Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика. (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ).pdf

2)налог на добавленную стоимость (НДС);

3)налог на доходы с физических лиц;

4)единый социальный налог;

5)государственная пошлина.

Рассмотрим таблицу 3 по отложенным налогам, уплачиваемой АО «Разрез Тугнуйский».

Таблица 3- Отложенные налоги, млн. руб.

Вычитаемые временные разницы, возникшие в отчётном периоде за 2015 год увеличились почти в 3 раза и составили 575 млн. руб. или 287.21%.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога рассчитываемого от временной разницы. Этот налог «отложен» на будущее, то есть, будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога «к уплате» в будущих отчетных периодах.

Временные разницы подразделяются на:

- вычитаемые временные разницы;

- налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учёта позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учёта.

В 2011 году Общество и правительство Республики Бурятия заключили инвестиционное соглашение №010-000079 от 4 августа 201 1 года сроком на пять лет о предоставлении Обществу государственной поддержки в форме снижения ставки налога на прибыль, начисляемого в республиканский бюджет, на 3,5%. Средняя ставка льготы по Обществу составляет 2,91% (в 2014 году – 3,78%).

Плательщиками налога на прибыль, как правило, во всех государствах, в любой налоговой системе являются все юридические лица, за исключением ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, производство медикаментов и т. п.), либо не имеют своей основной целью по уставу получение прибыли, либо платят иные налоги доходов, а также по другим основаниям.

Налогообложение прибыли в современных условиях является одним из основных инструментов формирования доходов бюджетов различного уровня и налогового регулирования.

Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовых менеджеров.

Налог на прибыль в АО «Разрез Тугнуйский» в 2015 году составил 139 млн. руб.

Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость. НДС в 2015 году составил 25 млн. руб.

Исчисление и уплата налога производится налоговым агентом, т. е. организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или представительство иностранной организации в Российской Федерации. В нашем случае АО «Разрез Тугнуйский» – налоговый агент.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения у физических лиц — резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за её пределами. Заработная плата является основным элементом доходов, подлежащих налогообложению.

Следует отметить, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера — дивидендов по акциям и иных доходов — гражданам, не состоящим в штате данной организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается и удерживается без предоставления вычетов. Уплата НДС в бюджет производится АО «Разрез Тугнуйский» по итогам каждого налогового периода исходя фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним.

3.2 Оптимизация налогообложения в компании

Оптимизация налогообложения – это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности – главная цель оптимизации.

С применением льгот все просто – достаточно изучить региональное законодательство и выбрать подходящую сферу/территорию ведения организации со льготным обложением. Использование других методов потребует: разработки плана оптимизации, расчёта экономики альтернативных вариантов, шлифовки схемы с юридической точки зрения и экономической оправданности.

Законные способы оптимизации налогов, которые следует использовать в связи с изменением налогового законодательства, возникшей арбитражной практикой и находчивостью налогоплательщиков. По каждому налогу будет приведена уникальная классификация направлений методов оптимизации и «гарантий».

1. Оптимизация зарплатных налогов (НДФЛ, социальные взносы).

1.2 Обзор методов оптимизации из серии «Социальный пакет»;

1.2. Перечень выплат, по которым не уплачивается НДФЛ и страховые взносы;

1.3.Перечень выплат, по которым уплачивается только НДФЛ;

1.4. Обзор методов оптимизации «Прямые льготы»;

1.5. Обзор методов выплат из серии «Профессиональный вычет»;

1.6. Обзор «проблемно-передовых» схем по оптимизации зарплатных налогов, применение которых 100-процентно вызовет вопросы и, как следствие, проблемы со стороны налоговой службы. Как пример: вместо директора компании использовать индивидуального предпринимателя, использование потребкооператива и т.д.

2. Методы оптимизации Налога на добавленную стоимость (НДС).

