Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Возможности оптимизации налога на имущество).pdf

В заключении раздела можно сделать следующие выводы:

- были рассмотрены элементы налога на имущество. К элементам налога на имущество относят следующие: объект налогообложения, налоговая ставка, налоговая база и налоговый период.

- объекты налогообложения представляют собой имущество физических и юридических лиц, которые подлежат налогообложению со стороны налога на имущество.

- налоговые ставки зависят от того региона, в котором данное имущество находится.

- налоговая база является кадастровая стоимость имущества.

- налоговый период для физических лиц составляет один год, а для юридических лиц – квартал.

1.3 Планирование налога на имущество

Налог на имущество организаций - региональный налог, расчет налога и его уплата осуществляются на основании главы 30 НК РФ, имеет существенное значение для доходов регионального бюджета.

Объектом налогообложения по налогу на имущество для физических и юридических лиц, которые являются резидентами РФ, является имущество. Что касается физического лица, то данное имущество должно находиться в собственности данного физического лица. А для организации данное имущество должно располагаться и находиться на балансе. Учет на балансе должен осуществляться с помощью правил ведения учета, которые предусмотрены законодательством РФ.

Имущество, которое отражается на забалансовых счетах, не отражается в налоговом планировании. Плательщиком налога на имущество является именно собственник имущества.

Земельные участки, иные объекты природопользования не признаются объектом налогообложения. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В расчет налоговой базы основные средства включаются по остаточной стоимости. При этом обратите внимание на тот факт, что при аренде государственного имущества и муниципального имущества налогоплательщик выступает в качестве налогового агента по НДС^[15].

Текущее налоговое планирование предполагает осуществление контроля за сроками уплаты налогов, а также соблюдением ранее сформированного плана и своевременное внесение коррективов в случае изменения внешних и внутренних обстоятельств^[16].

Налоговое планирование состоит в том, чтобы постоянно проводить анализ состояния дел на предприятии. Дело в том, что необходимо своевременно вводить в эксплуатацию, а также выводить из баланса имущество, так как обратное влечет за собой рост пени, что, несомненно, влечет за собой дополнительные расходы.

Целесообразно также проводить своевременно сверки с налоговой инспекцией. Это позволит избежать доначисления налогов в случае неправильного начисления налогов, а также в случае отнесения платежей на неизвестные в налоговой, а также своевременные зачеты в случае переплат и недоимок по налогам^[17].

Можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на величину налоговой базы по налогу на имущество организаций:

-ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств;

-амортизация основных средств;

-выбытие основных средств;

-отмена/предоставление налоговых льгот.

Налоговую базу по итогам года составляет среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). В связи с этим целью планирования налога на имущество является определение налоговой базы на следующий год. Также в качестве цели налогового планирования по налогу на имущество может выступать составление бизнес-планов, например, при поэтапной сдаче строительных объектов.

Формула планирования может выглядеть следующим образом:

Ср Год Ст = (ОС на 1 января 2010 г. + ОС на 1 февраля 2010 г. + ... + ОС на 1 декабря 2010 г. + ОС на 31 декабря 2010 г.) / 13 мес. ^[18]

В качестве остаточной стоимости могут приниматься значения, которые рассчитываются по следующей формуле:

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость объекта - начисленная амортизация^[19].

При определении амортизации возможно пользоваться фактически начисленной амортизацией в течение года; при этом целесообразно определить амортизацию по вновь приобретаемым основным средствам.

Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно законодательству (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ) предельный размер ставки налога установлен в Налоговом кодексе РФ и не может превышать 2,2% (при этом минимальное значение налоговой ставки в НК РФ не определено). Однако Минфин России сделал вывод, что данная ставка может составлять 0% (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. N 03-05-04-01/10) ^[20].

Субъекты РФ вправе на своей территории вводить дифференцированные налоговые ставки. В Москве данная ставка равна предельному максимальному значению 2,2%. При этом не запрещено вводить дифференцированные ставки. Иными словами, может быть предусмотрена не одна, а несколько видов ставок для различных категорий налогоплательщиков или в отношении определенного имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ) ^[21].

В налоговом планировании чрезвычайно важное значение имеет регистрация имущества в целях уплаты налога на имущество, а также процедура подачи налоговой декларации. Расчет налога на имущество необходимо проводить по адресу регистрации данного имущества.

Если в организации имеется несколько филиалов, которые ведут раздельный налоговый учет и уплачивают налог на имущество, то необходимо определить налоговую ставку по каждому из обособленных структурных подразделений, а затем путем сложения результатов запланировать сумму налога^[22].

В заключении отметим:

- был рассмотрен порядок налогового планирования по налогу на имущество.

- объектом налогообложения по налогу на имущество для физических и юридических лиц, которые являются резидентами РФ, является имущество. Что касается физического лица, то данное имущество должно находиться в собственности данного физического лица. А для организации данное имущество должно располагаться и находиться на балансе. Учет на балансе должен осуществляться с помощью правил ведения учета, которые предусмотрены законодательством РФ.

- в налоговом планировании чрезвычайно важное значение имеет регистрация имущества в целях уплаты налога на имущество, а также процедура подачи налоговой декларации. Расчет налога на имущество необходимо проводить по адресу регистрации данного имущества.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы была рассмотрена теоретическая характеристика налога на имущество.

