Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика. (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях налоги сохраняют своё стратегическое значение как основной источник доходов государства, но для предприятий их уплата не связана с прямыми и очевидными (эквивалентными) экономическими выгодами. В системе налоговых отношений между прямым отчуждением части дохода (имущества) и косвенными формами присвоения налогоплательщиками каких-либо общественных благ всегда существовало и существует противоречие. Поэтому сохраняет свою актуальность поиск экономической наукой, с одной стороны, наиболее оптимальных, стабильных и ёмких источников налогообложения, необходимых для функционирования государства, а с другой – разработка вариантов модернизации устройства самой системы налогообложения, направленной на гармонизацию отношений присвоения и отчуждения, обеспечение компенсирующего взаимодополнения фискальной и регулирующей налоговых функций.

Объектом исследования данной работы выступает АО «Разрез Тугнуйский». Предмет исследования – налоговая система организации.

Целью проводимого исследования является выявление путей совершенствования оптимизация налогообложения в компании.

Для успешной реализации поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

- раскрытие видов и классификация налогов;

- рассмотрение налоговой системы;

- изучение налоговой политики;

- изложение общей характеристики АО «Разрез Тугнуйский»;

- анализ финансового состояния организации;

- раскрытие федеральных налогов, уплачиваемые компанией;

- предложения по оптимизация налогообложения в компании.

Методологической и теоретической основой исследования являлись труды ведущих российских учёных в области налогообложения Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Виды и классификация налогов

Налоги – это та цена, которую должен платить каждый член общества для удовлетворения общих потребностей и нужд, а также обеспечения тех слоёв общества, которые являются социально незащищёнными. Следует различать налоги и сборы. ^[1]Налог – это безвозмездный платёж. Сборы же, или пошлины – это платёж, который предусматривает совершение государством или муниципальными органами власти каких-либо действий на благо плательщика пошлины (сбора), например, выдачу разрешения, лицензии на определённый вид деятельности или предоставление каких-либо дополнительных прав или услуг.^[2] Система налогов и сборов Российской Федерации регулируется законодательством, в частности Налоговым кодексом РФ. Общая система налогообложения, порядок сбора и контроля, а также формы и методы взимания и отмены налогов образуют налоговую систему государства. ^[3]К ней относятся:

- Министерство РФ по налогам,

- Его территориальные подразделения, которые расположены в субъектах РФ,

- Муниципальные образования, контролирующие местные налоги. Виды налогов РФ:

Налоговый кодекс РФ определяет различные виды налогов. Налоговая система Российской Федерации включает в себя:

1) Федеральные налоги и сборы, которые идут в государственный бюджет, они обязательны к уплате на всей территории РФ:

- Региональные налоги, которые определяются НК и законами, принятыми субъектами РФ, соответственно, они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ;

2) Местные налоги, которые определяются НК и органами местного самоуправления, они обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования:

- Специальные налоговые режимы, например, упрощённые системы налогообложения.

- Налоговый кодекс РФ регулирует систему налогов, их отмену, льготы, формы и методы уплаты, наложение штрафных санкций за неуплату.

1. Федеральные налоги РФ Федеральные налоги и сборы РФ установлены Налоговым кодексом для всей территории Российской Федерации.^[4] Они формируют финансовый ресурс государства. Они обязательны к уплате на всей территории страны. Но применение специальных налоговых режимов в некоторых случаях упраздняют отдельные виды федеральных налогов или изменяет их налоговую ставку. ^[5]

К федеральным налогам относятся:

- Налог на добавленную стоимость (НДС);

- Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ);

- Акцизы;

- Налог на прибыль;

- Единый социальный налог;

- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

- Государственная пошлина,

- Водный налог;

- Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. ^[6]

НДС – налог на добавленную стоимость, один из 2 основных видов федеральных налогов. В бюджет государства уплачивается определённый процент от добавленной стоимости.^[7] Добавленная стоимость – эта разница между конечной стоимостью товара или услуги и тех материальных затрат, которые были во время производства и обращения товара или услуги. НДС относится к косвенным налогам. Налоговая ставка высчитывается как процент от разницы между ценой, выставленной для покупателя и отражённой в книге продаж и суммой, уплаченной поставщику, и отражённой в книге покупок.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц, относится к прямым налогам. Он взимается со всех резидентов РФ и является процентом с совокупности всех доходов налогоплательщика.^[8]

Законодательство предусматривает в отношении НДФЛ определённые налоговые льготы – имущественные вычеты, позволяющее уменьшить налоговое бремя для налогоплательщика.

