Файл: Земельный налог (Земельный кадастр – база налогообложения земельного налога).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы назначена тем, что формирование современной рыночной системы землепользования вызывает научных разработок, которые прослеживают эволюцию российского законодательства в сфере земельного налогообложения, учитывают как зарубежный опыт, так и экономические, а также политические реальности на территории Российской Федерации.

В Российской Федерации происходит формирование демократической модели местного самоуправления. Тем самым земельный налог, несмотря на небольшую долю в общем объеме доходных поступлений на федеральном уровне, выступает в качестве значимого источника формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации, а также местных самоуправляющихся единиц. Таким образом, проблемы, как становления, так и улучшения правовой базы, которая регулирует вопросы земельного налога, необходимо исследовать и в контексте создания правовых баз местного самоуправления.

Главным принципом земельного права дореформенного периода был принцип бесплатности землепользования. Наряду с этим необходимо сказать, что хотя законодательство 50-х годов, регулирует налогообложение персональных подсобных хозяйств, в качестве критерия исчисления таких налогов предусматривало как размер, так и качество земельных участков, тем самым объектом налогообложения выступали не земельные участки как таковые, а деятельность, которая связана с ведением личного подсобного хозяйства. Таким образом, принцип бесплатности землепользования обладал универсальной значимостью. Еще в 70-х годах на страницах печати началась поднятая целым рядом экономистов дискуссия о введении платности природопользования, в том числе платности за использование землей. Главные аргументы в пользу ее введения состоит в том, что бесплатность приводит к нерациональному применению земли, а также к необоснованному закреплению за хозяйствующими субъектами наибольших земельных площадей, часто остающиеся не примененными.

Главная цель введения платы за землю заключается в стимулировании целесообразного применения, охраны, а также освоения земель, в повышении плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях различного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов для этих мер.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается Е.Н. Евстигнеева, А.П. Зрелов, О.В. Качур, А.В. Перов, А.В.Толкушкин, Д.Г. Черника и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и особенности налоговой политики Российской Федерации.

Цель работы – исследовать земельный налог.

Объектом курсовой работы земельный налог.

Предметом работы выступают характеристики и особенности земельного налога.

Для осуществления выбранной темы курсовой работы необходимо выполнить такие задачи:

• раскрыть основные аспекты земельного налога: плату за землю на территории Российской Федерации, основных плательщиков и объектов обложения данного налога;
• рассмотреть порядок начисления и взимания земельного налога в Российской Федерации;
• исследовать порядок проверки расчетов по земельному налогу и ответственность плательщиков;
• изучить земельный кадастр как базу налогообложения земельного налога.

Методологической основой курсовой работы выступают методы аналитический, сравнительный методы.

Практическая значимость курсовой работы состоит в изучении темы, посвященной земельному налогу.

1. Характеристика земельного налога: плата, плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и взимание

1.1 Основные аспекты земельного налога: плата за землю на территории Российской Федерации, основные плательщики и объекты обложения данного налога

Земля представляет собой один из древних объектов налогообложения. Так, на протяжении всей истории развития налогового законодательства система налогообложения земли неизменно развивалась.

Одним из главных принципов земельного законодательства на территории Российской Федерации выступает платность применения земельных ресурсов. При этом земельный налог в РФ относится к местным налогам. Порядок его как исчисления, так и уплаты регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Наряду с этим все платежи по налогу зачисляются в бюджеты поселений, муниципальных районов, а также городских округов. В Москве земельное налогообложение регламентируется, кроме федерального законодательства, городским Законом «О земельном налоге».^[1]

Земельный налог представляет собой вид прямого налога, который оплачивают организации, а также физические лица, которые располагают участками земли на правах собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения.^[2]

В Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Вместе с тем в современной налоговой системе РФ укоренилось комплексное понятие — плата за землю, соответствующее принципу платного землепользования.

Под платой за землю законодатель разумеет:^[3]

- земельный налог,

- арендную плату,

- нормативную цену земли (ст. 1).

Плата за землю представляет общее наименование для всех видов обязательных платежей, которые оплачивают наряду с правом частной собственности и других вещных прав на землю. Земельный налог оплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, помимо арендаторов. Последние оплачивают арендную плату.

Так, что касается нормативной цены земли, назначенной в Законе РФ «О плате за землю» в качестве третьей формы платы за землю, то она определяется с целью как покупки, так и выкупа земельных участков, и с целью получения под залог земли банковского кредита.

