Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Анализ практических примеров расчета налога на имущество).pdf

Для наглядности и простоты понимания рассмотрим пример расчета налога на имущество с учетом авансовых платежей.

В собственности производственного предприятия ООО ОРИОН находится станочное оборудование, общей стоимостью в 60000 рублей. Ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском учете по данному виду оборудования составляют 10000 рублей.

Также в собственности анализируемого предприятия находится также и грузовой автомобиль. Общая стоимость данного автомобиля составляет 250000 рублей. Ежемесячные амортизационные отчисления по данному виду основного средства в месяц составляют 5000 рублей.

Расчет авансовых платежей необходимо рассчитать за первый квартал 2015 года.

1) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 января 2015 года составит 60000 рублей + 250000 рублей = 310000 рублей.

2) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 февраля составит:

60000 рублей – 10000 рублей = 50000 рублей – остаточная стоимость по станочному оборудованию

250000 рублей – 5000 рублей = 245000 рублей – остаточная стоимость по грузовому автомобилю.

Общая остаточная стоимость на 1 февраля 2015 года составит 50000 рублей + 245000 рублей = 295000 рублей.

3) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 марта составит:

50000 рублей – 10000 рублей = 40000 рублей – остаточная стоимость по станочному оборудованию.

- 245000 рублей – 5000 рублей = 240000 рублей – остаточная стоимость по грузовому автомобилю.

Общая остаточная стоимость всего анализируемого оборудования составляет 40000 рублей + 240000 рублей = 280000 рублей.

Далее необходимо вычислить аванс на налог на имущество, который подлежит к уплате в бюджет. Для этого необходимо применить налоговую ставку в 2,2%.

Аванс по налогу на имущество составит:

(310000 рублей + 295000 рублей + 280000 рублей) *2,2% / 100% / 4 = 4867 рублей.

Таким образом, предприятие ООО ОРИОН за первый квартал 2015 года в государственный бюджет должна перечислить 4867 рублей.

Рассмотрим аналогичный пример.

В собственности транспортного предприятия ООО ТРАНСАВТО находится легковой автомобиль, общей стоимостью в 160000 рублей. Ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском учете по данному виду оборудования составляют 15000 рублей.

Также в собственности анализируемого предприятия находится также и грузовой автомобиль, который необходим для осуществления международных и междугородных перевозок грузов. Общая стоимость данного автомобиля составляет 300000 рублей. Ежемесячные амортизационные отчисления по данному виду основного средства в месяц составляют 10000 рублей. Остаточная стоимость вышеназванных основных средств

Расчет авансовых платежей необходимо рассчитать за первый квартал 2015 года.

1) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 января 2015 года составит 160000 рублей + 300000 рублей = 460000 рублей.

2) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 февраля 2015 года составит:

160000 рублей – 15000 рублей = 145000 рублей – остаточная стоимость легкового автомобиля.

300000 рублей – 10000 рублей = 290000 рублей – остаточная стоимость по грузовому автомобилю.

Общая остаточная стоимость на 1 февраля 2015 года составит 145000 рублей + 290000 рублей = 435000 рублей.

3) Остаточная стоимость всего оборудования анализируемого предприятия на 1 марта 2015 года составит:

150000 рублей – 15000 рублей = 135000 рублей – остаточная стоимость легковому автомобилю.

290000 рублей – 10000 рублей = 280000 рублей – остаточная стоимость по грузовому автомобилю.

Общая остаточная стоимость всего анализируемого оборудования составляет 135000 рублей + 280000 рублей = 415000 рублей.

Далее необходимо вычислить аванс на налог на имущество, который подлежит к уплате в бюджет. Для этого необходимо применить налоговую ставку в 2,2%.

Аванс по налогу на имущество составит:

(460000 рублей + 435000 рублей + 415000 рублей) *2,2% / 100% / 4 = 7205 рублей.

Таким образом, предприятие ООО ТРАНСАВТО за первый квартал 2015 года в государственный бюджет должна перечислить 7205 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было рассмотрено два примера по производственному предприятию и предприятию, работающего в сфере услуг, которые рассчитывают и перечисляют авансовые платежи по налогу на имущество.

- налоговая ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

- некоторые российские региональные власти не требуют перечисления авансовых платежей в государственный бюджет. Отчетным периодом в таком случае выступает квартал.

2.3 Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц имеет свои особенности. Расчет данного вида налога производится налоговыми органами на месте. Налоговые органы направляют физическому лицу платежное поручение об оплате налога на имущество с уже указанной суммой.

Плательщиками налога на имущество в данном случае выступают собственники имущества.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются такие объекты имущества, как квартира, дом, комната, дача, гараж.

C 01.01.2015 года определены новые ставки:

Ставка до 0,1 процент — установлена для домов и жилых помещений, гаражей, в том числе недостроенных;

Ставка в размере до 2 процента — установлена для помещений, относящимся к коммерческим объектам. Это всевозможные торговые центры, офисы, помещения общественного питания^[30].

Ставка до 0,5 процентов — установлена для прочих объектов налогообложения.

Рассмотрим пример расчета налога на имущество для физических лиц на примере жилого дома.

Даны следующие данные, которые необходимы для расчета налога на имущество физических лиц.

Общая площадь жилого дома составляет 250 квадратных метров.

