Файл: НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС как основа формирования федерального бюджета в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации налоги являются одной из ведущих форм формирования бюджета страны. Система механизма налогов выполняет финансовые функции и с поддержкой финансовых инструментов используется, именно с целью влияния страны на социальное создание, его динамику и структуру, на научно-техническое становление.

Налоговая система воздействует на рыночные отношения, закрепляет их, инициирует становление предпринимательства, содействует производственным процессам, не считая этого, может быть препятствием на пути общественного обнищания финансово малоимущих слоев населения. Еще с поддержкой налогов случается распределение и перераспределение ВВП, государство выделяет доля поступлений на социальную сферу и обеспечение населения; воздействует на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это может помочь государству держать под контролем массу спроса и предложений не только продуктов, но и капиталов, т. к. заработок есть база спроса общества, и считается конечным итогом функционирования денежных средств в фазе изготовления.

1. НДС как основа формирования федерального бюджета в РФ

С того момента, как появился налог на добавленную стоимость, совместно с акцизами, в налоговой системе косвенные налоги стали занимать фаворитные позиции при формировании прибылей бюджета. В консолидированном бюджете РФ поступления в федеральный бюджет от НДС на продукты (работы, услуги) реализуемые на земли РФ вместе с НДС на продукты, ввозимые на землю РФ уступают лишь только 1, таможенному налогу.

Принципиально показать то, собственно что НДС играет 1 из ведущих ролей при формировании дохода бюджета РФ. Для доказательства данной позиции приведем сравнительную таблицу поступлений НДС в федеральный бюджет прибылей, сообразно сведениям расположенным на официальном сайте Министерства финансов РФ» http://info.minfin.ru/ за 2012-2014 гг. (табл. 1), а еще разглядим структуру прибылей федерального бюджета за 2014 год.

Таблица 1 – Сравнительный анализ поступлений НДС в федеральный бюджет за 2012-2014 гг.

Таблица 1 – Поступления в доходы федерального бюджета по НДС, млрд.руб

Таблица 2 – Структура доходов федерального бюджета в 2014г.

Согласно сведениям представленной таблицы 1, мы можем сказать, что в поступления НДС в федеральный бюджет уменьшаются. Снижение роста поступлений налога можно приписать к падению тарифов на нефть, изменений в порядке амортизации, и в целом смещением в худшую сторону финансовой истории в стране. Также исходя из структуры доходов федерального бюджета, мы можем увидеть, что в целом НДС, оформляет около 26,99 % от совместной суммы доходов (Учитывая НДС на продукты, ввозимые на территорию России), это говорит, что НДС пребывает на 2 позиции доходов в бюджете РФ.

Из выше сказанного следует, что НДС выполняет значительную фискальную функцию, т.е. входит в состав валютного баланса страны, при чем он считается одним из ведущих источников дохода бюджетов, принося в него важную долю. К тому же НДС принимает участие в механизме ценообразования, значит отсюда следует, что он носит еще регулирующую функцию.

К сожалению, наиболее «криминальным» налогом, считается НДС: в пределах 50% зарегистрированных налоговых преступлений связаны как раз с НДС. Для бизнеса он считается наиболее обременительным налогом, ввиду непомерно высокой ставки, трудности с отчетностью и истязающей процедурой возврата.

В финансовом ведомстве считают, что большая доля минусов и возмещений по НДС не содержит основания, это случается в итоге уклонения от оплаты НДС, в связи с чем бюджет имеет значительное недополучение средств. Есть большое количество схем, которые позволяют организациям не выплачивать НДС или противоправно компенсировать его. Одним из самых известных противоправных действий являются фирмы-однодневки, которые имеют все шансы проявиться в товарной цепочке, сосредотачивая у себя начисленный НДС, а затем бесследно пропадают. В качестве другого примера можно привести схему «лжеэкспорта», в которой предприятие декларирует передвижение продукта сквозь таможню, но в реалии просто не случается. Органы налогового и таможенного наблюдения ведут беспрерывную борьбу с уклонением, но как можно осуждать из практики, обратив взор на статистику, эта борьба безрезультативна. Лишь только вред, наносимый годовому бюджету от махинаций с НДС, по кое-каким источникам, возможно оценить от 10 до 30 миллиардов руб.

Например, один из профессионалов, Ивашов Н. А., заявляет, что в случае если НДС станет отложен, то число организаций в РФ уменьшиться в 3-4 раза. Приписать это возможно тем, что перестанет существовать часть фирм-однодневок и компании, которые создают с целью получения налоговых возвратов.

