Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц..pdf
Добавлен: 26.05.2023
Просмотров: 139
Скачиваний: 2
Алгоритм расчета налога на имущество организации. Для определения налога на имущество необходимо использовать следующую формулу: Рассчитывая за отчётный период стоимость имущества (подлежащего налогообложению) следует использовать формулу: Средняя стоим. имущества = остаточная стоим. имущества (на начало отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на конец первого месяца, который следует за отчётным периодом) / количество месяцев в отчётном периоде + 1 месяц Рассчитывая среднегодовую стоимость имущества (которое подлежит налогообложению) следует использовать формулу: Среднегодовая стоим. имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоим. имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц.
Пример расчета в 2014, 2015, 2016 годах. Компания «ВВВ» имеет на своём балансе автотранспортное средство. Его остаточная стоимость на 01.01.201_ года составила 30 000 руб. Так как данное основное средство введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация: ежемесячно 1 000 руб. для расчёта налога на имущество в первую очередь необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость данного основного средства[5].
Января 30 000 1 Февраля 29 000 1 Марта 28 000 1 Апреля 27 000 1 Мая 26 000 1 Июня 25 000 1 Июля 24 000 1 Августа 23 000 1 Сентября 22 000 1 Октября 21 000 1 Ноября 20 000 1 Декабря 19 000 31 декабря 18 000 ИТОГО: 282 000
282000 / 13 = 21692, 31
ПРИМЕР 1 Расчёт налога на имущество в 2014 году (ставка 1%)
Используем формулу НИ = НБ х НС 21692,31 х 1% = 216,92 руб. Для организаций Москвы (ставка 1,5%): 21692,31 х 1,5% = 325,38 руб. ПРИМЕР 2 Расчёт налога на имущество в 2015 году (ставка 1,5%)
Используем формулу НИ = НБ х НС 21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.
Для организаций Москвы (ставка 1,7%): 21692,31 х 1,5% = 368,77 руб. ПРИМЕР 3 Расчёт налога на имущество в 2016 году (ставка 2%) Используем формулу НИ = НБ х НС 21692,31 х 2% = 433,85 руб. Для организаций Москвы (ставка 2%): 21692,31 х 1,5% = 433,85 руб.
Возникающие нюансы: Руководство организаций должно своевременно ознакомиться со всеми новшествами и учитывать их при проведении расчётов по своим налоговым обязательствам. Вызвано это тем, что действующее российское законодательство регулярно вносятся различные изменения, и относится к юридическим лицам, имеющим на своём балансе движимое и недвижимое имущество.
Новые ставки по налогу на имущество (2014, 2015, 2016) Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации: 2014 год – 1%; 2015 год – 1,5%; 2016 год – 2%. Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»: 2014 год – 1,5%; 2015 год – 1,7%; 2016 год – 2% Данные ставки начали применяться с 01.01.2014 года[6].
Расчет налога на имущество, если организация работает меньше года. В том случае, когда организация осуществляет свою хозяйственную деятельность менее года, начисление «Налога на имущество» будет осуществляться по определённому правилу. Руководители могут использовать в качестве образца готовый расчет налога на имущество организаций за полугодие. Для определения средней стоимости основных фондов организации необходимо следовать следующему алгоритму: остатки по каждому объекту недвижимости определённые на 01 число каждого отработанного месяца + остаточную стоимость объектов на начало первого месяца, который следует за отчётным периодом Полученную цифру следует разделить на количество отработанных компанией месяцев (увеличив на один месяц).
Кадастровая стоимость имущества организаций можно оспорить. В некоторых случаях у руководства организаций могут возникнуть вопросы по проведённой кадастровой оценке их имущества. Если директор будет не согласен с установленными комиссией результатами, он имеет законное право обратиться в арбитражный суд для их обжалования. Для проведения данной процедуры ему потребуется помощь юриста, специализирующегося в этой области, который будет представлять интересы компании на судебном заседании.
Опытный специалист поможет составить исковое заявление и передаст его в арбитраж. В этом случае ответчиком будет выступать орган исполнительной власти, который уполномочен проводить кадастровую оценку имущества предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации. Но, прежде чем обращаться в арбитраж, необходимо подать заявление в комиссию, которая должна провести пересмотр кадастровой стоимости имущества компании. Заявление бывает двух типов: о пересмотре кадастровой стоимости по основанию недостоверности сведений об объекте недвижимого имущества, использованных оценщиками при определении его кадастровой стоимости; о пересмотре кадастровой стоимости по основанию установления в отношении объекта недвижимого имущества его рыночной стоимости[7]. В противном случае иск, поданный в арбитражный суд, не будет иметь под собой никаких правовых оснований. Также можно сделать запрос о предоставлении сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости. Для обращения в комиссию руководителю необходимо подготовить следующие документы: Кадастровый паспорт на каждый объект недвижимости. Документацию, подтверждающую право собственности на имущество. Документацию, которая свидетельствует о недостоверности сведений о каждом объекте недвижимости. Экспертное заключение о проведённой оценке имущества. Заявление, в котором указана просьба о пересмотре кадастровой стоимости на каждый объект недвижимости[8].
Руководитель организации может приложить к заявлению и другую документацию, которая по его мнению поможет доказать его правоту. Каждый руководитель организации, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должен осуществлять контроль на начислением и уплатой «Налога на имущество». Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов. Ознакомившись с рекомендациями, данными в этой статье, представители российского бизнеса смогут в дальнейшем избежать многих ошибок, а воспользовавшись образцом расчёта налоговых обязательств, сократить время, которое обычно уходит на это мероприятие.