Всякий налог задается комбинацией целого ряда элементов. При помощи них формируется налог, назначается налоговое обязательство, а именно определяется налогоплательщик, а также размер налогового обязательства и порядок его выполнения.^[4]

Отметим, что статья 57 Конституции Российской Федерации отмечает: «Всякий обязан уплатить законно определенные налоги и сборы». Закон, определяя налоговую обязанность, должен четко назначить главные элементы учреждаемого налога. В случае если хотя бы один из главных элементов оказался не назначен, либо не определен, сама обязанность оплатить налог полагается неучрежденной.

Раскроим главные элементы земельного налога.^[5]

Его плательщиками выступают организации, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм, а также форм собственности, в том числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, и российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля дана в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации. Земельный налог за участки, которые перешли по наследству, уплачивают наследники, которые приняли наследство, с момента его получения.

Следовательно, плательщиками земельного налога могут выступать как индивидуальные, так и коллективные субъекты.

Стоит сказать, что государство ведет учет всех плательщиков земельного налога. Так, Постановлением Правительства Российской Федерации «Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю» на районные и городские комитеты по земельным ресурсам, а также землеустройству возложено обеспечение государственных налоговых инспекций списками плательщиков земельного налога. Списки готовятся земкомами на основании данных государственного земельного кадастра. Работы по составлению списков финансируются посредством средств, которые получаются от взимания самого земельного налога.^[6]

Тем самым порядок ведения списка плательщиков земельного налога утвержден приказом Роскомзема, а также согласован с Государственной налоговой службой. Наряду с этим правовым актом в списки включаются как граждане, так и юридические лица, которые обладают земельными участками в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом владении, на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, помимо части земель лесного фонда, земельный налог за которые оплачивается в составе платы за пользование лесами. В списки плательщиков земельного налога не включаются лица, располагающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной собственности.

Тем самым список плательщиков земельного налога состоит из ежегодно составляемого первичного списка, ежемесячно составляемых списков изменений.^[7]

Первичный список составляется, в основном, по некоторым населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и другим, как кооперативам, так и товариществам. По землям, которые переданы в ведение городского органа местного самоуправления, первичные списки могут составляться по населенному пункту, выступающего районным центром, и отдельно по землям вне населенного пункта. При этом первичный список составляется по состоянию на 1 января текущего года и в месячный срок передается государственным налоговым инспекциям. Наряду с этим в списке указываются:^[8]

— почтовый адрес либо кадастровый номер земельного участка;

— номер оценочной зоны либо зоны градостроительной ценности;

— категория земель, цель применения земельного участка;

— вид права на землю плательщика земельного налога;

— фамилия, имя, отчество — для физических лиц, наименование юридического лица и его регистрационный номер — для юридических лиц;

— налогооблагаемая площадь;

— ставка земельного налога без учета льгот.

Отметим, что списки изменений плательщиков отображают всякие изменения юридического статуса земли (купля-продажа, дарение, мена, наследование, внесение в уставные фонды и иные сделки с земельными участками) за соответствующий месяц текущего года. Данные списки передаются государственным налоговым инспекциям до 10-го числа следующего месяца. В случае если на протяжении одного месяца произошло несколько изменений данных по одной из записей предыдущего списка (к примеру, купля-продажа земли и через несколько дней дарение данного земельного участка), в списке изменений указываются данные на последний день месяца.^[9]

В части первой Налогового кодекса Российской Федерации предоставляется исчерпывающий перечень, как прав, так и обязанностей участников налоговых правоотношений.^[10]

Права, а также обязанности плательщиков земельного налога конкретизируются в Законе РФ «О плате за землю». К главным обязанностям отнесены:

* своевременная уплата налога,

* предоставление налоговым органам надобных с целью, как исчисления, так и уплаты налогов документов и сведений,

* исполнение требований налогового органа об устранении раскрытых нарушений законодательства о налогах и др.

Помимо обязанностей, налогоплательщики располагают и правами. К ним относятся, в частности:

- право представлять документы, которые подтверждают право на льготы по налогам;

- пользоваться льготами по уплате налогов на основе и в порядке, определенном законом.

Помимо этого, налогоплательщики обладают правом знакомиться с актами проверок, осуществленных налоговыми органами, представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам осуществленных проверок, в определенном законом порядке обжаловать решения налоговых органов, а также действия их должностных лиц и иные права, определенные законодательными актами.^[11]

Объектами налогообложения выступают земельные участки, части земельных участков, а также земельные доли в результате общей долевой собственности, которые предоставлены как юридическим лицам, так и гражданам в собственность, владение и пользование. К ним, в частности, относятся:^[12]