Файл: Цель и задачи налогового учета (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ).pdf

Налоговые органы ведут учет всех категорий налогоплательщиков, который осуществляется в соответствии с положениями статей 83-86 части I Налогового кодекса от 31 июля 1998 года N146 ФЗ (НК).

Постановке на учет в налоговых инспекциях подлежат налогоплательщики, определенные статьями 11, 19 части I НК (организации, филиалы и иные обособленные подразделения организации, представительства организаций, налоговые агенты, а также физические лица).

По каждому налогоплательщику учет ведется по налогам и другим обязательным платежам, в соответствии с Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33 "Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации". При этом карточки лицевых счетов по соответствующим налогам открываются по каждому месту учета налогоплательщика, т. е. по месту нахождения организации, по месту нахождения ее филиала или представительства, по месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Все записи в книгах, журналах, реестрах и картах личного счета внесены чернилами или пастой шариковой ручки в хронологическом порядке и на основе основных документов, предоставляющих надежность этих записей. Учет нужно вести точно, пятна и стирания записей не позволены. Книги согласно учету поступлений и доходов, и также книги личных счетов налогоплательщиков, книги итоговых результатов согласно учету уплат налогов, книги согласно учету форм строгой отчетности должны быть пронумерованы, натянуты вместе, подписаны налоговой инспекцией главы государства и находятся под печатью.

Порядок начисления пеней на несвоевременно внесенные платежи в бюджет определяется частью I Налогового кодекса Российской Федерации. Размер пени за каждый день просрочки налогов, сборов и платежей, контроль за взиманием которых осуществляют налоговые органы установлен статьей 75 части I НК.

Сотрудники отделов учета налогов и других обязательных платежей (отделы учета и отчетности) сохраняют реестры, книги и реестры, карты личных счетов плательщиков и отчетности, утвержденной по приказу Государственной налоговой службы России в течение каждого отчетного года в соответствии с установленным порядком, составлен.

Сотрудник отдела учета и отчетности ответственен за правильность учета и создания отчетности, осуществляет контроль над обоснованием доходов (или возмещения) средства из бюджета, и также несет ответственность за безопасность исходных документов. Карточки лицевых счетов предоставляются только правоохранительным органам и органам налоговой полиции по официальному запросу в связи с возбуждением уголовного дела или проведением проверки в порядке статьи 109 У ПК РФ. Карточки лицевого счета предоставляются так же в ходе проверок налоговых органов вышестоящими или контролирующими органами в период осуществления проверки.

И указанные организации и организации по внедрению функций, назначенных на них законодательством баланс вычислений с бюджетами налогоплательщика, предоставляют финансовым компаниям, исполнительным органам, кредитным учреждениям, организациям федерального Казначейства в заказе, определенном законодательством или соглашением между Государственной налоговой службой России (баланс дефицита и переплатами, включая в не наличная форма). Всей другой информацией о налогах являются представленные налоговые органы внешним пользователям в подписанных соглашениях и заказах на взаимодействие и обмен информацией.

Принципы учета накопленного и поступали суммы налогов и других платежей, и также исправление показанных ошибок заявило, далее сохраняют стоимость полностью в условиях автоматизированного учета дохода.

Поддерживая карты личных счетов налогоплательщиков в автоматизированном способе на 1 января копия всей информационной базы данных через год по машинным транспортным компаниям каждый год делается и хранится в течение шести лет. Карты личных счетов всех налогоплательщиков через год распакованы и сохранены в течение пяти лет. После завершения указанного срока хранения эти материалы даны в архиве налоговых органов, где после одного года разрушены.

а) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.

Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов должны проводиться отделами учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов. Проводка в лицевые счета поступивших в бюджет (внебюджетные фонды) сумм производится только после проверки полученных из кредитных организаций, органов федерального казначейства и финансовых органов выписок сводных реестров и приложенных к ним платежных документов. На всех платежных документах после проводки в лицевые счета делается отметка об исполнении.

