Файл: Цель и задачи налогового учета (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ).pdf

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1 прямые налоги, в которых удерживают от юридических лиц - налог на прибыль предприятия (налог на корпорации), налог на имущество предприятия; земельный налог от предприятия

2 прямые налоги наложили от физических лиц (население) - налог на прибыль от населения; поимущественный налог от населения; налог на собственность, проходящую в порядке наследования и пожертвованиях; налог на владельцев транспортных средств.

К главным косвенным налогам, с которыми оценены и принадлежат предприятия и население: налог на добавленную стоимость (VAT), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

В процессе увеличения существенного благосостояния населения было развито расширение круга косвенных налогов потребительских товаров: от единственного налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления к повторному налогообложению экономического обращения, начиная со стадии производства, т.е. от акциза до налога с оборота и затем к налогу на добавленную стоимость и акцизам.

В 1990 - 1992 гг. соотношение прямых и косвенных налогов, поступающих в бюджет России, составляло примерно 1:1; в 1993 г. -- 1,6:1, а в 1994 г. изменилось на противоположное из-за увеличения доли налога на добавленную стоимость и акцизов. В 1995 г. прямые и косвенные налоги соотносились как 1:2. Увеличение косвенного обложения - свидетельство общей несбалансированности и кризисного развития экономики страны.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

Функция налога является проявлением своей сущности в работе, методе выражения его свойств. Функция показывает, как общественная цель этой экономической категории как инструмент распределения затрат и перераспределения дохода государства осознана. Оттуда главная функция налогов распределения, отражающая их сущность как специальная централизованная связь отношений распределения.

Финансовый (бюджет) функция действует как первая и наиболее последовательно реализуемая функция налогов.

Формирование из доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного набора налогов поворачивает государство в крупнейшем экономическом субъекте.

Посредством финансовой функции главная общественная цель налогов - формирование из финансовых ресурсов государства, накопленного в системе бюджета и внебюджетных фондах и собственных функциях, необходимых для внедрения, понято (военная и защитная, социальная, охрана природы, и т.д.)

Другая функция налогов как экономическая категория состоит, что возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сравнения с требованиями государства для финансовых ресурсов появляется. Благодаря эффективности функции управления каждого налогового канала и налога "пресса" в целом оценен, потребность модификации налоговой системы и бюджетной политики обнаруживается. Функция управления налогом и финансовыми отношениями показана только в условиях действия функции распределения. Таким образом обе функции в ограниченном единстве определяют эффективность налога и финансовых отношений и бюджетной политики.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т. д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (де стимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льдообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижение налоговой ставки.

Таким образом, фискальная функция - основная функция, характерная для всех государств. С помощью, которой образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Следовательно, она в значительной степени обусловливает экономическую функцию.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник пере распределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему

1.3 Цели налоговой системы

Специалисты Госналогслужбы России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики.

Она направлена:

-- на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

-- на упрощение налоговой системы;

-- на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ

2.1 Учет, его сущность и значение

Финансовый учет представляет систему непрерывного отражения средств (их типами и источниками) и процессы экономической активности предприятий. Во всем этом операции в движении (оборот) фиксированы материал и деньги, к их использованию в производственном процессе, к распределению и потреблению общественного продукта. Все главные аспекты деятельности предприятий, материал количества отражен в финансовом учете и деньгах, сумме и себестоимости подготовки материалов, производства, внедрения определены, результаты экономической активности обнаруживаются.

Налоговый учет является компонентом национального экономического бюджета.

Налоговый учет - финансовый учет налогов, расходов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды.

Набор всех типов бюджетов формирует систему бюджета государства. Систему бюджета убеждают играть важную роль во внедрении финансовой политики государства, какие цели вызваны его экономической политикой. Отношения бюджета представляют финансовые отношения государства на федеральном, региональном (территориальные предметы федерации) и локальные уровни с государственными, акционерными и другими предприятиями и организациями, и также населением относительно формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

2.2 Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В управлении бюджетным процессом принимают участие практически все органы государственной власти и управления РФ. Однако центральное место среди них занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, министерство РФ по налогам и сборам, финансовые управления и другие территориальные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Государственная налоговая служба создана в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" (от 21 марта 1991 г.) с подчинением Президенту. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые органы являются организациями работы финансовым контролем. Они распределены с широкими правами. Так, налоговые органы выполняют проверку наличных документов, книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и другими уплатами налогов в бюджете в различных министерствах и отделах, в предприятиях, в организациях и организациях с различными формами собственности. Одновременно налоговые органы могут потребовать необходимых объяснений, ссылок и данных по возникновению вопросов, проверяя (за исключением данных, которые являются коммерческой тайной); рассмотреть любую недвижимость предприятий (производство, склад, торговля) используемый для извлечения дохода.

В случаях не презентации (или отказ обеспечить) бухгалтерские отчеты, остатки, вычисления, декларации и другие документы, связанные с вычислением и уплатой налогов и другими обязательными платежами, налоговые органы имеют право остановить операции предприятий, организаций и организаций по расчету и другим счетам в банках и другим институтам денежного кредита; снимать свидетельство документов укрывательства или занижение прибыли (доход) или другие объекты налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; показать в суде и арбитраже требует для ликвидации предприятия, признания операционного инвалида.

Налоговые органы представляют в органы федерального казначейства и финансовые органы, сводные отчеты по формам, утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 20 декабря 1996 г. NBA-3-28/114, для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценке по доходам.

С ростом числа налогоплательщиков постоянно увеличивается нагрузка налоговых инспекторов. В связи с этим возникает ряд проблем налогового контроля и учета. Нередки случаи, когда налогоплательщики представляют в налоговые органы, искаженные данные, занижают налогооблагаемые доходы, применяют все более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам в государственную казну не поступают значительные суммы, подлежащие уплате. Кроме того, сокрытие доходов не только ослабляет бюджет, но и создает финансовую опору для роста финансовой преступности.

Для выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений, коррупции в налоговых органах, обеспечения безопасности деятельности государственных налоговых инспекций 24 июня 1993 г. был принят Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции". Налоговые органы взаимодействуют: с налоговой полицией; финансовыми и таможенными органами; органами внутренних дел; банками; комитетами (по управлению государственным имуществом, антимонопольной политике, статистике, политике цен); транспортными и иными инспекциями; фондами (пенсионным, социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования) и другими государственными органами, а также со средствами массовой информации. Конкретные направления, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.

2.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

По мере оснащения государственных налоговых инспекций средствами вычислительной техники учет, контроль и составление отчетности о поступлении налогов и других платежей в бюджет автоматизируются. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету налогов государственной налоговой службы, которые обеспечивают оперативный учет поступления налогов и других платежей в бюджет, ведение лицевых счетов плательщиков, снабжение справочной информацией по всем предприятиям и организациям - плательщиков, находящихся на территории региона, и составление отчетности.