую составлен баланс;
• полное наименование организации;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• вид деятельности;
• организационно-правовую форму и форму собственности;
• единицу измерения (тыс. руб. или млн. руб.);
• местонахождение;
• дату утверждения;
• дату отправки.

Далее заполняется таблица.

В соответствии с ПБУ 4/99 в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса представляется информация о внеоборотных активах организации по следующим статьям.

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов, за исключением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ (НИОКР), которые принадлежат организации. Остаточная стоимость нематериальных активов определятся как разница между первоначальной стоимости активов и их амортизацией.

Нематериальные активы – это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания.

В составе нематериальных активов могут учитываться произведения

науки, литературы, искусства; объекты смежных прав; программы для

16

электронных вычислительных машин и базы данных; селекционные достижения; товарные знаки и знаки обслуживания.

По строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершенные НИОКР. В составе расходов учитываются затраты организации на выполнение самостоятельно или с осуществлением научной, научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным Законом от 23.08.1996 №127-ФЗ « О науке и государственной научно-технической политике».

По строке 1130 «Основные средства» отражается остаточная стоимость

всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/01 основные средства – это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года (здания, рабочие и соловые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и др.) Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью основных средств и их амортизацией.

По строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества организации, которая предназначена исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью этого имущества и его амортизацией.

По строке 1150 «Финансовые вложения» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. К финансовым вложениям можно отнести государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление займов и прочее.

По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных активах, признаваемых в бухгалтерском учете в

17

соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации». Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих периодах.

По строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активов, срок погашения которых превышает 12 месяцев. К ним можно отнести оборудование, требующее монтажа; стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста и другое.

По строке 1100 «Итог по разделу I» отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170, которая характеризует общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

 В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса представляется информация об оборотных активах организации по следующим статьям.

По строке 1210 «Запасы» отражается информация о запасах организации. К ним относятся сырье, материалы; готовая продукция; товары; товары отгруженные; животные на выращивании и откорме; расходы будущих периодов; расходы связанные с продажей. В бухгалтерском балансе указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к уплате при приобретении товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма дебиторской задолженности. В ее составе могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих

18

должников, задолженность за учредителями, а так же работников по оплате труда и подотчетных сумм. Кроме того, по данной статье баланса в соответствии с профессиональным суждением составителей может отражаться задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая задолженность по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. Дебиторская задолженность, выраженная в иностранных валютах, отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату.

По строке 1240 «Финансовые вложения» отражается общая стоимость финансовых вложений со сроком обращения до 12 месяцев после отчетной даты (вклады по договору простого товарищества, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, ценные бумаги и др.).

По строке 1250 «Денежные средства» отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, а также денежные документы и переводы в пути за исключением стоимости векселей, отражаемых либо в составе дебиторской задолженности, либо в составе краткосрочных финансовых вложений. Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражаются данные об объектах учета, которые по своим критериям соответствуют оборотным активам, но информация о которых не нашла своего отражения в предшествующих статьях раздела «Оборотные активы»

По строке 1200 «Итого по разделу II» отражается сумма показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 бухгалтерского баланса, характеризующая общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

19

По строке 1600 « БАЛАНС» необходимо указать сумму строк 1100 и 1200.

В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса представляется информация об элементах собственного капитала организации по следующим статьям.

По строке 1310 «Уставный капитал» отражается сумма средств, выделенных собственниками предприятия для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Величина этих средств согласно ГК РФ называется по-разному в зависимости от организационно-правовой формы предприятия: складочный капитал, уставный фонд, паевой фонд, уставный капитал и отражается в сумме, зафиксированной в учредительных документах.

По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров и учтенных на балансе организации по состоянию на отчетную дату.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются результаты переоценки основных средств и нематериальных активов.

По строке 1350 «Добавочный капитал»  отражаются эмиссионный доход акционерного общества, полученный от размещения акций сверх номинальной стоимости; средства целевого финансирования, направленные на приобретение инвестиционного актива, положительную курсовую разницу, возникающую при формировании уставного капитала организации.