Работник отдела учета и отчетности должен проверить правильность зачисления налогов и отнесения выплат на соответствующие подразделы Классификации доходов бюджетов Российской Федерации и соответствие указанных статей и подстатей классификации, на которые следует перечислить названный в платежном документе налог (платеж).

При ошибочном указании подраздела, статьи и подстатьи, либо в случае ошибочного зачисления по другому бюджету, налоговые органы на следующий день после выявления ошибки, направляют органам федерального казначейства или финансовым органам письменное уведомление (вместе с платежными документами) о необходимости сторнирования указанных сумм через кредитные организации и зачисления их по назначению, т. е. для осуществления исправительных проводок.

Суммы, поступившие от налогоплательщика по правильно оформленным платежным документам, разносятся в лицевые счета строго в соответствии с назначением платежа, указанным в платежном документе или инкассовом распоряжении.

Для учета поступлений платежей в не денежной форме, указанные платежи классифицируются по видам оплаты: зачет, соглашение, вексель, натуроплата т. д. и фиксируются дополнительно в отдельной отчетности. Ведение учета не денежных форм оплаты необходимо для правильного начисления пеней по соответствующим бюджетам.

б) Учет зачетов и возвратов.

Сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы, считается переплатой.

Не считаются переплатой:

- суммы, внесенные налогоплательщиками в счет платежей, в соответствии с налоговым законодательством, уплата которых производится авансовыми перечислениями или в виде платы за патент до представления окончательного расчета по данному виду налога, а также предварительная оплата, которая осуществляется ежедневно, подекадно или ежемесячно до представления налогового расчета (декларации) за истекший налоговый период;

Налоговые органы вправе без заявления организации засчитать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней, по этому же налогу независимо от того за какой период они начислены, с обязательным уведомлением плательщика о проведенной операции. Зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика самостоятельно производится налоговыми органами в пределах того бюджетного счета, по которому она возникла.

- суммы излишне уплаченных пеней, налоговых санкций (штрафов) сверх начисленных сумм по организациям незамедлительно засчитываются в уплату основного платежа с соответствующими записями в лицевом счете. Налоговые органы в двухнедельный срок с даты проведения указанной операции уведомляют налогоплательщика о проведенном перерасчете.

В ряде случаев, заявляя об излишне уплаченных суммах, плательщик ходатайствует не только о возврате (зачете) сумм налога, но и о возврате сумм пени, начисленной на ошибочно завышенную сумму налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать вывод, что налоги в современном цивилизованном обществе являются главной формой дохода государства и необходимой связи экономических отношений в обществе с момента появления государства.

Набор налогов, установленных законодательным органом и наложенных исполнительными органами, и также, методы и принципы создания налогов представляют налоговую систему, которая явилась результатом момента появления государства и в процессе его развития, изменила, разработала и улучшила.

Переход России к новым, условиям рынка потребовал новую налоговую политику, новое налоговое законодательство и радикальную реорганизацию налоговой системы. Разработаны правительством Российской Федерации, и меры для стабилизации экономического и социального положения и восстановления после кризиса выполнены.

В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощении налоговой системы, т.е. необходимо упростить как можно больше все налоговое законодательство и механизм набора налогов;

- на увеличении сбора налогов и сборов и к укреплению контроля их получения в бюджете;

- упрощение системы реструктурирования долга на платежах в бюджете налогоплательщиков, когда платеж текущих платежей становятся единственным и главным условием выполнения реструктурирования;

- на сокращении налоговых льгот (необходимо оставить только главные социальные направленные привилегии и привилегии стимулирующими инвестициями);

- на уменьшении в налоговом бремени отечественных производителей и его перераспределения от реального сектора экономики до сферы потребления, однако, необходимо сократить постепенно, как вследствие уменьшения в налогах на юридические лица, и увеличением налогов для физических лиц. Мои предположения для улучшения заказа набора налогов, на организации налогового учета и отчетности по получении в бюджете налогов, расходов и других обязательных платежей следующее.