Файл: Налоговые отношения (Теоретические основы налогового права).pdf

В третью группу выделяют соглашения, подписанные до указанного постановления, а так же продолжающие действовать соглашения заключенные СССР.

Виды международных налоговых соглашений представлены в приложении 3 к данной работе.

Таким образом, в данном разделе были проанализированы международные налоговые отношения в России. Было определено, что основная проблема в международных налоговых отношениях в России состоит в том, чтобы избежать системы двойного налогообложения. Для этого государством на международном уровне приняты ряд соглашений, которые призваны решить данную проблему.

2.3. Совершенствование налоговой политики и налоговых отношений РФ

Важным фактором в реализации данных мер является одновременное поддержание так называемого баланса в бюджетной системе. В то же время, требуется сохранить неизменность налоговой нагрузки по всем секторам экономики, где уже смог быть достигнут оптимальный уровень. Налоговое стимулирование предполагается провести по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала^[33].

Данная поддержка включает в себя различные меры, которые связаны с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц. В связи с этим совершенствуются также и порядок применения имущественных вычетов по налогу НДФЛ. Сегодняшняя ситуация такова, что зачастую общий размер вычета не может быть использован полностью. Это может быть обусловлено различными причинами. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право и возможность использовать данный имущественный вычет многократно, пока его сумма не достигнет предела.

Также предполагается освободить от налогообложения проценты, которые получают физические лица по вложенным депозитам в коммерческих банках^[34].

Также предполагается освободить от налогообложения доходы физических лиц, полученные в результате реализации жилой недвижимости, гараже, а также земельных участков. Также панируется освободить те доходы физических лиц, которые получены в результате продажи и доли в вышеперечисленном имуществе.

2. Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.

Конечно, меры по совершенствованию налоговых отношений в России невозможно осуществить без оптимизации взаимодействия налогового и бухгалтерского учета. Упростить налоговый учет предполагается за счет выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета.

3. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

4. Совершенствование налогообложения торговой деятельности^[35].

В комплекс мер по совершенствованию налогообложения предприятий торговли входит условия, при которых потери (кроме естественной убыли и хищения) следует относить к расходам предприятия. Эти меры касаются предприятий розничной торговли. Которые имеют открытый доступ к покупателям.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов.

7. Применение страховых тарифов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что если государством Российской Федерации внедрятся все вышеперечисленные меры, и они смогут нормально взаимодействовать, то благодаря им создастся эффективная, конкурентоспособная, стабильная и удобная для всех налоговая система.

Заключение

Подводя итоги проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

Сбор налогов в стране идет опережающими против предусмотренных в федеральном бюджете темпами, что не может не радовать. Действительно, если сравнить фактическое поступление налогов и заложенные в бюджет показатели, то картина получается радужная. Но детальный анализ причин превышения этих данных показывает, что радоваться еще рано.

Основные факторы, негативно влияющие на уровень собираемости налогов в нашей стране, в настоящее времени заключаются в следующем:

1. Слабая налоговая дисциплина, вызванная множеством причин как объективного так и субъективного характера. Среди них:

а) чрезмерное налоговое бремя;

б) пренебрежительное отношение к исполнению законов, в том числе и со стороны государства.

2. Неспособность налоговых органов наладить всеобщий, всеохватывающий и действенный контроль за налоговым процессом, основными причинами которой являются:

а) пассивность правоохранительных органов в розыске предприятий, уклоняющихся от постановки на налоговый учет, а также тех, кто, встав на учет, не предоставляет после этого никакой отчетности;

б) значительные недостатки налогового законодательства (сложности, связанные с уже предоставленными льготами МП; проблемы с регистрацией и ликвидацией юридических лиц).

Основные пути решения перечисленных проблем следует разрабатывать в следующих направлениях:

1. Использовать фактический рост доходной части бюджета для выхода российской промышленности из штопора неплатежей и бартерного обмена.

2. Чтобы не распылять и без того малый потенциал наметившегося роста, следует четко определить приоритетные отрасли экономики, на которые нужно делать ставку. Очевидно, что чем-то придется пожертвовать.

3. Дальнейшее усовершенствование налогового законодательства в направлении взимания рентных платежей за природные ресурсы и подоходных налогов с граждан.

Налоговая система в России в своем развитии создается практически с нуля. Поэтому, когда возникает ситуация, которая требует решения тех или иных задач, связанных с налоговыми отношениями, то возникает множество острейших проблем. Данные проблемы связаны с проблемами взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, с проблемами возникающей налоговой ответственности со стороны юридических или физических лиц. Также данные проблемы остро стоят при выявлении всех прав и обязанностей налоговых органов.

Экономическая реформа вносит уточнения и дополнения на развитие отдельных элементов налогообложения. Этого требует и инфляция, и рост бюджетного дефицита, и эмиссия денежных средств.

Развитие системы налогообложения приводит к тому, что неизбежно меняются ставки налогов, объекты налогообложения, уточняются различные источники уплаты налогов.

Вся вышеперечисленная информация значительно увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Известно, что незнание закона не освобождает никого от ответственности за нарушение данного закона. Каждый субъект налогообложения или налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.

Все меры, которые на сегодняшний день предпринимаются в России, направлены на усовершенствование налоговых отношений среди субъектов налогообложения. Меры направлены на стимулирование предпринимательства, на приток новых капиталов, в том числе и иностранного, на привлечение инвестиций, на развитие инноваций.

Все это дает основание предполагать, что в будущем в России возможна эффективная и удобная налоговая политика и система, которая будет стимулировать предпринимателя заниматься предпринимательской деятельностью, расширять производство, вкладывать средства в развитие новых технологий.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 20.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

7. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

9. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

10. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

11. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

12. Кузнецова О. Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. — 2014. — №21. — С. 353-355.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 235. ↑

2. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 235. ↑

3. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

4. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 235. ↑

5. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

6. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 235. ↑

7. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 123. ↑

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 123. ↑

10. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 236 ↑

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 296. ↑

12. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

13. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑

14. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 248. ↑

15. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

16. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 265. ↑

17. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 155. ↑

18. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 235. ↑

19. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 135 ↑

20. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 242 ↑

21. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

22. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

23. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 242 ↑

24. Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑

25. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

26. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 238. ↑

27. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 353. ↑

28. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

29. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

30. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

31. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 352 «о Заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества» ↑

32. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑

33. Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑

34. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 20.01.2016). ↑

35. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2014.-№ 21.- с.353-355. ↑