2.1.Обзор методов оптимизации НДС с лояльными партнёрами, с возможностью изменения предмета договора;

2.2. Обзор методов оптимизации НДС с нелояльными партнерами, без изменения предмета договора;

2.3. Оптимизации НДС в транспортных компаниях, когда субподрядчики не являются плательщиками НДС;

2.4.Оптимизация НДС в торговых сетях, когда покупатели не являются плательщиками НДС;

2.5. Оптимизация НДС в компаниях, оказывающих услуги аутсорсингу, аутстаффингу, у которых нет входящего НДС, а большая часть затрат является заработной платой сотрудников;

2.6. Оптимизация НДС в компаниях, которые покупаю товар, продукцию в компаниях не являющимися плательщиками НДС (как пример: сельхозпроизводители, находящиеся на ЕСХН);

2.7. Алгоритм действий налогоплательщика, способный отбиться в суде от претензий налоговой службы по проблемным компаниям.

3. Методы оптимизации налога на прибыль.

3.1. Схемы с переносом сроков уплаты налога;

3.2. Схемы «Быстрого списания расходов»;

3.3. Схемы, используемые в «производственных» предприятиях;

3.4. Схемы «без документального наращивания» расходов;

3.5. Схемы «распределения» прибыли или убытков и т.д.

4. Методы оптимизации специальных налоговых режимов: УСНО, ПСНО, ЕНВД, ЕСХН.

5. Методы оптимизации налога на имущество физических лиц и юридических компаний.

Одним из самых важных моментов является необходимость хорошего знания законодательной базы.

Многие проводящие оптимизацию налога на прибыль учреждения занимаются именно аутсорсингом – осуществляют управление предприятием в течение некоторого времени.

Оптимизация налога на прибыль одновременно решает сразу несколько задач.

К основным можно отнести следующие:

- разрешает проблемы в случае неосмотрительного выбора контрагентов – нередко при работе некоторые предприятия реализуют схему ухода от налогов;

- даёт возможность получить достаточное количество средств для ведения хозяйственно-финансовой деятельности;

- приведение к одному значению величины налоговой нагрузки со среднестатистическими данными в конкретном сегменте коммерческой деятельности;

- исправление серьезных ошибок при ведении бухгалтерского учёта. Применение данной схемы разрешения всевозможных проблем в АО «Разрез Тугнуйский» приведёт к оптимизации налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В заключение, подчеркнём, что в последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определяется благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители.

Однако увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определятся больше факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счёт отмены неэффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения.

Поддержания оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы АО «Разрез Тугнуйский» в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.

Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в экономике АО «Разрез Тугнуйский» и еще больше усугубляет экономический кризис.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия; М.: Экзамен, 2011. - 144 c.
2. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно; М.: Бератор, 2010. - 240 c.
3. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2011. - 432 c.
4. Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2010. - 375 c.
5. Дырдов, С.Н.; Авдошина, Е.А. Справочник по налогам с населения; М.: Финансы и статистика; Издание 2-е, перераб. и доп., 2010. - 223 c.
6. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.
7. Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c.
8. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2010. - 304 c.
9. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2010. - 254 c.
10. Корнеева, Елена Офшорный мир. Взгляд изнутри; М.: Экономика, 2013. - 318 c.
11. Курноскина, О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования; М.: Горячая линия бухгалтера, 2012. - 160 c.
12. Мальцман, Б.С. Все налоги; [не указано], 2010. - 308 c.
13. Молчанов, Сергей Сергеевич Налоги за 14 дней. Экспресс-курс; М.: Эксмо, 2010. - 464 c.
14. Никонов, А.А. НДС до и после принятия части второй НК РФ. Сложные ситуации. Арбитражная практика; М.: ИД ФБК-Пресс, 2010. - 224 c.
15. Ось, О.С. Том 1. Налоговый кодекс Российской Федерации; М.: Ось-89; Издание 8-е, 2010. - 128 c.
16. Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. - 336 c.
17. Паркинсон, С.Н. Закон и доходы; М.: Интерконтакт, 2011. - 100 c.
18. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.
19. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.
20. Подпорин, Ю.В. Единый налог на вмененный доход; М.: Бератор, 2012. - 160 c.
21. Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.
22. Цыганков, Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM, 2010. - 192 c.
23. Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи; М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2011. - 528 c.
24. Щур, Д.Л. Налоговый кодекс РФ. Часть I. Арбитражная практика и комментарии. На 29.12.2001 г; М.: Дело и сервис, 2011. - 832 c.
25. ред. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2011. - 296 c.