Сумма налога за 2015 год составила 1000 рублей.

Инвентаризационная стоимость данного объекта составляет 500000 рублей.

Кадастровая стоимость данного объекта составляет 3000000 рублей.

Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, который должен уплатить в государственный бюджет владелец данного жилого дома до 1 октября 2016 года.

Налог на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости составит:

500000 рублей * 0,3% / 100% = 1500 рублей.

Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости составит значение с учетом соответствующего налогового вычета:

Сумма налогового вычета по данному объекту собственности составит:

3000000 рублей / 250 квадратных метров * 50 = 600000 рублей.

Налог на имущество составит:

(3000000 рублей – 600000 рублей) *0,1% / 100% = 2400 рублей.

Налог на имущество с учетом коэффициента на следующие налоговые периоды составит:

За 2016 уплата в 2017 году (2400 рублей – 1000 рублей) * 0,2 + 1000 рублей = 1280 рублей.

За 2017 уплата в 2018 году (2400 рублей – 1000 рублей) * 0,4 + 1000 рублей = 1560 рублей.

За 2018 уплата в 2019 году (2400 рублей – 1000 рублей) * 0,6 + 1000 рублей = 1840 рублей.

За 2019 уплата в 2020 году (2400 рублей – 1000 рублей) * 0,8 + 1000 рублей = 2120 рублей.

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц, который имеет свои особенности.

- объектом налога на имущество физических лиц выступает объект имущества физического лица.

- налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на имущество для физических лиц и отсылают платежное поручение об оплате физическому лицу.

- существуют льготы по налогу на имущество физического лица.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был дан анализ практических примеров расчета налога на имущество.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество, когда предприятие не перечисляет авансовые платежи по данному виду налога в государственный бюджет.

- налог на имущество рассчитывается на основании среднегодовой стоимости основных средств предприятия.

- если предприятие или организация функционируют лишь год, то необходимо сложить все остатки по основным средствам на первое число всех месяцев и разделить на общее количество всех месяцев плюс добавить еще один месяц.

- если предприятие не отработало полный год, то среднегодовую стоимость за отработанные месяцы необходимо сложить и разделить на количество отработанных месяцев плюс один месяц.

- были рассмотрены конкретные примеры по расчету налога на имущество без учета аванса. Был начислен метод амортизации прямолинейным способом и рассчитана среднегодовая стоимость основных средств. Согласно данной стоимости и рассчитан на примере налог на имущество.

- было рассмотрено два примера по производственному предприятию и предприятию, работающего в сфере услуг, которые рассчитывают и перечисляют авансовые платежи по налогу на имущество.

- налоговая ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

- некоторые российские региональные власти не требуют перечисления авансовых платежей в государственный бюджет. Отчетным периодом в таком случае выступает квартал.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц, который имеет свои особенности.

- объектом налога на имущество физических лиц выступает объект имущества физического лица.

- налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на имущество для физических лиц и отсылают платежное поручение об оплате физическому лицу.

- существуют льготы по налогу на имущество физического лица.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была рассмотрена экономическая сущность налога на имущество.

- налог на имущество является региональным налогом. Порядок уплаты налога на имущество устанавливается региональными органами власти. Однако такие нормы не должны противоречить, а должны находиться в рамках Налогового Кодекса РФ.

- налоговой базой являлась инвентаризационная стоимость. Предусматривается к определенному периоду времени полностью перейти на исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости.

- были рассмотрены объекты налогообложения по налогу на имущество.

- объекты налогообложения достаточно разнообразные и многочисленные. В основном – это имущество предприятий и физических лиц.

- земельный участок не признается объектом налогообложения по налогу на имущество.

- льготы по налогу на имущество достаточно разнообразны.

- льготы по налогу на имущество можно применить лишь по одному объекту собственности и имущества. Выбор объекта налогообложения в данном случае полностью предоставлен налогоплательщиком.

Во второй главе был дан анализ практических примеров расчета налога на имущество.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество, когда предприятие не перечисляет авансовые платежи по данному виду налога в государственный бюджет.

- налог на имущество рассчитывается на основании среднегодовой стоимости основных средств предприятия.

- если предприятие или организация функционируют лишь год, то необходимо сложить все остатки по основным средствам на первое число всех месяцев и разделить на общее количество всех месяцев плюс добавить еще один месяц.

- если предприятие не отработало полный год, то среднегодовую стоимость за отработанные месяцы необходимо сложить и разделить на количество отработанных месяцев плюс один месяц.

- были рассмотрены конкретные примеры по расчету налога на имущество без учета аванса. Был начислен метод амортизации прямолинейным способом и рассчитана среднегодовая стоимость основных средств. Согласно данной стоимости и рассчитан на примере налог на имущество.

- было рассмотрено два примера по производственному предприятию и предприятию, работающего в сфере услуг, которые рассчитывают и перечисляют авансовые платежи по налогу на имущество.

- налоговая ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

- некоторые российские региональные власти не требуют перечисления авансовых платежей в государственный бюджет. Отчетным периодом в таком случае выступает квартал.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц, который имеет свои особенности.

- объектом налога на имущество физических лиц выступает объект имущества физического лица.

- налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на имущество для физических лиц и отсылают платежное поручение об оплате физическому лицу.

- существуют льготы по налогу на имущество физического лица.