Налоговый кодекс регулирует сумму налога для налогоплательщика через заполнение последним налоговой декларации НДФЛ за каждый налоговый период, который равен календарному году. Налоговая ставка для этого вида налога едина на всей территории Российской Федерации и составляет 13%.

Работодатели обязаны исчислить и уплатить этот налог, заполнив налоговую декларацию для каждого своего работника, который является налогоплательщиком.^[9]

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их оплачивает покупатель, приобретая определённый товар или пользуясь определённой услугой. Подакцизными преимущественно являются товары, чьё производство монополизировано государством: алкогольные напитки, табачные изделия, украшения из драгоценных металлов, легковые автомобили, а также бензин, солярка. Коммунальные платежи, транспортные услуги тоже включают в свою стоимость акциз. Акциз рассчитывается отдельно для каждого вида товара или услуги.

Налог на прибыль организаций – это процент, отчисляемый от прибыли налогоплательщика. Прибылью признаётся сумма дохода с учётом материальных затрат на приобретение и производственные расходы. Налог на прибыль относится к прямым налогам, его налоговая ставка составляет 20% и вычисляется на основании налоговой декларации. Налоговый период равен одному календарному году. Уплата налога на прибыль осуществляется авансовыми платежами, рассчитанными на основании доходов предыдущего налогового периода.^[10]

Единый социальный налог отличается своей целевой направленностью: налоговая ставка идёт в Пенсионный Фонд РФ, фонд социального страхования и фонды, относящиеся к обязательному медицинскому страхованию. Объектом налогообложения для ЕСН являются выплаты, начисляемые нанятым работникам. ^[11]

Госпошлина относится к сборам, которые уплачиваются в бюджет за совершение юридически значимых действий или выдачу документов, лицензий, разрешений при обращении в нотариат, суды или другие государственные органы. Госпошлина уплачивается как физическими лицами, так и организациями до того, как юридически значимое действие будет совершено. Сумма пошлины зависит от того, за какое действие она уплачивается. ^[12]

НДПИ, налог на добычу полезных ископаемых, имеет воспроизводственный характер. Налогоплательщиками этого налога являются те, кто использует недра земли для получения прибыли, объектами налогообложения – полезные ископаемые, добытые на территории России, налоговой базой – стоимость полезных ископаемых. Причём налогоплательщик должен сам рассчитать налоговую базу, ориентируясь на расчётную стоимость своего товара и цены на неё. ^[13]

Налогоплательщиками водного налога являются организации или физические лица, осуществляющие специальное водопользование, которое по законодательству РФ подлежит налогообложению. Сюда относится забор воды, использование акватории для получения прибыли, использование водных ресурсов для гидроэнергетики или сплава древесины. Налоговая база вычисляется для каждого объекта отдельно. ^[14]

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами обеспечивает приобретение лицензии, позволяющей использование для получения прибыли объекты животного мира и (или) водные биологические ресурсы. Оплата сбора производится во время получения лицензии в виде разового взноса или в виде регулярных взносов. Для каждого объекта устанавливается своя налоговая ставка.^[15]

1.2 Налоговая система

Налоговую систему России можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в РФ, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

- федеральный;

- региональный;

- местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

- НДФЛ;

- налог на прибыль организаций;

- НДС;

- акцизы;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- госпошлина.^[16]

В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).^[17]

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.^[18]

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.^[19]

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения.^[20]

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2 — НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.^[21]