- было рассмотрено понятие налога на имущество. В соответствии с данным законодательством, налог на имущество носит характер местного налога. Элементы налога являются следующие: налоговые ставки и сроки уплаты налога. Данные элементы устанавливаются органами местного самоуправления.

- особенность налога на имущество состоит в том, что он уплачивается даже в том случае, если предприятие несет убыток. То есть независимо от того, получило чистую прибыль предприятие за данный отчетный период ил и не получило, оно обязано рассчитать и перечислить в государственный бюджет сумму налога на имущество.

- налог на имущество является местным налогом. Данный вид налога устанавливается местными органами власти. Данный вид налога обязателен для всех физических и юридических лиц. Для того, чтобы налог на имущество действовал, он должен быть узаконен на местном уровне.

- были рассмотрены элементы налога на имущество. К элементам налога на имущество относят следующие: объект налогообложения, налоговая ставка, налоговая база и налоговый период.

- объекты налогообложения представляют собой имущество физических и юридических лиц, которые подлежат налогообложению со стороны налога на имущество.

- налоговые ставки зависят от того региона, в котором данное имущество находится.

- налоговая база является кадастровая стоимость имущества.

- налоговый период для физических лиц составляет один год, а для юридических лиц – квартал.

- был рассмотрен порядок налогового планирования по налогу на имущество.

- объектом налогообложения по налогу на имущество для физических и юридических лиц, которые являются резидентами РФ, является имущество. Что касается физического лица, то данное имущество должно находиться в собственности данного физического лица. А для организации данное имущество должно располагаться и находиться на балансе. Учет на балансе должен осуществляться с помощью правил ведения учета, которые предусмотрены законодательством РФ.

- в налоговом планировании чрезвычайно важное значение имеет регистрация имущества в целях уплаты налога на имущество, а также процедура подачи налоговой декларации. Расчет налога на имущество необходимо проводить по адресу регистрации данного имущества.

Глава 2. Анализ порядка исчисления налога на имущество

2.1. Расчет налога на имущество физических лиц в 2016 году

Налог на имущество физических лиц имеет некую особенность в порядке и процедуре своего расчета. Дело в том, что данный вид налога рассчитывается не самими физическими лицами, а налоговыми органами непосредственно на месте нахождения данных налоговых органов. После того, как налоговыми органами было сформировано платежное поручение, оно направляется по месту нахождения физического лица, который обязан уплатить налог на имущество в бюджет.

Тем не менее, данный факт того, что налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налоговых платежей по налогу на имущество, не означает, что физическое лицо – налогоплательщик не может рассчитать данный налог. Это необходимо для того, чтобы не допустить возникновения и распространения ошибки или даже обмана со стороны налоговых органов. Сумма налога на имущество может быть завышена или занижена. Поэтому, для того, чтобы избежать подобных ситуаций, физическим лицам необходимо самостоятельно осуществлять проверку правильности расчет аналога на имущество. Если сумма налога на имущество, рассчитанная физическим лицом, отличается от суммы налога на имущество, рассчитанной налоговыми органами, то можно обратиться с просьбой о пересмотре данной суммы налога.

Налог на имущество введен в налоговую систему РФ в таком виде, в каком он представлен на сегодняшний день, в 2011 году.

В 2016 году в Налоговый Кодекс внесены существенные изменения по данному налогу на имущество. Расчет налога на имущество будет производиться, исходя из кадастровой стоимости объекта. До 2016 года расчет налога на имущество производился на основании инвентаризационной стоимости имущества.

Однако невозможно за один год подобные изменения в налоговой системе РФ полностью воплотить в жизнь. Поэтому период до 2020 года является переходным. В формуле расчета налога на имущество будет использоваться поправочный коэффициент.

Ставка налога на имущество физических лиц определена Налоговым Кодексом РФ, а также зависит от размера кадастровой стоимости объекта и от вида имущества физического лица.

Гражданин Сурков О.П. является гражданином России и проживает в городе Москва. Статус данного гражданина является физическое лицо. В собственности данного гражданина находится объект недвижимости – квартира, общей площадью 66 квадратных метров.

Инвентаризационная стоимость данного объекта, который находится в собственности гражданина Суркова О.П., составляет 360000 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2014 год, который налоговыми органами рассчитывался еще по инвентаризационной стоимости, составляет 360 рублей за год.

Рассчитаем, какой налог на имущество физических лиц, гражданин Сурков О.П. заплатит за 2015 год с учетом изменений в налоговом законодательстве РФ.

Закон гласит, что, начиная с 2015 года, именно в городе Москва налог на имущество должен рассчитываться по кадастровой стоимости объекта.

Согласно данным РОССРЕЕСТРА, который доступен не только налоговым органам, но и всем физическим и юридическим лицам, имеющим доступ в сеть Интернет, кадастровая стоимость данного объекта, который рассматривается в данном примере, составляет 9450000 рублей.

Гражданин Сурков О.П. не имеет каких – либо прав на получение налоговых льгот по налогу на имущество, в связи с этим налог будет рассчитываться в стандартном порядке.

Рассчитаем налог на имущество, который должен уплатить гражданин Сурков О.П. за собственную квартиру в 65 квадратных метров в городе Москва за 2015 год.

Кадастровая стоимость 1 квадратного метра квартиры, которая находится в собственности гражданина Суркова О.П., составляет 9450000 рублей / 65 квадратных метров = 145384 рублей.

Согласно налоговому законодательству РФ физическое лицо имеет право на налоговый вычет в размере 20 квадратных метров.