В одно и тоже время с этим важно возрастёт сумма получаемых налогов на доходы, НДФЛ и ЕСН. Организации сумели бы разрешить для себя выплату заработной платы без скрытых схем. Еще существует мысль, что в случае отмены НДС, доходы бюджета станут компенсироваться через наращивания сборов по иным налогам, в совокупности, за счет налога с продаж, от которого в отличии от НДС увернуться в буквальном смысле нельзя.

Налог с продаж имел возможность возвратиться в систему Российского налогообложения, например ещё в июле 2014 года, по сведениям фирмы Reuters, Владимир Путин поддержал возврат налога с продаж в 2015 году, но уже 22 сентября 2014 года, онлайн газета ДНИ.РУ опубликовало заметку о том, что на совещании у президента, было принято заключение об отказе от возврата этого налога.

Естественно в доктрине, НДС возможно считать прогрессивнее и больше верным налогом, нежели налог с продаж, налог с оборота или же акцизы. Но абстрактно правильная модель может заработать, лишь только в случае, если все организации платят НДС по одной ставке, и не уходят от него.

На сегодня обстановка собственно такая, что в случае если бы один контрагент, участвующий в цепочке, имеет льготы, то бюджетная доля НДС недополучит. Законодательные органы внесли львиную долю в это, выпустив множество поправок и льгот в закон, создав свободные зоны. Впрочем многократно рассматривался вопрос собственно о том, что нужно установить солидарную обязанность, например в цепочке взаимодействий контрагенты, которые открыто выплачивают налоги, обязаны станут отвечать и за тех, кто с поддержкой льгот для себя присвоил НДС. Но эта мера станет не справедлива по отношению к добросовестным налогоплательщикам, возлагая на них не необходимый груз ответственности, и поэтому этот вопрос например и сохранился в доктрине.

Для разрешения проблем, связанных с НДС, можно представить следующие предположения:

1. В случае оставления представленного налога, надо убавить его ставку до минимального размера – 5%, при этом безусловно для разных предприятий, без предоставления льгот, и приостановить возврат компаниям-экспортерам. В случае недоступности льготы и возвратов закончиться 95% нарушений, которые связанны с НДС. Еще это приведет к тому, что обратные способы компаний и реальный заработок людей возрастет как минимум на 10%, за счёт недоступности большей части НДС в тарифах на продукты. Естественно говорить о том, цена незамедлительно понизиться, невозможно, но что не наименее важно, это должно привести к понижению инфляции. Убыток для экспортеров будет не великоват от 5% увеличения цен. Случится уменьшение минимизация, в связи с тем, что не станет ни малейшего повода минимизировать 5% налога, распределяемого среди цепочки контрагентов. Что не наименее важно, остается ряд иных задач, таких как трудности в администрировании и предоставлении докладов, в особенности для мелкого бизнеса. Долг же страны по возмещению НДС возможно засчитать как долю выплат этого налога в будущем.
2. Отменив НДС, может возникнуть вероятность устроить его подмену на налог с реализации или же налог с оборота. Возможно, и в самом деле реализовать предложение испльзования комбинированной схемы: к примеру, состоящей из налога с оборота в 1% + налога с реализации (конечному потребителю) в 3%. В том числе и настолько небольшой процент с оборота может минимизировать кумулятивный эффект. Собственно, что касается ставки на налог с реализации, то её смысл приведет к уничтожению основного недостатка – уклонения от его уплаты или, по другому говоря «уходу в тень». Но и здесь нужно обмолвиться, что оплачивать его обязаны все и без присутствия льгот. Рассмотренный вариант приведет к тому, что население будет возможно богаче, а поступления в бюджет станут регулярны. Также, система налогообложения будет безусловно незатейливой, сократится число преступлений, снизиться коррупция и издержки на администрирование.

С нашей точки зрения, НДС приводит только к торможению становления прогрессивной отечественной экономики, ведь регулярно госслужащие формируют не казну и бюджет, а собственное благосостояние при поддержке схем нелегальных возвратов НДС. Коммерсанты каждый день чувствуют опасность и обольщение налогового криминала. НДС нуждается в упрощении, что приведет к настолько подходящему в кризисное время витку становления государственной экономики, понизит степень коррупции, подымет сборы от иных налогов, в том числе и с такого же налога с продаж.

2. Действующий порядок исчисления и взимания НДС в РФ

2.1. Определение величины НДС

Величина НДС, как и большое количество других закрепленных отечественным налоговым законодательством налогов и сборов, рассчитывается налогоплательщиком автономно исходя из налоговых ставок, базы налога беря во внимание льготы, рассрочки и отсрочки.

