Файл: Налоговая система и принципы налогообложения.pdf

- НДС (налог на добавленную стоимость);

- налог на доходы от страховой деятельности;

- таможенные пошлины;

- биржевой налог (налог с биржевой деятельности);

- налог на операции, связанные с куплей-продажей ценных бумаг;

- налог за пользование природными ресурсами (зачисляется в республиканский, федеральный бюджет, областные, районные бюджеты и т.д.)^[10];

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль предприятий (для юридических лиц);

- отчисления, производимые на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- государственные пошлины;

- гербовый сбор;

- налоги, которые являются источником образования дорожных фондов;

- налог с имущества, который переходит к собственнику в порядке наследования или дарения;

- сбор за использование слов «Российская Федерация», «Россия», а также словосочетаний, образованных от них^[11].

Подобная классификация видов федеральных налогов свидетельствует о том, часть этих налоговых поступлений поступает в федеральные, республиканские и местные бюджеты. Ставки федеральных налогов, а также порядок их уплаты регулируется нормативными актами РФ^[12].

Вторая группа налогов – это региональная. Это налоги для жителей республик, которые входят в состав России, для жителей краев и областей, а также автономных округов, которые находятся в составе России. К региональным налогам относятся следующие платежи:

- лесной доход;

- налог на имущество предприятий;

- плата за воду, которая забирается промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

- налоги для юридических лиц, взимаемых на нужды образовательных учреждений^[13].

Если говорить о налоговых платежах, которые поступают в бюджетные фонды для того, чтобы покрыть нужды сферы образования, то данные суммы используются для того, чтобы обеспечить финансирование дополнительного характера для этих объектов. Остальные региональные налоги на всей территории РФ взимаются в соответствии с порядком, установленным нормативными актами РФ.

Далее рассмотрим виды местных налогов. Местные налоги представлены следующими видами обязательных выплат^[14]:

- земельный налог;

- налог на имущество, принадлежащее физическим лицам;

- курортный сбор;

- регистрационный сбор, взимаемый с физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность;

- сбор за право осуществлять торговую деятельность;

- налоги на строительство производственных объектов в курортной зоне;

- налог на рекламу;

- сборы с владельцев собак;

- сборы за парковку средств передвижения;

- налоги на перепродажу персональных компьютеров, автомобилей и вычислительной техники^[15];

- сборы с предприятий и граждан для благоустройства территорий, на нужды образования и другие цели;

- лицензионные сборы за право продажи винно-водочных изделий;

- лицензионные сборы за право проведения лотерей и местных аукционов;

- сборы за право применения местной символики;

- сборы за выигрыш на бегах;

- сборы за участие в бегах на ипподроме;

- сбор за выдачу ордера на квартиру^[16];

- сбор за право проведения теле- и киносъемок;

- сбор с граждан, принимающих участие в играх на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок (кроме сделок, возможность совершения которых предусмотрена законодательными актами о налогообложении операций в отношении ценных бумаг);

- сбор на уборку территорий населенных пунктов;

- налоги на содержание объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда;

- сборы за открытие игорного бизнеса (установку игровых автоматов, рулеток, карточных столов и т.д.).

Виды налогов представлены в приложении 1^[17].

Таким образом, в данном разделе были проанализированы виды налогов в зависимости от того, к какой группе относятся: федеральной, региональной или местной. Все налоги имеют важное значение и выполняют важную роль в реализации перераспределительной функции государства.

1.3 Налоговая система РФ и принципы построения

Налоговая система это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на пер вый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1) постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) стремление к построению налоговой системы на базе общепринятых принципов экономической теории^[18].

Налоговая политика государства – это составная часть экономической политики государства. Налоговая политика всегда направлена на формирование налоговой системы с той целью, чтобы она обеспечивала экономическое развитие России и ее регионов месте с этим налоговая политика должна учитывать уровень развития социально-экономического развития страны и интересы налогоплательщиков страны.

Исходя из того, что налоговая политика – это составная часть экономической политики государства, можно прийти к выводу, что налоговая политика является одним из основных элементов рыночной экономики. Налоговая политика позволяет ставить приоритеты развития отдельных регионов страны. Также с помощью распределения денежных средств оказывает влияние на социально – экономическое развитие того или иного региона страны.

Основная цель налоговой политики состоит в том, чтобы обеспечивать все регионы финансовыми ресурсами, исходя из уровня развития и приоритетных потребностей.

Элементы налогообложения включают^[19]:

1) Субъект налога, или налогоплательщик, то есть тот, кто должен платить налог. Им может быть как юридическое, так и физическое лицо.

2)  Объект  налогообложения  —  то,  с  которого  налог  начисляется

(прибыль, заработная плата, недвижимость и т.д.).

3) Источник налога — доход, используемый для уплаты налога.

4)         Налоговая      база     —        характеристика         объекта           налогообложения (стоимостная, физическая или другая).

5) Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

6) Ставка налога — величина налагаемого налога на единицу измерения налоговой базы (например, денежная мера дохода, единица измерения продаваемого товара, единица земельной площади, и т.п.)^[20].

7) Порядок исчисления налога.

8) Порядок и сроки уплаты налога.

В настоящее время налоговая система страны должна отвечать следующим требованиям:

а) в случае, если доходы экономических агентов равны и получены они в равных условиях, то и ставка налога должна быть равной и одинаковой. Если же условия получения доходов различаются между собой, то и применяемые ставки налога должны быть разными^[21].

б)  в случае, если получаемые доходы экономических агентов равны, то и налогообложение не должно зависеть от вида деятельности или формы собственности.

в) комбинация налогообложения должна быть умелой;

д) льготы должны быть целевыми и предоставляться автоматически в установленном законом порядке.

Далее рассмотрим принципы налогообложения:

1.  Принцип  горизонтального  равенства  налоговой  системы.  Можно сказать, что данный принцип выполняется, если налоговая система не дискриминирует людей. Все равные субъекты несут равную налоговую нагрузку. Причем очень важно определить показатель равенства между налогоплательщиками. Для этого необходимо учитывать социальные проблемы общества^[22].

2. Принцип вертикального равенства налоговой системы. Данный принцип реализуется тогда, когда определяются категории налогоплательщика в зависимости от их уровня доходов. В зависимости от этого применяется большая или меньшая налоговая нагрузка.

Некоторые экономисты данный принцип вертикального равенства налоговой системы видят с другой позиции. Данная точка зрения предполагает наличие номинального высокого уровня налоговой ставки. Однако для различных категорий населения необходимо предусмотреть различные льготы в зависимости от объема получаемого дохода.

Также существует ряд частных принципов налогообложения.

-принцип стабильности налогового законодательства,

-принцип обоснованности системы налоговых льгот, принцип однократности взимания налогов и др.

- принцип единства налоговой системы: в общих чертах она должна быть едина    на    всей    территории    страны^[23].   

Необходимость существования и применения принципов налогообложения преследует лишь единую цель – обеспечение эффективности системы налогообложения. Принципы налогообложения и их применение приводят к тому, что налоговая система становится гибкой, чтобы при необходимости можно было оперативно изменить свои направления и приоритеты.

Далее рассмотрим функции налоговой системы. Конечно же, что функции налоговой системы вытекают из функций самих налогов. Самая важнейшая функция налоговой системы – это фискальная. Ее сущность состоит в том, что при помощи налогов и налоговой системы государство не только увеличивает размер своего бюджета, но и при помощи модификации перераспределения может влиять на социально-экономическое развитие всех подконтрольных регионов.

Итак, основные функции налоговой системы следующие:

1. Фискальная функция. При помощи налогов и налоговой системы государство не только увеличивает размер своего бюджета, но и при помощи модификации перераспределения может влиять на социально-экономическое развитие всех подконтрольных регионов.

2. Регулирующая функция. При помощи налогов и налоговой политики государство регулирует макроэкономические процессы, темпы экономического роста и прочее^[24].

3. Распределительная функция. Через налоговую систему по стране распределяются и перераспределяются национальный доход, доходы физических и юридических лиц. Она может влиять так же на распределение капиталов и инвестиций. Данная функция определяет социально –экономическое развитие регионов.

4. Социальная функция. Посредством налоговой системы государство осуществляет поддержку социально ущемленных слоев общества, которые не смогли бы существовать на условиях рыночной экономики. Государство берет их поддержку на себя, тем самым реализую свою социальную функцию^[25].

Реализуется через внутренние механизмы налоговых льгот и ставок (подоходного налога, налога на прибыль, НДС и прочих).

5. Стимулирующая.

6. Контрольная функция.

Функции налогов представлены в приложении 3^[26].

Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы и налогов. Было дано определение налога, как экономической категории, также была проанализирована классификация налогов и их виды. Рассмотрены принципы налогообложения и определены функции налоговой системы. Все это дает полную картину о необходимости и целесообразности существования налоговых платежей и налоговой системы в целом.

Глава 2. Реализация налоговой политики РФ на 2017 годы

2.1. Налоговая политика и ее типы

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов; составная часть финансовой политики государства.

Налоговая политика отражает меру государственного вмешательства в экономику, что в основном определяется масштабами валового национального продукта (ВНП), перераспределяемого через государственный бюджет, и степенью воздействия налоговых мер на размещение ресурсов в частном секторе экономики. Так, широкая налоговая база, сочетающаяся с незначительным объемом льгот и скидок, обеспечивает равномерность налогообложения и снижает масштабы вмешательства государства в процесс размещения ресурсов в частном секторе экономики в отличие от политики, предполагающей использование значительных по объему льгот налоговых и скидок.