Файл: Цель и задачи налогового учета (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны, будучи одной из самых важных связей финансовой системы, представляет главный финансовый план образования и использование общенационального фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страна. Значение бюджета, в первую очередь, состоит в концентрации в государстве части дохода общества.

Бюджет является формой образования и расходами денег для обеспечения функций органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходима для успешного внедрения финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на необходимых сайтах и направлениях, позволяет выполнять государственное регулирование экономики и предоставлять выполнение необходимой социальной политики. Одновременно посредством движения формирования ресурсов бюджета из доходов бюджета и эффективности использования ее части счета управляется.

Доход бюджетов создан согласно бюджетному и налоговому законодательству Российской Федерации.

Федеральные, региональные и местные налоги и расходы, и также пени и штрафы, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации, принадлежат доходу по налогу.

Налоги являются одним из самых важных источников государственных доходов. Обычно сумма дохода различных стран они составляют до 90%.

Набор налогов, расходов, пошлин и других обязательных платежей, предмета коллекционирования в соответствии с установленным порядком, формирует налоговую систему.

После перехода нашего государства, чтобы представить систему на рынке управления объективным требованием выполнения радикальной реорганизации налоговой системы и бюджетной политики появился.

В системе мер по стабилизации правительства Российской Федерации для выхода из экономического кризиса ведущее место распределено по Министерству Налогов и Взысканию налогов Российской Федерации, посредством которой предоставлена большая часть налоговых поступлений в бюджете. Рассматривая его, специалисты Государственной налоговой службы России разработали систему мер для улучшения налоговой политики. Важное направление в этой системе мер - увеличение сбора налогов и сборов.

В случае правильного и организованного учета уплат налогов есть возможность найти способы увеличения сбора налогов, увеличений их получения в бюджете. Отчетность о поступлении платежа в бюджетах всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о сборе налогов, пеней за несвоевременные внесенные суммы в бюджете, и также штрафов за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру долга бюджету и его динамике, позволяет планировать получение дохода, сравнивать различные периоды на налогообложении.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, является составной частью народно- хозяйственного учета.

В заключение по курсовой работе приводятся выводы по теме «Налоговый учет, его цели и задачи» и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОГОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

Налоги представляют обязательные сборы, наложенные государством от хозяйствующих субъектов и от граждан по ставке, установленной в законодательном заказе. Налоги являются необходимой связью экономических отношений в обществе с момента появления государства. Развитие и изменение форм правления всегда сопровождаются трансформацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - главная форма дохода государства. В дополнение к этой особенно финансовой функции налоговый механизм используется для экономического влияния государства на социальном производстве, его динамике и структуре, на развитии научного технического прогресса.

Налоги подразделены на прямом и косвенном, и это подразделение известно от чрезвычайной старины. Критерий такого подразделения является теоретической возможностью перемещения налогов на потребителей. Этот критерий предполагает, что тот, который получает доход, становится заключительным плательщиком прямых налогов, владеет собственностью, в то время как потребитель товаров, на котором налог переложен надбавкой к цене, действует как заключительный плательщик косвенных налогов. Нужно учесть, что это теоретическое предположение, потому что на практике может быть другой. Прямые налоги при определенных обстоятельствах могут также быть перемещены на потребителя через увеличение ценового механизма. Косвенные налоги не могут всегда полностью перемещаться на потребителя, поскольку рынок произвольно в прежней сумме примет товары на повышенных ценах.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Ф. Аквинский (1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность - прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли",

т.е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.

В это же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Так, подушной подати собиралось в 1763 г. 5667 тыс. руб., или около 30% всех доходов, а в 1796 г. - 24721 тыс. руб., или 33% доходов. Очень незначительные суммы приносили подворная подать и промысловый налог. Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги.

Развивались и бюджеты городов, где все большую роль начинали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимались с содержателей и прорубей, с перевозов, с рыбных ловель, с подвижных лодок, за запись в годовую обывательскую книгу и др. Тогда же появляются и первые заемные средства в бюджетах городов, и проценты с вкладов в банки. (см. приложение 1)

В этот же период (последняя треть XVIII вв.) создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста и философа А. Смита.

Но вернемся в ХХ век.

Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

В новой налоговой системе одно из главных мест заняли косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интерес общества в различных сферах деятельности, разрабатывает и выполняет соответствующую политику - экономический, социальный, экологический, демографический, и т.д. функция регулирования государства в сфере экономики показана в форме бюджета и финансовых, денежных, механизмов цен, которые действуют по качеству подтверждение связи объекта и предмет системы государственного регулирования экономики.

Снятие государством в собственную пользу определенной части валового внутреннего продукта в форме обязательного взноса также составляет сущность налога. Сборы выполнены главными участниками производства валового внутреннего продукта:

- работники, работа создание существенные и нематериальные преимущества и получение определенного дохода;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых сборов созданы финансовые ресурсы государства, накопленного в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономический контент налогов выражен, таким образом, отношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государств - с другой стороны, относительно формирования из государственных финансов.

В конце 1991 г. был принят Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В течение 1992 - 1993 гг. серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами "задним числом".

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. Попытки выработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

- простота алгоритма расчета отдельных налогов;

- отсутствие дублирования;

- простота и экономичность системы сбора налогов;

- стабильность;

- законодательное регламентирование;

- пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

- равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;

- приемлемый размер общего налогового давления;

- Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. справедливость по горизонтали;

- Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.

Негативным последствием повышенного налогообложения может быть падение интереса к работе, следовательно, снижение производительности труда, сдерживание роста объема и совершенствования сортамента продукции, сокращение дохода от производства. При высоких налогах исчезает материальное стимулирование, в результате останавливается экономический и социальный прогресс.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предполагается процесс эволюционный, но быстротечный.

Девиз, под которым будет продолжаться налоговая реформа, в Минфине РФ сформулировали так: "Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение налоговой дисциплины".

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения всегда являлся валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и со организатора наряду с другими государствами регионального хозяйства): оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников - в форме подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд, а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.