Величина НДС рассчитывается как конкретный налоговой ставкой процентов налоговой базы.

В случае, когда речь идет о продукции, облагаемой различными ставками, итоговая сумма налога будет представлять из себя итог суммирования налогов, исчисляемых отдельно в согласовании со ставками налогов, как процентная доля соответственной ставки налоговой базы. Еще следует упомянуть о том, что рассчитываемый налог обязан определяться по результату любого из налоговых периодов, и использоваться ко всем типам операций, связанных с реализацией продуктов, работ, услуг. При этом дата реализации по факту должна быть произведена в соответсвующий налоговый период, а еще должны быть предусмотрены все конфигурации, преумножавшие или же уменьшающие налоговую основание в рассматриваемом налогом периоде.

В случае, когда налогоплательщик не в состоянии вести соответсвующий бухгалтерский учет или же не ведет учет объектов налогообложения, органы налогового контроля, оперируя НК РФ, имеют абсолютное право исчислить для налогоплательщика такую величину налога, подлежащего уплате, которая с поддержкой расчётов, на основании имеющихся данных, будет отвечать подобным налогоплательщикам.

Определенные в соответствиях с налоговыми базами и установленными ставками суммы налога, обязаны предъявляться налогоплательщиками при совершении сделок по реализации продукции по свободным отпускным ценам или же тарифам клиенту дополнительно к ценам или же тарифу. Аналогичен порядок использования при реализации налогоплательщиками продукции по регулируемым государством оптовым ценам и тарифам, в которые НДС не интегрирован. В данном случае соответствующий размер налога обязан быть выделен в отдельную строчку в расчетных документах, в итоге в реестре чеков и в реестре на получение средств с аккредитивов, в первичной учетной документации и в счет-фактуре. При перепродаже продуктов населению по розничной стоимости или же тарифу соответствующий размер налога включается в обозначенную стоимость или же цена продукта. При этом на ярлычке продукта и ценнике, выставленном торговцем, не считая этого на чеке и иных выдаваемых клиенту документах, сумма налога отличаться не должна.

Особенное внимание налоговое законодательство выделяет заполнению счет-фактуры, которая считается одной из ведущих частей финансового документооборота для контроля за облагаемыми оборотами и именно за вычислением НДС, а еще при возмещении или же вычете оплаченного налога. Кроме установленных реквизитов в счете-фактуре в отдельной строке обязаны быть в установленном порядке выделены данные, которые важны для исчисления и уплаты налога. В их число входят: сумма акцизов по подакцизным товарам, ставка НДС, размер налога, предъявляемого для клиента продукции и имущественного права за всю поставляемую или же отгруженную по счету-фактуре продукцию в виде продуктов, работ, услуг и имущественного права с НДС.

При реализации продукции и имущественного права, связанная с операциями освобожденными от налогообложения, также должна быть выписана и выдана счета-фактура. В данном случае в ней не отличается соответствующая величина налогов.

Любой налогоплательщик, при реализации собственной продукции и выделяет в расчетных документах НДС, но в одно и тоже время с данным он считается и покупателем сырья, материалов, горючего, энергии и иной продукции, без них невозможно производство его продукции. В соответствии с этим и получаемые им от продавцов расчетные бумаги еще содержат выделенный НДС поверх стоимости на эти сырье, материалы и т.д.

В законодательстве по налогам и сборам предусмотрено, что размер налога, которая предъявляется плательщику налогов при приобретении им в целях производства: сырья, материалов, ГСМ, энергии и других товаров, работ, услуг, не включается в расходы, принимаемых к вычету при определении налога на прибыль предприятий, и берутся в учет отдельно. Такой же порядок предусмотрен в части размера налога, фактически уплаченного налогоплательщиком при ввозе сырья на территорию РФ.

Не считая этого НК РФ предугадал и кое-какие редкие случаи, когда предъявленная или же уплаченная налогоплательщиком сумма НДС имеет возможность быть интегрирована в издержки налогоплательщика на создание и реализацию продукции. Такое исключение имеет возможность быть использовано, в случае, когда обретенные или же оплаченные продукты, работы, услуги применяются при производстве или же реализации продукции, в них операции по реализации не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.

Например, производственные издержки могут быть интегрирована, т.е. имеют все шансы не предусматриваться отдельно, предъявленная или же уплаченная сумма НДС, в случае, когда примененная приобретенная продукции, при производстве или же передаче продукции, для личного пользования и не подлежат налогообложению. А еще, не предусматриваются отдельно предъявленная или же уплаченная сумма НДС при реализации продукта, выполнения работы или же предложения услуг, поле реализации которого лежит за пределами границ РФ.