2. Расчет налога на имущество организаций
2.1 Налог на имущество организаций.
Налог на имущество, который был известен во время жизни древних римлян (именно они ввели его первыми), является обязательным практически для всех, потому что он считается главных во всей налоговой системе. Более того, его должны выплачивать (посредством опекунов) даже те граждане РФ, которым еще нет 18-ти лет, правда, делать это нужно, естественно, для этого у них во владениях должны быть какие-то объекты. Учитывая то, что из-за кризиса система налогообложения претерпевает ряд изменений, информация о том, какой будет налог на имущество организаций и физических лиц в 2016 году, считается очень актуальной[9].
Изменения в расчете налогов Последние изменения в методах расчета налогов, которыми облагается имущество разных категорий населения, произошли в конце прошлого года, когда страна немного оправилась от кризиса, который истощил ее бюджет и начала искать новые пути решения проблемы. Естественно, никакие изменения не происходят без причины, и изменение налоговой базы стало следствием государственных проблем, причем тех, которые нужно было решать еще 10 лет назад. Два года назад каждый человек опаливал ту или иную стоимость своего имущественного объекта по инвентаризационной цене, которая ежегодно уменьшалась за счет износа имущества и срока его эксплуатации. Однако правительство решило, что сложившуюся систему поря менять, и теперь расчет налога на имущество 2016 будет производиться исходя из величины кадастровой стоимости каждого объекта. Суть данного изменения состоит в том, что кадастровая стоимость считается более приближенной к рыночной, следовательно, сумма отчислений налоговикам будет существенно выше. При расчете кадастровой цены учитывается реальная стоимость того или иного объекта на рынке, который функционирует в условиях «здоровой» конкуренции, поэтому на ее низкий уровень, не стоит. Понятно, что для государства такое новшество является чрезвычайно выгодным, ведь от него зависит полнота наполнения государственного бюджета, в котором даже с учетом всех изменений уже просчитан дефицит в размере двух триллионов рублей, однако обычные люди ему не очень радуются.
Даже обычным людям не стоит долго объяснять того, что преимущественно от введения нового налога на имущество 2016 для физических лиц могут пострадать те люди, в собственности которых находятся сооружения, поостренные еще 60 лет назад. Объяснить это очень просто, ведь если раньше они отчисляли в государственную казну 300-400 рублей, то теперь им придется увеличить эту сумму в десять раз. Однако для тех людей или организаций, которые обзавелись собственным имуществом (имеются ввиду здания и сооружения) сравнительно недавно, практически ничего не изменится[10].
Новые налоговые ставки. После изменения правил начисления налоговых взносов и времени их уплаты, власти изменили еще и требования к налогообложения определенного вида имущества, поэтому сегодня налогом на имущество облагаются следующие объекты: приватизированные помещения (дома, квартиры, недостроенные объекты строительства); комплексы недвижимости; гаражи; купленные места под стоянку для своей машины. Более того, в законодательстве отдельно прописано, что все дополнительные строения, в которых происходит выращивание растений, например, или хранится садовый инвентарь, можно считать жилыми домами. Естественно, ставка налога на имущество 2016 при таких условиях, естественно, будет для всех разной, но узнавать о ее точном размере рекомендуется у представителей местного муниципалитета. Если говорить о ставках на жилье, то их максимальный размер будет достигать 0,1%, а для всех остальных объектов – 0,5%. При расчете данного показателя будет приниматься во внимание такие параметры, как местоположения объекта и его стоимость (естественно, обновленная)[11]. Однако, если говорить откровенно, то все эти изменения выглядят простыми и «безобидными» только на бумаге, потому что власти приготовили для россиян несколько сюрпризов. Взять хотя бы то, что налог на имущество организаций с 2016 года предусматривает то, что они больше не смогут «обманывать властей» и платить налоговые взносы по упрощенной системе. Раньше для уменьшения налогов владельцы крупных организаций переводили все документы на какое-то физическое лицо, однако сегодня так поступить уже просто не получится. Теперь в законе подробно описывается тот факт, что каждый владелец крупного административного центра, независимо от его юридического статуса, должен платить за свою собственность по ставкам, предусмотренным для крупных организаций. Более того, некоторые члены правительства предлагают облагать повышенными налоговыми ставками те объекты, которые крупные организации покупают для своих рабочих (по факту, ведь владельцами таких объектов являются не физические лица), однако пока этот вопрос все еще рассматривается.
Соответственно, если человек владеет несколькими машинами и гаражом, то не оплачивать налоговые взносы он может только за один объект, например, а остальные будут облагаться такими налоговыми ставками, которые установят местные власти. Согласно словам властей, с помощью таких изменений льготного налогообложения можно остановить некоторых «преступных элементов», которые раньше не платили государству налоги в полном объеме только из-за того, что она была переписана на человека пенсионного возраста[12].
Резюмируя все вышесказанное можно лишь напомнить, что первые квитанции на уплату новых налоговых взносов россияне будут получать в конце 2016 года, более того, сначала их получать жители центрального региона страны, а уже потом все остальные. Следовательно, время на то, чтоб к ним подготовится, есть у каждого.
2.2 Налог на имущество физических лица
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).
Объект налогообложения
К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию[13].
Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ[14].