Файл: Практический анализ основных видов налогов в РФ.pdf

Введение

Развитие налогов началось со времен развития государства. Государство взимало определенную часть дохода и даже имущества граждан в натуральной или денежной форме. Ответных обязательств у государства перед данным гражданином не возникало.

На сегодняшний день формально налог остается безвозмездным платежом, в результате взимания которого у государства не возникает ответных обязательств перед налогоплательщиками. Однако разница между древними и современными налогами велика. В древности у государства «действительно» не возникало обязательств перед гражданином. Взимание оказывалось банальным сбором средств на нужды королей, царей и прочей знати.

Сегодня налог – это инструмент государственного регулирования. Именно благодаря собранным налогам государство имеет возможность реализовывать программы социальной и финансовой поддержки, как отдельных граждан своей страны, так и отдельных отраслей национальной экономики.

Современная концепция и содержание налогов во многом и определяет актуальность и значимость налогов для страны. Это основной доход государства, благодаря которому оно выполняет свои функции.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что значение налогов велико. Однако необходимо всегда балансировать между рациональной ставкой налогов и социальной напряженностью в обществе. Баланса, конечно, достичь трудно, но возможно.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».

Объектом курсового исследования является понятие налога.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность налога и его видов, а также его практическое применение в реализации налоговой политики государства.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе необходимо рассмотреть теоретические основы налогов в Российской Федерации. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть структура налоговой системы РФ;

- рассмотреть основные виды налогов в РФ;

- изучить принципы налогообложения в РФ.

Во второй главе необходимо провести практический анализ основных видов налогов в Российской Федерации:

- рассмотреть особенности расчета налога на имущество организаций;

- рассмотреть порядок начисления НДФЛ;

- провести анализ специальной схемы обложения ЕНВД;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Данные статьи дают более полную характеристику того или иного налога. Бухгалтера и финансисты, которые являются авторами данных статей, рассматривают расчет налогов именно с реальной практической точки зрения, что представляет также большую ценность в понимании выбранной тематики курсовой работы.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические основы налогов в РФ», «Практический анализ основных видов налогов в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические основы налогов в РФ

1.1. Структура налоговой системы РФ

Налоговую систему России можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в РФ, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня^[1]:

-федеральный;

-региональный;

-местный^[2].

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся^[3]:

-НДФЛ;

-налог на прибыль организаций;

-НДС;

-акцизы;

-водный налог;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-госпошлина.

В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне^[4]. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц;

-торговый сбор^[5].

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения^[6].

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2 — НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- было рассмотрено понятие налоговой системы РФ. Это совокупность всех налогов и сборов, которые взимаются государством для реализации своих основных функций.

- была рассмотрена структура налоговой системы РФ, которая представлена различными видами налогов и сборов.

1.2. Основные виды налогов в РФ

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня, на три типа или вида: местные, региональные и федеральные. Таким образом, формируется своеобразная пирамида, на вершине которой располагаются федеральные налоги, а самым нижним уровнем являются налоги местные.

Классификация налогов в РФ по уровню налоговой системы: федеральные налоги и сборы – обязательны к уплате на всей территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ^[7]. То есть такие налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в каком регионе или городе они проживают (находятся). И, что важно, размер таких налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания (нахождения)^[8]. Примерами федеральных налогов могут быть: НДС, НДФЛ, акцизы и другие (полный перечень приведен ниже); региональные налоги и сборы – обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и установлены НК РФ и законами самих субъектов. При этом в различных субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты налогов^[9].

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес; местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и обязательны к уплате на их территории. Местные налоги и сборы включают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, и торговый сбор.

Таким образом, отметим:

- все виды налогов подразделяются на федеральные, региональные и местные. То есть, формируется своеобразная пирамида иерархии налогов: федеральные, затем региональные и внизу пирамиды местные налоги.

- следует отметить особенность НДФЛ, которая состоит в том, что являясь местным налогом, по поступлению в бюджет занимает 1 место.

1.3 Принципы налогообложения в РФ

Реализация общественного предназначения налогов воплощается в налоговой системе любой страны, разрабатываемой с учетом базовых правил и положений теории налогообложени^[10]. Эти правила и положения образуют совокупность принципов налогообложения, определяющих направленность налоговой политики и закладываемых в фундамент построения налоговой системы. Таким образом, принципы налогообложения — это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Следовательно, можно утверждать, что принципы налогообложения — это принципы построения налоговой системы^[11].

Несмотря на многообразие надстроечной (практической) части налоговых систем разных стран, теоретическая платформа их построения во многом схожа. Для разных стран существует определенная совокупность универсальных принципов. Основу их составляют принципы, разработанные еще А. Смитом и А. Вагнером. Но нельзя сказать, что эти принципы остаются неизменными. Общественный прогресс детерминирует эволюцию принципов: они дополняются и уточняются в соответствии с объективными потребностями социально-экономического развития. Совокупность принципов, ставших классическими, и современных принципов, сформулированных теорией и практикой налогообложения XX в., представляет ныне определенную систему принципов, хотя интерпретация ее разными исследователями несколько различна^[12].

Вначале рассмотрим экономические принципы налогообложения^[13].

Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Зачастую этот принцип также характеризуют как принцип справедливости и равенства (распределение налогового бремени должно быть равным) либо как принцип справедливости и всеобщности (обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками). Представляется, что при неизменной сущности в силу многогранности данного признака уточнение его универсального названия вполне допустимо, но не в полной мере корректно в первую очередь по отношению к равенству, как будет показано ниже. Традиционно различают два основных аспекта этого принципа: горизонтальный и вертикальный^[14].